县级供销社内部审计制度

PAGE县级供销社内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强县级供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全，提高经济效益，促进供销社健康发展，依据国家有关法律法规及行业标准，结合县级供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于县级供销社机关及其所属各企业、基层供销社等单位。（三）基本原则1.独立性原则。内部审计机构应独立于被审计单位，在审计工作中不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则。内部审计人员应实事求是，客观公正地反映审计事项，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，作出审计结论。3.权威性原则。内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则。内部审计应涵盖县级供销社经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、业务经营、内部控制等各个方面。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指县级供销社内部审计机构和人员对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位加强管理、提高效益的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置县级供销社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在供销社理事会或主要负责人的领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、政策及供销社业务流程。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的商业秘密。（三）职责与权限1.职责制定和完善县级供销社内部审计制度、工作流程和审计计划。对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。检查内部控制制度的建立和执行情况，评价其有效性和健全性。对重大投资项目、资产处置、资金使用等事项进行专项审计。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。协助外部审计机构开展相关审计工作。参与供销社内部管理的其他相关工作，提供审计咨询和建议。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关经济活动资料，对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与经济活动有关的资料，经供销社主要负责人批准，有权予以暂时封存。对审计涉及的有关事项进行调查，向有关单位和个人进行询问，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经供销社主要负责人同意，作出临时制止决定。对违反财经法规和供销社内部规定的行为，提出纠正、处理意见；对严重违法违规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。对被审计单位改进管理、提高效益提出意见和建议。参与研究制定供销社有关规章制度，提出内部审计规章制度的修订建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据县级供销社的工作重点、财务状况、内部控制等情况制定，报理事会或主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容。3.内部审计机构应根据实际情况，对审计计划进行适时调整，确保审计工作的针对性和有效性。（二）审计准备1.成立审计组，确定审计组长和审计人员，并进行分工。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解其业务流程、管理制度等，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤及时间安排等。3.审计组应提前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间及要求等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计单位。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查和评价。审计方法包括审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等。2.审计人员应取得充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，核实有关情况，听取其意见和解释。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报理事会或主要负责人审批。理事会或主要负责人应在收到审计报告之日起[X]个工作日内作出审批决定。（五）审计处理与整改1.理事会或主要负责人根据审计报告作出的审批决定，对审计发现的问题提出处理意见和整改要求。被审计单位应按照要求进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位，应进行督促和问责。3.审计结果及整改情况应在一定范围内进行通报，以促进县级供销社各单位加强管理，规范经济活动。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，支出是否符合规定的范围和标准。检查财务核算是否准确、完整，会计凭证、账簿、报表是否真实、可靠。核实资产、负债、所有者权益的真实性，检查资产的计价、折旧、摊销等是否正确，负债的确认和计量是否准确，所有者权益的计算是否合规。审查财务管理制度的执行情况，如财务审批制度、资金管理制度、票据管理制度等是否健全有效。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核对账目，检查财务数据的准确性。对重要财务收支项目进行抽查，核实其真实性和合规性。审查财务管理制度文件，检查制度的执行情况，查阅相关审批文件和记录。向财务人员及相关人员询问财务收支情况，了解财务操作流程和内部控制情况。（二）资产管理审计1.审计内容审查固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。检查资产的账实是否相符，核实资产的数量、价值、状态等情况，有无资产流失现象。审查资产购置的合理性和效益性，是否按照规定进行招投标等程序，资产的配置是否与供销社业务需求相适应。检查资产处置的合规性，处置资产是否按照规定的程序进行审批，处置收入是否及时足额入账。2.审计方法实地盘点资产，核对资产台账与实物，检查资产的实际状况。查阅资产购置、处置的相关文件和记录，审查审批程序是否合规。对资产使用情况进行调查，了解资产的利用效率和效益情况。分析资产增减变动情况，判断资产处置的合理性。（三）业务经营审计1.审计内容审查供销社各项业务经营活动的合规性，是否符合国家法律法规、政策及行业规定。检查业务经营计划的执行情况，分析业务经营指标的完成情况，查找影响业务发展的因素。评估业务经营活动的效益性，包括销售收入、利润、市场份额等指标的完成情况，以及成本费用控制情况。审查业务合同的签订、履行情况，检查合同条款是否合法合规，有无潜在风险。2.审计方法查阅业务经营相关文件、合同、报表等资料，了解业务经营情况。收集业务经营数据，与计划指标进行对比分析，评估业务经营效果。对业务经营活动进行实地考察，了解业务操作流程和实际运营情况。抽取部分业务合同进行审查，分析合同执行情况和风险状况。（四）内部控制审计1.审计内容审查县级供销社内部控制制度的健全性，是否涵盖财务管理、资产管理、业务经营、风险管理等各个方面。检查内部控制制度的执行情况，是否存在制度执行不到位、有章不循等问题。评估内部控制的有效性，是否能够有效防范风险，保证供销社资产安全和经济活动的正常开展。对内部控制的关键环节和风险点进行识别和评价，提出改进建议。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解制度的设计和规定。通过询问、观察、检查等方式，了解内部控制制度的执行情况。抽取部分业务流程进行穿行测试，检查内部控制的有效性。运用风险评估方法，识别内部控制的关键环节和风险点，并进行分析评价。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类文件、资料进行收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计档案管理人员应对收集到的资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案资料的完整性和规范性。档案应按照审计项目进行分类，每个项目的档案应按照审计程序的先后顺序进行排列。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全、防火、防潮、防虫的专用档案柜中。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般审计项目档案保管期限为[X]年，重要审计项目档案保管期限为[X]年。（四）档案查阅与借阅1.内部审计机构人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。2.外部单位或人员因工作需要查阅审计档案的，应持有单位介绍信等有效证