医院财务制度审计规定

PAGE医院财务制度审计规定一、总则（一）目的为了加强医院财务管理，规范财务行为，保障医院财务安全，提高资金使用效益，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本院实际情况，制定本审计规定。（二）适用范围本规定适用于医院各部门、科室及所属单位的财务活动审计监督。（三）审计依据1.《中华人民共和国会计法》2.《中华人民共和国审计法》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.国家其他有关财经法规和本院内部财务管理制度（四）审计原则1.合法性原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规和本院规章制度，确保财务活动合法合规。2.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，客观公正地开展审计工作。3.全面性原则：对医院财务活动进行全过程、全方位审计监督，涵盖预算编制、执行、决算等各个环节。4.效益性原则：关注资金使用效益，通过审计促进医院合理配置资源，提高资金使用效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备专职审计人员，在院长领导下开展工作。审计部门向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定和执行医院财务审计计划，对医院财务收支、经济活动进行定期和不定期审计。2.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务数据的真实性、准确性和完整性。3.监督预算执行情况，检查预算编制的合理性和执行的有效性，对预算调整进行审核。4.对医院各项经济业务进行合规性审计，检查是否符合国家法律法规和本院财务制度规定。5.开展内部控制审计，评价内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。6.对重大经济事项进行专项审计，如重大投资、资产购置、基建项目等，提供决策依据。7.受理对医院财务违规行为的举报，进行调查核实，并提出处理意见。8.定期撰写审计报告，向医院管理层汇报审计结果，提出审计建议和改进措施。9.协助医院其他部门开展与财务审计相关的工作，提供财务咨询和培训服务。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正。2.保持独立性，不得与被审计部门或个人存在利益关系，不得接受被审计部门的贿赂或其他不正当利益。3.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露审计信息。4.不断提高业务素质和专业能力，熟悉国家财经法规和医院财务制度，掌握审计技术和方法。三、审计内容与程序（一）预算审计1.预算编制审计审查预算编制是否遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，收入预算是否合理预计，支出预算是否科学安排。检查预算编制依据是否充分，基础数据是否准确，是否参考了上年度预算执行情况和本年度业务发展计划。审核预算编制程序是否合规，是否经过相关部门和人员的论证、审核和批准。2.预算执行审计检查预算执行情况，对比实际执行数据与预算指标，分析差异原因，评价预算执行的进度和效果。审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否严格按照预算规定的用途和标准执行，有无超预算支出、擅自扩大开支范围等情况。关注预算执行过程中的调整情况，检查调整原因是否合理，调整程序是否合规，调整后的预算是否得到有效执行。3.预算决算审计审核预算决算报表的真实性、准确性和完整性，检查报表数据与会计账簿、凭证等资料是否一致。审查决算编制是否符合规定的程序和方法，决算数据是否真实反映年度预算执行结果。对预算执行情况进行总体评价，分析预算管理中存在的问题，提出改进建议和措施。（二）收入审计1.医疗收入审计检查医疗收费项目和标准是否符合国家物价政策规定，有无擅自提高或降低收费标准、自立收费项目等违规行为。审查医疗收入确认的及时性和准确性，是否按照权责发生制原则进行核算，有无收入不入账、少计收入等情况。核对医疗收入票据的使用和管理情况，检查票据的领用、开具、核销等环节是否规范，有无虚开票据、套取现金等问题。2.财政补助收入审计审查财政补助收入的来源和金额是否符合国家财政政策和相关规定，是否及时足额到位。检查财政补助资金的使用是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等情况，是否按照规定用途合理安排支出。3.其他收入审计对医院的药品收入、制剂收入、科教项目收入、捐赠收入等其他收入进行审计，检查收入的合法性、合规性和真实性。审查其他收入的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行账务处理，有无收入不入账、私设小金库等问题。（三）支出审计1.人员经费支出审计检查工资、奖金、津贴、补贴等人员经费的发放是否符合国家有关规定和医院内部薪酬政策，发放标准是否准确，发放程序是否合规。审查人员经费的计提和核算是否正确，有无多提、少提或漏提等情况，是否按照规定的会计期间进行账务处理。2.公用经费支出审计对办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等公用经费支出进行审计，检查支出是否符合预算规定和相关标准，有无超支现象。