建筑业企业内部审计制度

PAGE建筑业企业内部审计制度一、总则（一）目的为了加强建筑业企业内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进企业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本建筑业企业及其所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在企业内部具有相对独立的地位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不受主观因素的影响。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计意见和建议应得到企业管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、工程建设、物资采购、人力资源、内部控制等，确保审计工作的全面性和系统性。（四）审计职责1.对企业财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。2.对企业内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，提出改进建议。3.对企业工程项目的预算、决算、成本控制等进行审计，监督工程建设项目的合规性和效益性。4.对企业物资采购、设备管理等进行审计监督，防范采购风险和资产流失。5.对企业经济责任履行情况进行审计，为干部考核、任免提供依据。6.对企业内部管理中存在的问题进行专项审计调查，提出改进措施和建议。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在企业董事会或管理层的领导下开展工作。2.内部审计机构应根据企业规模、业务范围和审计工作需要，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.内部审计人员应具备审计、财务、工程、经济管理等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和企业内部规章制度。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守企业商业秘密。3.企业应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和工作能力。（三）职责权限1.职责制定和完善内部审计工作制度和流程。编制年度内部审计工作计划，报企业管理层批准后组织实施。开展审计项目，收集审计证据，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。对内部审计工作进行总结和分析，向上级领导汇报审计工作情况。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、数据等。检查被审计部门和单位的财务收支、资产、负债、损益等情况，查阅相关账目、凭证、报表等资料。对审计中发现的问题进行调查取证，向有关人员询问情况，要求提供书面说明。对被审计部门和单位正在进行的违反财经法规、损害企业利益的行为，有权予以制止和纠正。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证及有关资料，经企业主要负责人批准，有权暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度经营目标、工作重点和管理层的要求，制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应包括审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.年度内部审计工作计划应报企业管理层批准后实施。在实施过程中，如因企业经营环境、内部管理等因素发生重大变化，需要调整审计工作计划的，应报企业管理层批准。（二）审计准备1.根据审计工作计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应了解被审计部门和单位的基本情况，包括业务范围、内部控制制度、财务状况等，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排等。3.审计组应提前向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，收集审计证据，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关人员询问等方式获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现问题及相关证据等。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。如被审计部门和单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可进行补充审计。3.审计组应根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报企业管理层审批。（五）审计处理1.企业管理层应根据审计报告的内容，对审计发现的问题作出处理决定。审计处理决定应明确整改要求、整改期限、责任部门和责任人等。2.被审计部门和单位应按照审计处理决定的要求，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告企业管理层。3.内部审计机构应跟踪审计处理决定的落实情况，并对整改效果进行评价。如发现整改不力或未达到整改要求的，应督促被审计部门和单位继续整改，并向企业管理层报告。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查企业财务收支的真实性、合法性和合规性，包括会计凭证、账簿、报表等的真实性和完整性。检查企业财务收支是否符合国家有关法律法规和企业内部财务制度的规定，有无违反财经纪律的行为。审查企业财务收支的内部控制制度是否健全、有效，有无漏洞和缺陷。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的真实性和准确性。检查财务收支的审批手续是否齐全，是否符合规定的程序和权限。对财务收支进行抽样审计，选取一定数量的样本进行详细审查，发现问题及时扩大审计范围。分析财务指标的变动情况，如收入、成本、利润等，发现异常变动及时进行调查。（二）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的预算编制是否合理、准确，有无高估冒算的情况。检查工程项目的招投标程序是否合规，有无违规操作、暗箱操作等问题。监督工程项目的合同签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合理，有无违约行为。审查工程项目的成本控制情况，包括成本核算是否准确、成本支出是否合理等。检查工程项目的竣工验收情况，核实工程质量是否符合要求，有无遗留问题。2.审计方法查阅工程项目的预算文件、招投标文件、合同文件等资料，了解工程项目的基本情况和相关规定。实地查看工程项目的建设现场，检查工程进度、质量等情况。对工程项目的成本进行核算和分析，对比预算成本和实际成本，找出成本差异的原因。检查工程项目的验收报告、质量检验报告等资料，核实工程质量是否符合要求。与工程项目相关人员进行沟通和访谈，了解工程项目的实施过程和存在的问题。（三）物资采购审计1.审计内容审查物资采购计划的编制是否合理、准确，是否符合企业生产经营的需要。检查物资采购的招投标程序是否合规，有无违规操作、暗箱操作等问题。监督物资采购合同的签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合理，有无违约行为。审查物资采购的价格是否合理，有无过高采购价格或不正当利益输送的情况。检查物资采购的验收情况，核实物资的数量、质量是否符合要求，有无验收不合格的情况。2.审计方法查阅物资采购计划文件、招投标文件、合同文件等资料，了解物资采购的基本情况和相关规定。对物资采购价格进行市场调研和分析，对比不同供应商的价格，找出价格差异的原因。实地查看物资采购的验收现场，检查物资的数量、质量等情况。检查物资采购的付款情况，核实付款是否符合合同约定，有无提前付款或逾期付款的情况。与物资采购相关人员进行沟通和访谈，了解物资采购的实施过程和存在的问题。（四）经济责任审计1.审计内容审查企业负责人在任职期间的财务收支、资产负债、损益等情况，评价其经营业绩。检查企业负责人在任职期间的内部控制制度建设和执行情况，评价其管理水平。审查企业负责人在任职期间的重大决策事项，包括投资决策、融资决策、项目建设决策等，评价其决策能力和决策效果。检查企业负责人在任职期间有无违反财经法规、损害企业利益的行为，评价其廉洁自律情况。2.审计方法查阅企业负责人任职期间的财务报表、会计凭证、账簿等资料，了解其经营业绩情况。检查企业内部控制制度的相关文件和记录，评价其内部控制制度的健全性和有效性。查阅企业负责人任职期间的重大决策文件和会议记录，了解其决策过程和决策效果。对企业负责人任职期间的经济活动进行审计调查，发现问题及时进行核实和处理。与企业负责人及相关人员进行沟通和访谈，了解其经营管理情况和廉洁自律情况。五、审计结果运用（一）作为干部考核、任免的重要依据企业管理层应将内部审计结果作为对干部考核、任免的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的干部，应视情节轻重给予相应的处理，如批评教育、诫勉谈话、降职免职等。（二）促进企业内部控制制度的完善内部审计机构应根据审计结果，分析企业内部控制制度存在的问题和缺陷，提出改进建议，促进企业内部控制制