审计行政处罚制度

PAGE审计行政处罚制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范审计行政处罚行为，保障审计机关依法行使审计职权，维护公共利益和经济秩序，保护公民、法人和其他组织的合法权益。（二）适用范围本制度适用于审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为给予行政处罚的活动。（三）基本原则1.合法性原则审计行政处罚必须严格依照法律法规的规定进行，包括处罚主体合法、处罚依据合法、处罚程序合法等。2.公正性原则审计机关在实施行政处罚时，应当平等对待被审计单位，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法。3.公开性原则审计行政处罚的依据、过程和结果应当向社会公开，接受公众监督。4.处罚与教育相结合原则审计机关在实施行政处罚时，应当注重教育被审计单位，引导其自觉遵守法律法规，纠正违法行为。二、处罚种类（一）警告对违反审计法律法规情节较轻的被审计单位，给予警告处罚，以警示其行为违法，督促其改正。（二）罚款根据被审计单位违法行为的性质、情节和危害程度，处以一定数额的罚款。罚款数额应依据相关法律法规的规定确定。（三）没收违法所得对于被审计单位通过违法手段获取的收入，予以没收，剥夺其违法所得，防止其继续通过违法行为获利。（四）其他处罚根据法律法规的规定，还可采取其他处罚措施，如暂停拨付与财政违法行为直接有关的款项、责令限期退还违法所得等。三、处罚依据（一）法律法规审计行政处罚的主要依据包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及其他相关法律法规中关于审计违法行为处罚的规定。（二）审计准则审计机关在实施行政处罚时，应当遵循国家审计准则的要求，确保审计证据充分、审计程序合规，为行政处罚提供坚实的事实依据和程序支撑。（三）违法事实认定审计机关通过对被审计单位的财政收支、财务收支活动进行审计监督，查明违法事实，收集相关证据，如会计凭证、财务报表、会议记录等，以确定是否存在违法行为以及违法行为的性质、情节和危害程度。四、处罚程序（一）立案审计机关在审计过程中发现被审计单位存在违法嫌疑时，应当进行立案审查。立案应当填写立案审批表，经审计机关负责人批准后实施。（二）调查取证1.组成调查组审计机关应当指定两名以上具有执法资格的审计人员组成调查组，负责对违法事实进行调查取证。2.调查措施调查组可以采取询问、查阅、复制、封存有关资料，检查现金、实物、有价证券，现场勘查等措施收集证据。调查人员应当制作调查笔录，收集的证据应当真实、合法、有效，并经被调查人签字确认。3.证据审查审计机关应当对收集的证据进行审查，确保证据的真实性、关联性和合法性。对证据有疑问的，可以进行调查核实或者补充取证。（三）告知程序1.告知内容在作出行政处罚决定前，审计机关应当向被审计单位送达审计行政处罚告知书，告知其违法事实、处罚依据和拟作出的处罚决定，并告知其依法享有的陈述、申辩权和听证权。2.陈述申辩被审计单位应当在收到审计行政处罚告知书之日起[X]日内，向审计机关提出书面陈述、申辩意见。审计机关应当对被审计单位的陈述、申辩意见进行审查，认为合理的应当予以采纳。3.听证程序被审计单位要求听证的，审计机关应当组织听证。听证应当按照《行政处罚法》规定的程序进行，由审计机关指定的非本案调查人员主持，被审计单位有权申请回避。听证结束后，审计机关应当根据听证情况，作出是否变更处罚决定的决定。（四）处罚决定1.集体审议审计机关在充分听取被审计单位的陈述、申辩意见或者组织听证后，应当对案件进行集体审议。集体审议应当由审计机关负责人或者其授权的人员主持，审计人员、法制机构人员等参加。2.决定作出审计机关根据集体审议的结果，作出审计行政处罚决定。处罚决定应当制作审计行政处罚决定书，载明被审计单位的基本情况、违法事实、处罚依据、处罚种类和幅度、处罚决定的履行方式和期限、申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限等内容。（五）送达与执行1.送达审计行政处罚决定书应当在宣告后当场交付被审计单位；当事人不在场的，审计机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达被审计单位。2.执行被审计单位应当在规定的期限内履行处罚决定。逾期不履行的，审计机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。五、听证程序（一）听证适用范围被审计单位对审计机关拟作出的较大数额罚款等行政处罚决定，有权要求听证。较大数额罚款的标准，由审计机关根据当地实际情况确定，并报上一级审计机关备案。（二）听证申请与受理1.申请期限被审计单位要求听证的，应当在收到审计行政处罚告知书之日起[X]日内，向审计机关提出书面申请。2.受理审查审计机关应当对听证申请进行审查，符合听证条件的，应当受理，并在举行听证的七日前，将听证通知书送达被审计单位，告知听证的时间、地点和听证主持人等事项。不符合听证条件的，应当作出不予受理的决定，并书面告知被审计单位。（三）听证举行1.主持人与参加人听证由审计机关指定的非本案调查人员主持。被审计单位可以委托一至二人代理参加听证。审计机关的调查人员、证人及其他有关人员应当参加听证。2.听证程序听证主持人宣布听证开始，介绍听证主持人、听证员、记录员和参加听证的人员，宣布听证纪律；审计机关的调查人员提出被审计单位的违法事实、证据、处罚依据以及处罚建议；被审计单位进行陈述、申辩，提出有关事实和理由；双方可以进行质证、辩论；双方作最后陈述；听证主持人宣布听证结束。（四）听证笔录与报告1.听证笔录听证应当制作笔录，如实记录听证过程。听证笔录应当由听证主持人、听证员、记录员和参加听证的人员签名或者盖章。2.听证报告听证结束后，听证主持人应当根据听证情况，向审计机关提交听证报告。听证报告应当包括听证的基本情况、双方的陈述和申辩意见、质证和辩论情况、主持人的意见等内容。审计机关应当根据听证报告，作出是否变更处罚决定的决定。六、救济途径（一）行政复议被审计单位对审计行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议。行政复议机关应当按照法定程序对审计行政处罚决定进行审查，并作出复议决定。（二）行政诉讼被审计单位对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。人民法院应当按照法定程序对审计行政处罚决定进行审查，并作出判决。七、监督与管理（一）内部监督审计机关应当建立健全内部监督制度，加强对审计行政处罚工作的监督检查。上级审计机关应当对下级审计机关的行政处罚工作进行监督指导，发现问题及时纠正。（二）外部监督审计机关应当接受社会监督，对社会公众的举报和投诉应当及时处理。同时，审计机关应当依法公开审计行政处罚的相关信息，接受社会公众的监督。（三）责任追究审计人员在实施行政处罚过程中，有下列情形之一的，应当依法给予行政处