审查公用经费支出的真实性和合理性，检查支出凭证是否合法有效，有无虚假报销、套取资金等问题。关注公用经费支出的内部控制情况，检查审批程序是否健全，是否存在审批不严、把关失控等问题。3.专项经费支出审计对医院的科研项目经费、设备购置经费、基建项目经费等专项经费进行审计，检查专项经费是否专款专用，是否按照项目预算执行。审查专项经费支出的合规性和效益性，检查支出是否符合项目规定的用途和范围，是否取得预期的经济效益和社会效益。在项目结束后，对专项经费进行决算审计，核实经费使用情况，评价项目实施效果。（四）资产审计1.货币资金审计盘点库存现金，核实现金余额是否账实相符，检查现金收付业务是否合规，有无白条抵库、坐支现金等问题。核对银行存款账户余额，审查银行对账单与银行存款日记账，检查银行存款收支业务是否真实、合法，有无出租、出借银行账户等情况。审查其他货币资金的核算和管理情况，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等，检查其使用是否符合规定，有无挪用、闲置等问题。2.固定资产审计审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查相关手续是否齐全。盘点固定资产实物，核实固定资产的数量、规格、型号等是否与账面记录一致，有无账实不符、闲置浪费等情况。检查固定资产折旧计提是否正确，折旧方法是否符合规定，折旧年限是否合理。对固定资产处置进行审计，审查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，处置损失是否合理。3.库存物资审计盘点库存物资，核实库存物资的数量、质量、金额等是否与账面记录一致，检查库存物资的采购、验收、保管、领用等环节的内部控制制度是否健全有效。审查库存物资的计价是否正确，是否按照规定的成本核算方法进行核算，有无多计、少计成本等情况。关注库存物资的积压和报废情况，检查积压物资的处理是否及时，报废物资的审批和处置是否合规。（五）负债审计1.流动负债审计审查短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债的核算是否正确，是否按照规定的会计科目进行账务处理。检查流动负债的形成是否合理，有无因经营管理不善导致负债过高或不合理增加的情况。核对流动负债的偿还情况，审查还款资金来源是否可靠，有无逾期还款、拖欠债务等问题。2.非流动负债审计对长期借款、长期应付款等非流动负债进行审计，审查负债的规模、结构和用途是否合理，是否符合医院发展战略和财务状况。检查非流动负债的利息计算和支付是否正确，有无多计、少计利息等情况，是否按照规定的期限和方式偿还本金和利息。关注非流动负债的担保和抵押情况，审查担保合同和抵押手续是否合法有效，有无潜在的债务风险。（六）审计程序1.审计准备阶段根据医院年度工作计划和管理层要求，制定审计项目计划，明确审计目标、范围、内容和重点。组建审计小组，确定审计人员分工，开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、财务状况和内部控制制度。编制审计工作方案，明确审计步骤、方法和时间安排，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件和内部管理制度等资料。2.审计实施阶段下达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间和要求，要求其提供相关资料和配合审计工作。审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅文件、合同、协议等相关资料，实地盘点资产、观察业务流程、询问相关人员等方式，收集审计证据。对审计过程中发现的问题进行记录和分析，与被审计部门沟通核实情况，听取其意见和解释。3.审计报告阶段审计人员对审计证据进行整理和分析，撰写审计报告初稿，报告内容包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等。将审计报告初稿征求被审计部门意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见，审计人员对反馈意见进行研究和处理，对审计报告进行修改完善。审计报告经审计部门负责人审核后，报医院管理层审批。审计报告应客观、公正地反映审计结果，提出的审计建议应具有针对性和可操作性。4.后续跟踪阶段医院管理层根据审计报告的审批意见，下达审计整改通知，要求被审计部门针对审计发现的问题制定整改措施，限期整改。审计部门对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施的落实情况和整改效果，对整改不力的部门进行督促和指导。对审计发现问题的整改情况进行总结和评价，将整改结果纳入医院绩效考核体系，促进医院财务管理水平的不断提高。四、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告应内容完整、表述清晰、结论准确、建议可行，包括审计概况、审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等部分。2.审计报告应采用书面形式，经审计部门负责人审核、医院管理层审批后，送达被审计部门和相关部门。3.被审计部门应在收到审计报告后的规定时间内，将整改情况书面报告审计部门，审计部门对整改情况进行跟踪检查，并向医院管理层汇报。（二）审计档案管理1.审计部门应建立健全审计档案管理制