工会内部审计制度

PAGE工会内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强工会财务管理和监督，规范工会内部审计工作，保障工会资产安全，提高工会经费使用效益，促进工会事业健康发展，根据《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》以及国家有关法律法规和政策规定，结合本工会实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本工会及所属各基层工会组织。（三）基本原则1.依法审计原则。内部审计工作应当严格遵守国家法律法规以及工会相关规定，依法履行职责，确保审计工作的合法性、公正性和严肃性。2.独立客观原则。内部审计机构和人员应保持独立性，客观公正地开展审计工作，不受其他部门和个人的干涉，如实反映审计发现的问题，并提出客观、合理的审计意见和建议。3.全面监督原则。对工会经费收支、资产管理、经济活动等进行全面审计监督，涵盖工会工作的各个方面和环节，确保工会经济活动合法合规、真实有效。4.服务发展原则。内部审计工作要围绕工会中心工作，服务工会事业发展大局，通过审计监督，发现问题、分析原因、提出建议，促进工会加强管理、完善制度、提高效益，为工会各项工作顺利开展提供保障。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本工会设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在工会委员会的领导下开展工作，向工会委员会负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、工会财务和审计制度，遵守审计职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和工会商业秘密。2.按照审计计划和审计程序开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，确保审计工作质量。3.对审计发现的问题进行深入分析，提出改进建议，并跟踪督促整改落实情况，促进工会加强内部管理，规范经济行为。4.参与工会内部控制制度的制定和完善，对内部控制的有效性进行评价，提出加强内部控制的意见和建议，防范经营风险。5.协助工会开展其他与审计相关的工作，如经济责任审计、专项审计调查等。（三）审计人员职业道德1.审计人员应当遵守国家法律法规和工会内部审计制度，依法履行职责，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。2.审计人员应保持客观公正的态度，实事求是地反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得出具虚假审计报告。3.审计人员应保守审计工作中知悉的国家秘密和工会商业秘密，不得泄露审计工作中获取的信息，不得利用审计工作谋取私利。4.审计人员应不断提高自身业务素质和职业道德水平，积极参加培训和学习，更新知识结构，提高审计工作能力。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对工会经费的预算编制、执行和调整情况进行审计，检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格规范，预算调整是否符合规定程序。2.审查工会经费的收入来源是否合法合规，是否足额收缴，有无截留、挪用、拖欠等问题；各项收入是否及时入账，会计核算是否准确。3.检查工会经费的支出是否符合国家法律法规和工会财务制度的规定，是否按照预算安排使用，有无超预算、无预算支出，支出结构是否合理，有无铺张浪费、违规开支等问题。重点审查工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、资本性支出等各项费用的支出情况。4.审查工会经费的会计核算是否符合国家统一的会计制度规定，会计凭证、账簿、报表等资料是否真实、完整、准确，会计处理是否合规。（二）资产管理审计1.对工会固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的购置、使用、处置情况进行审计，检查资产管理制度是否健全，资产购置是否履行审批程序，资产入账是否及时、准确，资产使用是否规范、有效，资产处置是否符合规定，有无资产闲置、浪费、流失等问题。2.审查工会资产的盘点清查情况，检查是否定期进行资产盘点，盘点结果是否真实准确，盘盈盘亏资产的处理是否合规。3.对工会债权债务情况进行审计，检查债权债务的形成是否真实、合法，清理是否及时，有无长期挂账、呆账坏账等问题。（三）经济活动审计1.对工会举办的各类经济实体、投资项目、合作项目等经济活动进行审计，检查项目立项是否符合工会事业发展需要，是否进行可行性研究和论证，项目实施过程是否规范，资金使用是否合理，项目效益是否达到预期目标。2.审查工会对外投资、借款、担保等经济行为是否符合规定程序，是否经过必要的审批和风险评估，有无潜在风险。3.对工会经济合同的签订、履行情况进行审计，检查合同条款是否合法合规，合同执行是否严格，有无违约行为，合同管理是否规范。（四）内部控制审计1.对工会内部控制制度的建立健全情况进行审计，检查是否建立了涵盖财务管理、资产管理、经济活动管理等各个方面的内部控制制度，制度是否符合国家法律法规和工会实际情况，是否具有可操作性。2.评价工会内部控制制度的执行有效性，检查各项内部控制措施是否得到有效执行，关键岗位和关键环节的控制是否到位，有无内部控制缺陷和漏洞。3.根据内部控制审计结果，提出改进内部控制的意见和建议，促进工会完善内部控制体系，提高管理水平和风险防范能力。（五）专项资金审计1.对工会专项经费的筹集、管理和使用情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。2.审查专项资金的预算编制是否细化、合理，资金拨付是否及时到位，项目实施是否符合规定程序，资金使用效益是否达到预期目标。3.对专项资金项目的验收情况进行审计，检查验收程序是否规范，验收结果是否真实准确，专项资金结余是否按规定处理。（六）其他审计事项根据工会工作需要和领导交办，对其他特定事项进行审计，如工会主要负责人任期经济责任审计、工会经费收支情况专项审计调查等。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据工会年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报工会委员会批准后实施，并根据实际情况进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，并指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员，明确审计人员的分工和职责。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营活动等情况，收集与审计项目相关的资料，为制定审计方案做好准备。3.根据审前调查情况，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间安排以及被审计单位应提供的资料等事项。2.被审计单位应按照审计通知书的要求，及时、全面、真实地提供相关资料，并配合审计组开展审计工作。审计组应认真审查被审计单位提供的资料，对发现的数据异常、资料不全等问题，及时要求被审计单位作出解释或补充提供相关资料。3.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据，做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计组在审计过程中应及时与被审计单位沟通交流，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行初步核实和分析。如发现重大问题或涉嫌违法违纪行为，应及时向工会委员会报告，并采取相应措施。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到内容真实、证据充分、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应说明理由。3.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核，再报工会委员会审批。工会委员会应根据审计报告，作出审计决定或提出处理意见。（五）审计整改1.被审计单位应根据工会委员会的审计决定或处理意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定时间内将整改情况书面报告工会委员会。2.内部审计机构应跟踪督促被审计单位的整改落实情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并责令其限期整改到位。对拒不整改或整改不到位的单位，应按照有关规定严肃处理。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现问题的普遍性和规律性开展专项研究，提出加强管理、完善制度的建议，促进工会整体管理水平的提高。五、审计权限与责任（一）审计权限1.要求被审计单位按时报送与审计事项有关的文件、资料、报表等，并对所提供资料的真实性、完整性、合法性作出书面承诺。2.审查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、电子数据等资料，检查资产、实物、有价证券等，查阅有关文件和会议记录，向有关单位和个人进行调查取证。3.对审计发现的问题，有权要求被审计单位作出解释和说明，责令被审计单位纠正违反国家法律法规和工会财务制度的行为，对造成损失浪费的，有权要求被审计单位采取措施予以挽回。4.对被审计单位违反财经纪律和财务制度的行为，有权提出处理建议；对涉嫌违法违纪的问题，有权向工会委员会或有关部门报告，并配合有关部门进行调查处理；对阻挠、妨碍审计工作的单位和个人，有权建议工会委员会给予批评教育或纪律处分。（二）审计责任1.内部审计机构和审计人员应严格按照本制度规定的审计程序和审计方法开展审计工作，确保审计工作质量。如因审计人员失职、渎职或违反审计职业道德规范，导致审计结果不实或出现重大审计失误，应依法依规追究审计人员的责任。2.审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密和工会商业秘密予以保密，不得泄露