以制度形式规范审计流程

PAGE以制度形式规范审计流程一、总则（一）目的为了加强公司内部管理，规范审计工作流程，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，提高审计工作质量，防范经营风险，保障公司资产安全，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司的审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门或个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计工作，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应遵循公平、公正的原则，对被审计单位的经济活动进行客观评价，保障各方合法权益。4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织和实施内部审计工作。审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告审计工作情况。（二）审计人员配备审计部门应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备相应的会计、审计、财务、法律等专业背景，并经过专业培训，熟悉公司业务和相关法律法规。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司战略目标、经营计划和风险管理要求，制定年度审计计划和专项审计计划。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。3.收集审计证据：通过查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，收集与审计事项相关的证据。4.编制审计工作底稿：记录审计过程和结果，形成审计工作底稿，确保审计工作的可追溯性。5.撰写审计报告：对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。6.跟踪审计整改：对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施，确保审计意见得到有效执行。7.参与公司风险管理：协助公司识别、评估和应对风险，提出改进风险管理的建议和措施。8.开展专项审计调查：根据公司需要，开展专项审计调查，为公司决策提供依据。三、审计计划（一）年度审计计划1.制定依据：年度审计计划应根据公司战略目标、经营计划、风险管理状况以及内部审计资源等因素制定。2.制定程序：审计部门应在每年年末前，向公司各部门、各分支机构以及全资、控股子公司收集下一年度的审计需求信息，结合公司实际情况，制定年度审计计划草案，报公司管理层审批后实施。3.计划内容：年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容。（二）专项审计计划1.制定依据：专项审计计划应根据公司管理层的要求、公司重大决策事项、内部审计发现的突出问题以及其他特殊情况制定。2.制定程序：审计部门应根据相关要求，及时制定专项审计计划草案，报公司管理层审批后实施。3.计划内容：专项审计计划应包括专项审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容。（三）审计计划调整1.调整原因：在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，审计部门应及时向公司管理层报告调整原因。2.调整程序：审计部门应根据公司管理层的意见，对审计计划进行调整，并重新报公司管理层审批后实施。四、审计实施（一）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.编制审计方案：审计组长应根据审计项目的目标、范围和重点，编制审计方案，明确审计步骤、方法和时间安排等。3.下达审计通知书：审计部门应在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及审计人员的要求等。4.收集审计资料：审计人员应要求被审计单位提供与审计事项相关的文件、资料、财务报表、合同协议等，并对其进行初步审查和分析。（二）审计实施1.内部控制测试：审计人员应通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估内部控制的有效性。2.实质性测试：审计人员应根据内部控制测试的结果以及审计目标，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行实质性测试，获取充分、适当的审计证据。3.审计工作底稿编制：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和结果，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析、审计发现的问题及处理情况等。4.审计证据收集与整理：审计人员应收集与审计事项相关的各种证据，包括文件、资料、实物、视听资料、电子数据以及证人证言等，并对其进行整理和分析，确保证据的真实性、合法性和关联性。（三）审计沟通1.与被审计单位沟通：审计人员应在审计过程中与被审计单位保持良好的沟通，及时了解被审计单位的情况，听取其意见和建议，确保审计工作的顺利进行。2.沟通方式：审计沟通可以采用书面沟通、口头沟通、会议沟通等方式进行。审计人员应根据沟通事项的性质和重要程度，选择合适的沟通方式，并做好沟通记录。3.沟通内容：审计沟通的内容包括审计目的、范围、程序、发现的问题及处理意见等。审计人员应向被审计单位说明审计工作的依据、方法和程序，听取被审计单位对审计事项的解释和说明，核实审计证据的真实性和完整性。（四）审计记录1.审计工作底稿：审计人员应按照规定的格式和要求编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计时间、审计人员、审计程序、审计证据、审计发现的问题及处理情况等内容。2.审计证据：审计人员应收集与审计事项相关的各种证据，并对其进行整理和分析。审计证据应包括文件、资料、实物、视听资料、电子数据以及证人证言等。审计人员应确保审计证据的真实性、合法性和关联性，并在审计工作底稿中注明证据的来源和获取方式。3.审计记录的保管：审计部门应按照公司档案管理规定，对审计工作底稿、审计证据等审计记录进行妥善保管，确保审计记录的完整性和可追溯性。审计记录的保管期限应符合相关法律法规和公司规定的要求。五、审计报告（一）审计报告编制1.审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，应及时编制审计报告初稿，对审计事项进行综合分析和评价，提出审计意见和建议。2.征求意见稿：审计部门应将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定时间内提出书面意见，审计部门应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和补充审计。3.审计报告定稿：审计部门应根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿，报公司管理层审批。（二）审计报告内容1.引言：简要介绍审计项目的背景、目的、范围和时间安排等。2.被审计单位基本情况：介绍被审计单位的名称、性质、经营范围、组织结构等基本情况。3.审计依据：说明审计工作所依据的法律法规、行业标准、公司制度等。4.审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、影响等。应附相关证据材料。5.审计意见：针对审计发现的问题，提出审计意见，明确要求被审计单位采取的整改措施和期限。6.审计建议：根据审计情况，对公司管理、内部控制等方面提出改进建议，以促进公司加强管理，防范风险。7.被审计单位反馈意见：记录被审计单位对审计报告的反馈意见及审计部门对反馈意见的处理情况。8.附件：包括审计工作底稿、审计证据、被审计单位提供的相关资料等。（三）审计报告审批与分发1.审批：审计报告定稿后，应报公司管理层审批。公司管理层应根据审计报告的内容，做出相应的决策和批示。2.分发：审计部门应根据公司管理层的批示，将审计报告分发给相关部门和人员。审计报告的分发范围应根据审计事项的性质和影响确定，确保相关部门和人员能够及时了解审计情况。六、审计整改（一）整改责任落实1.明确整改责任人：被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，明确整改责任人，制定整改措施，落实整改责任。2.整改措施制定：整改责任人应针对审计发现的问题，分析原因，制定具体的整改措施，明确整改目标、整改期限和整改责任人。整改措施应具有可操作性和有效性，能够切实解决审计发现的问题。（二）整改跟踪检查1.审计部门跟踪：审计部门应负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改责任人按时完成整改任务。2.整改报告提交：被审计单位应在规定时间内将整改情况报告提交给审计部门。整改情况报告应包括整改措施的执行情况、整改目标的完成情况、整改效果的评估等内容。3.现场检查核实：审计部门可根据需要对被审计单位的整改情况进行现场检查核实，确保整改工作取得实效。（三）整改结果评估1.评估标准：审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改结果评估标准，对被审计单位的整改情况进行评估。2.评估方式：评估方式可采用书面评估、现场检查评估等方式进行。审计部门应根据评估结果，出具整改结果评估报告。3.持续改进：审计部门应根据整改结果评估报告，总结经验教训，提出持续改进的建议和措施，促进公司不断完善内部控制制度，提高管理水平。七、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、工作底稿、审计报告等收集整理，移交审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全、防火、防潮、防虫的档案库房内。档案管理人员应定期对档案进行检查和维护，确保档案的完整性和安全性。（四）档案查阅与借阅1.查阅：公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经审计部门负责人批准后，在档案管理人员的陪同下查