合作社财务管理规章制度

PAGE合作社财务管理规章制度一、总则（一）制定目的为加强本合作社财务管理，规范财务行为，保障合作社及成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合本合作社实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于本合作社及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖合作社财务活动的各个方面，确保财务管理无遗漏。4.准确性原则：财务数据准确可靠，严禁虚假或误导性信息。5.及时性原则：及时记录、处理财务事项，保证财务信息的时效性。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置合作社设立独立的财务管理部门，负责日常财务管理工作。财务管理部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足财务管理的需要。（二）人员职责分工1.财务负责人全面负责合作社财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为合作社决策提供依据。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，依法纳税，接受审计监督。对财务人员进行业务指导和培训，提高财务人员业务素质。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和财务预算编制。3.出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理制度和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章，确保资金安全。（三）人员任职要求1.财务人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.财务人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守合作社财务秘密。3.财务人员应定期参加业务培训，不断提高业务水平和综合素质。三、财务核算与管理（一）会计核算基础1.合作社应按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度进行会计核算，采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。3.合作社应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（二）会计凭证管理1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证填制，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应具备以下内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.会计凭证应及时传递，不得积压。会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。5.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。6.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。（三）会计账簿管理1.合作社应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿，其他辅助性账簿可根据实际需要设置。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度规定。3.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。4.会计账簿应妥善保管，不得随意销毁。保管期满后，按照国家有关规定进行销毁。（四）财务报表管理1.合作社应按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表（或收益表）、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应加盖合作社公章，并由法定代表人、财务负责人签名或者盖章。4.财务报表应定期报送合作社成员大会、理事会和监事会，并向财政、税务、审计等相关部门报送。（五）财务预算管理1.合作社应根据年度经营计划和发展目标，编制年度财务预算。财务预算应包括收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算等。2.财务预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，充分考虑合作社的实际情况和市场变化因素。3.财务预算编制应广泛征求各部门意见，经合作社成员大会审议通过后执行。4.财务预算执行过程中，应定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以解决。5.年度终了，应对财务预算执行情况进行总结和评价，为下一年度财务预算编制提供参考依据。（六）资金管理1.合作社应加强资金管理，合理安排资金，提高资金使用效益。2.合作社资金来源包括成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠、借款等。3.合作社应严格执行国家有关资金管理规定，确保资金安全。资金收支应通过银行账户办理，严禁坐支现金。4.合作社应定期对资金进行清查盘点，做到账实相符。发现资金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。5.合作社应加强对借款的管理，严格控制借款规模和借款期限，按时足额偿还借款本息。（七）资产管理1.合作社资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.流动资产是指可以在一年以内（含一年）变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、应收款项、存货等。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。4.无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。5.合作社应建立健全资产管理制度，加强对资产的清查、登记、评估、处置等管理工作。6.合作社应定期对资产进行清查盘点，做到账实相符。发现资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行处理。7.合作社处置资产应按照国家有关规定进行，经合作社成员大会审议通过后，报相关部门备案。处置资产取得的收入应及时入账，处置资产发生的损失应按照规定进行核销。（八）成本费用管理1.合作社应加强成本费用管理，严格控制成本费用支出，提高经济效益。2.成本费用是指合作社在经营活动中发生的各种耗费，包括生产成本、管理费用、销售费用、财务费用等。3.合作社应建立健全成本费用核算制度，按照规定的成本费用项目和核算方法进行核算，确保成本费用核算准确、真实。4.合作社应制定成本费用控制标准，加强对成本费用的日常控制和监督检查，及时发现问题并采取措施加以解决。5.合作社应定期对成本费用进行分析和考核，评价成本费用控制效果，为成本费用管理提供决策依据。四、财务审批与监督（一）财务审批制度1.合作社应建立健全财务审批制度，明确审批权限和审批程序。2.财务审批实行分级审批制度。一般经济业务事项由财务负责人审批；重大经济业务事项由合作社理事会或成员大会审议通过后，由法定代表人审批。3.财务审批应严格按照规定的审批权限和审批程序进行，不得越权审批或违规审批。4.财务审批应附相关的原始凭证和审批文件，确保审批事项真实合法。（二）财务监督制度1.合作社应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。2.财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督由合作社监事会负责，定期对财务活动进行检查和监督；外部监督由财政、税务、审计等相关部门依法进行。3.合作社应定期向成员大会报告财务状况和经营成果，接受成员监督。4.财务监督检查应形成书面报告，对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。五、财务档案管理（一）财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务审计报告、经济合同、银行对账单、税务发票等与财务活动有关的资料。（二）财务档案整理与归档1.财务档案应定期进行整理和归档，确保档案资料完整、有序。2.财务档案整理应按照国家有关档案管理规定进行分类、编号、装订等工作。3.财务档案归档应建立专门的档案保管库，配备必要的保管设备，确保档案安全。（三）财务档案保管期限财务档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类财务档案的保管期限按照国家有关规定执行。（四）财务档案查阅与借阅1.合作社内部人员查阅财务档案，应经财务负责人批准，并办理查阅登记手续。2.外部单位查阅财务档案，应持有单位介绍信，经合作社法定代表人批准，并办理查阅登记手续。查阅人员不得擅自将财务档案带出档案保管库。3.财务档案一般不得外借。如有特殊需要，经合作社法定代表人批准，可以提供复印件，并办理借阅登记手续。借阅人员应在规定期限内归还财务档案复印件，并确保复印件的安全。（五）财务档案销毁1.财务档案保管期满，需要销毁时，应由合作社档案管理部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编造财务档案销毁清册。2.财务档案销毁清册应经合作社法定代表人批准后，由档案管理部门和财务部门共同派员监销。监销人员在销毁财务档案前，应当按照财务档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的财务档案；销毁后，应当在财务档案销毁清册上