审计局法定审核制度

PAGE审计局法定审核制度一、总则（一）目的为了规范审计局法定审核工作，提高审核质量和效率，确保审计工作依法依规进行，保障财政资金使用的真实性、合法性和效益性，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局开展的各类法定审计项目的审核工作，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计等。（三）基本原则1.依法依规原则：审核工作严格遵循国家法律法规、审计准则和相关政策规定，确保审核结果合法有效。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地开展审核工作，不受任何单位和个人的干扰。3.全面准确原则：对审计项目涉及的所有内容进行全面审核，确保审核结果准确无误。4.质量控制原则：建立健全审核质量控制体系，加强对审核过程和结果的管理，确保审核质量。二、审核机构与人员（一）审核机构审计局设立专门的审核机构，负责法定审核工作的组织实施和管理。审核机构应配备必要的办公设备和专业人员，确保审核工作的顺利开展。（二）审核人员1.审核人员资质：审核人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉审计法律法规和审计准则，具有良好的职业道德和责任心。审核人员应通过国家审计专业技术资格考试，取得相应的资格证书。2.审核人员职责：按照审核工作要求，认真开展审核工作，确保审核结果真实、准确、完整。对审核中发现的问题，及时与被审计单位沟通核实，提出合理的处理意见和建议。保守审核工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。定期参加业务培训和学习，不断提高自身业务素质和审核能力。三、审核流程（一）项目受理1.审计项目实施部门将审计项目资料提交至审核机构，审核机构对资料的完整性和合规性进行初步审查。2.如资料齐全、合规，审核机构予以受理，并出具受理通知书；如资料不齐全或不符合要求，审核机构应一次性告知项目实施部门补充完善资料。（二）审核准备1.审核机构根据审核项目的性质和特点，组建审核小组，明确审核人员分工。2.审核小组制定审核工作方案，确定审核范围、内容、方法和步骤，明确审核重点和时间要求。3.审核人员收集与审核项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，熟悉被审计单位的基本情况和财务状况。（三）审核实施1.审核人员按照审核工作方案，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅相关文件和记录，实地观察和盘点资产等方式，对审计项目进行详细审核。2.审核人员在审核过程中，应做好审核记录，对发现的问题进行详细记录，并注明问题的性质、金额、来源等。3.审核人员对审核中发现的问题，应及时与被审计单位沟通核实，听取被审计单位的意见和解释。如双方意见不一致，审核人员应进一步核实情况，必要时可延伸调查相关单位和个人。（四）审核报告1.审核小组根据审核情况，撰写审核报告。审核报告应包括审核依据、审核范围、审核方法、审核发现的问题及处理意见、审核结论等内容。2.审核报告初稿形成后，审核小组应组织内部讨论，对审核报告的内容、格式、语言等进行审核修改，确保审核报告质量。3.审核报告经审核机构负责人审核后，提交审计局业务会议审议。业务会议应对审核报告进行认真审议，提出修改意见和建议。审核小组根据业务会议意见，对审核报告进行修改完善，形成正式审核报告。（五）审核结果处理1.审计局根据审核报告，出具审计决定书或审计移送处理书等审计结果文书。审计决定书应明确被审计单位存在的问题、处理意见和整改要求；审计移送处理书应将涉嫌违法违纪问题移送有关部门处理。2.被审计单位应按照审计决定书的要求，认真落实整改措施，在规定期限内将整改情况书面报告审计局。审计局对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.对审计移送处理的案件，有关部门应及时进行查处，并将查处结果书面反馈审计局。四、审核质量控制（一）质量控制体系1.审计局建立健全审核质量控制体系，明确审核工作各环节的质量控制标准和要求，确保审核工作质量。2.审核质量控制体系应包括审核计划制定、审核方案设计、审核证据收集、审核工作底稿编制、审核报告撰写、审核结果处理等环节的质量控制。（二）质量控制措施1.审核计划控制：审核机构应根据审计项目的性质、规模和复杂程度，合理制定审核计划，明确审核目标、范围、内容、方法和步骤，确保审核工作有序进行。2.审核方案控制：审核小组应根据审核计划，制定详细的审核方案，明确审核重点和方法，确保审核工作具有针对性和有效性。审核方案应经审核机构负责人审核批准。3.审核证据控制：审核人员应按照审计准则的要求，收集充分、适当的审核证据，确保审核证据真实、可靠、相关。审核证据应经被审计单位签字确认。4.审核工作底稿控制：审核人员应认真编制审核工作底稿，详细记录审核过程和发现的问题，确保审核工作底稿真实、完整、规范。审核工作底稿应经审核小组组长审核签字。5.审核报告控制：审核报告应按照审计准则的要求撰写，内容完整、表述准确、逻辑清晰、结论明确。审核报告应经审核机构负责人审核、审计局业务会议审议通过。6.审核结果处理控制：审计局应按照规定的程序和要求，及时出具审计结果文书，并对审计结果文书的执行情况进行跟踪检查，确保审计结果得到有效落实。（三）质量监督与检查1.审计局定期对审核工作质量进行监督检查，检查内容包括审核工作程序执行情况、审核质量控制体系运行情况、审核报告质量等。2.对监督检查中发现的问题，审计局应及时进行整改，并对相关责任人进行问责。3.审计局鼓励审核人员之间开展相互监督和交流，对发现审核工作中存在问题并及时提出改进意见的人员，给予适当奖励。五、审核档案管理（一）档案收集1.审核项目结束后，审核小组应及时将审核过程中形成的各类资料进行整理归档，包括审核工作方案、审核证据、审核工作底稿、审核报告、审计决定书、审计移送处理书等。2.审核人员应确保归档资料真实、完整、规范，签字盖章手续齐全。（二）档案整理1.审核机构指定专人负责审核档案的整理工作，按照档案管理的要求，对归档资料进行分类、编号、装订。2.审核档案应按照项目类别和时间顺序进行排列，便于查阅和管理。（三）档案保管1.审核机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，确保审核档案的安全保管。2.审核档案应按照国家档案管理的有关规定，确定保管期限，并进行定期检查和维护，防止档案损坏、丢失和泄密。（四）档案查阅1.因工作需要查阅审核档案的，应填写档案查阅申请表，