医院内部审计机构制度

PAGE医院内部审计机构制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进医院健康发展，特制定本制度。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（三）适用范围本制度适用于医院内部审计机构及全体工作人员，以及医院所属各部门、各分支机构和各类经济活动。（四）内部审计机构职责1.对医院财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。2.检查财务及相关资料的真实性、合法性和完整性。3.评价内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。4.对重大经济决策、基本建设项目、大型设备采购等进行专项审计。5.开展经济效益审计，促进资源优化配置和节约使用。6.受理对违反财经法规行为的举报，进行调查核实并提出处理建议。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。（五）内部审计机构权限1.要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。2.检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院主要负责人同意，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经医院主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。8.对审计工作中发现的重大问题及时向医院领导汇报，并提出处理意见和建议。二、审计机构设置与人员配备（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。内部审计机构应保持相对独立，与其他职能部门平行，以确保审计工作的客观性和公正性。（二）人员配备1.内部审计机构应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业背景。2.审计人员应具有良好的职业道德和敬业精神，遵守审计工作纪律，保守审计秘密。3.根据医院规模和业务复杂程度，合理确定内部审计人员数量，确保审计工作的顺利开展。4.定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务水平和综合素质。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院年度工作计划、财务状况、经营管理情况以及相关法律法规要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计目标和范围、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.在制定审计计划时，应充分考虑医院的重点领域、风险点以及管理层的关注事项，确保审计工作有的放矢。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。审计组应熟悉被审计部门的基本情况和业务流程，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务会计资料等，制定审计方案。2.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及人员分工等内容。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.在实施审计前，审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门应提供的资料等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，实施审计工作。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结论。3.审计组应对审计发现的问题进行分析和研究，提出初步审计意见和建议。审计意见和建议应具有针对性和可操作性，能够切实解决被审计部门存在的问题。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计部门的反馈意见等内容。2.审计报告应经审计组全体成员讨论通过，并征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面反馈意见提交审计组。3.审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报经内部审计机构负责人审核后，提交医院管理层。（五）审计结果处理1.医院管理层应根据审计报告的内容，对审计发现的问题进行研究和决策，提出处理意见和建议。2.被审计部门应按照医院管理层的要求，对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门，应提出批评意见，并督促其继续整改。4.内部审计机构应定期对审计工作进行总结和分析，评估审计效果，为改进审计工作提供依据。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的合理性、完整性和准确性，是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合医院发展战略和年度工作计划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的控制情况、预算调整的合规性等。重点关注预算执行过程中的偏差原因，分析是否存在预算编制不科学、执行不力、随意调整预算等问题。3.评价预算执行的效益性，审查各项预算资金的使用是否达到预期目标，是否存在资金浪费、闲置等情况，是否促进了医院业务的发展和经济效益的提高。（二）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。检查收入的确认是否符合相关会计准则和制度的规定，是否存在截留、隐匿、虚增收入等问题。2.检查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。审查支出是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否按照预算安排使用资金，是否存在超支、浪费、挪用等情况。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等。检查财务报表的编制是否符合相关会计准则和制度的规定，是否真实反映了医院的财务状况和经营成果。（三）资产管理审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等。检查货币资金的收支是否合规，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题，银行账户的开立、使用和管理是否规范。2.审查医院固定资产的购置、使用、处置等情况，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等。检查固定资产的购置是否经过审批，是否按照规定进行核算和折旧，是否存在闲置、浪费、流失等情况，固定资产处置是否合规。3.审查医院库存物资的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等。检查库存物资的采购、验收、保管、领用等环节是否规范，是否存在积压、变质、短缺等情况，库存物资的核算是否准确。五、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查医院内部控制制度的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等是否完善，是否涵盖了医院经济活动的各个环节。2.评价内部控制制度的合理性，检查各项控制措施是否符合医院实际情况，是否能够有效防范风险，是否存在控制过度或控制不足的情况。3.评估内部控制制度的有效性，通过对内部控制制度执行情况的检查和测试，判断各项控制措施是否得到有效执行，是否能够保证医院经济活动的合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠。（二）风险管理审计1.识别医院面临的各类风险，包括财务风险、经营风险、市场风险、法律风险等。分析风险产生的原因和可能带来的影响。2.评估医院风险管理体系的健全性和有效性，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节是否完善，风险应对措施是否得当。3.提出改进风险管理的建议，帮助医院完善风险管理体系，提高风险管理能力，降低风险损失。六、专项审计（一）重大经济决策审计1.审查医院重大经济决策的程序是否合规，包括决策事项的提出、论证、审批、执行等环节是否符合规定的流程。2.评估重大经济决策的科学性和合理性，分析决策依据是否充分，决策方案是否经过可行性研究和风险评估，决策结果是否符合医院的长远利益和发展战略。3.检查重大经济决策的执行情况和效果，是否按照决策方案组织实施，是否达到预期目标，是否存在决策失误导致的重大损失浪费。（二）基本建设项目审计1.审查基本建设项目的立项审批情况，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计等是否经过相关部门审批，审批程序是否合规。2.检查基本建设项目的预算编制和执行情况，预算是否准确合理，是否严格按照预算控制工程成本，是否存在超预算支出的情况。3.审计基本建设项目的招投标情况，包括招标程序是否合规，投标单位资质是否符合要求，中标结果是否公正公平。4.审查基本建设项目的工程结算和竣工决算情况，工程结算是否真实准确，竣工决算是否符合规定，是否存在高估冒算、虚报工程造价等问题。（三）大型设备采购审计1.审查大型设备采购的必要性和可行性，是否符合医院业务发展需要，是否经过充分论证。2.检查大型设备采购的招标程序是否合规，投标单位资质是否符合要求，中标结果是否公正公平。3.审计大型设备采购合同的签订和执行情况，合同条款是否明确、合理，是否按照合同约定履行义务，是否存在合同纠纷。4.审查大型设备的验收情况，设备质量是否符合要求，验收程序是否规范，是否及时办理固定资产入账手续。七、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计组在审计项目结束后，应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行收集和整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见、整改情况报告等。2.对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，确保资料的完整性和系统性。审计档案应按照审计项目进行分类，每个项目的档案应单独成册，并在封面上注明项目名称、审计时间、审计组组长等信息。（二）审计档案的保管与查阅1.内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管，建立审计档案保管制度，明确档案保管的期限、地点、方式等要求。2.审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限应根据国家有关规定和医院实际情况确定，一般分为永久保管和定期保管两种。定期保管的期限分为[X]年、[X]年、[X]年等。3.严格审计档案的查阅手续，未经内部审计机构负责人批准，任何人不得查阅审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等信息，经