医院内部审计制度与流程

PAGE医院内部审计制度与流程一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高医院经济效益，保障医院健康可持续发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度与流程。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及其下属单位的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构在医院内部保持独立，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地对审计事项进行评价，出具审计报告。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务等。4.时效性原则：及时发现和纠正问题，确保医院经济活动合法合规、高效运行。二、内部审计机构与人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。（三）职责与权限1.职责制定和完善医院内部审计制度与流程。对医院财务收支、经济活动进行审计监督。审查医院内部控制制度的健全性和有效性。开展经济效益审计，评价医院资源利用效率。对医院重大投资项目、基建项目进行审计。对医院经济合同进行审计审查。受理对医院经济活动中违规违纪行为的举报和投诉，并进行调查核实。定期向医院管理层报告内部审计工作情况，提出改进建议。2.权限要求被审计部门、科室提供与审计事项有关的文件、资料、数据等。检查医院财务账目、资产、文件资料等。就审计事项向有关部门和人员进行调查询问。对违反医院规定的行为提出纠正意见，对造成损失浪费的行为提出处理建议。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.根据医院年度工作计划、管理层要求以及内部审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间安排等。2.审计计划经医院院长批准后实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报院长批准。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院规章制度等资料，了解被审计部门（科室）的基本情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及人员分工等。审计方案应具有针对性和可操作性。（三）审计实施1.审计组向被审计部门（科室）送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及需要提供的资料等。2.被审计部门（科室）按照审计通知书的要求，及时提供相关资料，并配合审计组开展工作。3.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，调查询问有关人员等方式进行审计取证。审计人员应做好审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。4.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计部门（科室）沟通，听取其意见和解释。如双方存在分歧，应进行充分讨论，必要时可请相关专家进行咨询。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况（审计依据、范围、时间、人员等）、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，征求被审计部门（科室）的意见。被审计部门（科室）应在规定时间内反馈意见，审计组对反馈意见进行认真研究，合理采纳，对未采纳的意见应说明理由。3.审计组根据征求意见后的情况，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。（五）审计结果处理1.医院院长根据审计报告的审批意见，做出审计结果处理决定。审计结果处理决定包括对审计发现问题的整改要求、责任追究等内容。2.被审计部门（科室）应按照审计结果处理决定的要求，制定整改措施，明确整改责任人，限期整改，并将整改情况书面报告医院内部审计机构。3.内部审计机构对被审计部门（科室）的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的部门（科室），应进行督促和问责。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、坐支收入等问题。2.审查医院各项支出的合规性、合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等。重点检查支出是否符合相关规定，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。3.审查医院财务收支的核算是否准确，会计凭证、账簿、报表是否规范。（二）审计方法1.查阅财务账目、会计凭证、报表等资料，检查收入、支出的记录是否真实、准确。2.核对收入票据存根，检查收入是否全部入账。3.抽查费用支出凭证，审查支出的审批手续是否齐全，是否符合规定。4.对财务收支数据进行分析性复核，比较不同时期的收支情况，发现异常波动及时进行调查。（三）审计要点1.医疗收入审计要点检查收费项目是否符合物价部门规定，有无擅自提高或降低收费标准。审查收费票据的使用和管理是否规范，有无虚开、多开票据等问题。核对住院病人费用结算清单与收费记录是否一致，有无漏记、错记等情况。2.财政补助收入审计要点审查财政补助资金的拨付是否及时、足额，有无截留、挪用。检查财政补助资金的使用是否符合规定用途，有无擅自改变用途。3.支出审计要点办公用品、设备采购等支出，检查采购合同、验收单、发票等是否齐全，审批手续是否完备。人员经费支出，审查工资、奖金、福利等发放是否符合规定标准，有无虚报冒领。业务招待费、差旅费等支出，检查是否符合医院规定的标准和范围，有无超支。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.货币资金审计审查现金管理制度的执行情况，检查现金收支是否合规，库存现金是否账实相符。审查银行存款账户的开设、使用是否合规，有无出租、出借账户，有无公款私存等问题。检查银行对账单与银行存款日记账的核对情况，审查未达账项的真实性和合理性。2.应收及预付款项审计审查应收账款的账龄结构，分析坏账准备计提的合理性。检查应收票据的取得、背书、贴现等业务是否合规，票据的真实性和有效性。审查预付款项的审批手续和支付情况，有无违规预付款项。（二）固定资产审计1.审查固定资产管理制度的健全性和执行情况，包括固定资产的购置、验收、入账登记、使用保管、处置等环节。2.检查固定资产的账实相符情况，实地盘点固定资产，核实资产的数量、价值、使用状况等。3.审查固定资产折旧计提的准确性和合规性，检查折旧方法的选用是否符合规定，折旧计算是否正确。4.对固定资产的购置、处置等重大事项进行审计，检查决策程序是否合规，有无违规操作导致资产损失。（三）无形资产审计1.审查无形资产的入账价值是否合理，计价依据是否充分。2.检查无形资产的摊销政策是否符合规定，摊销计算是否正确。3.关注医院无形资产的管理和保护情况，有无无形资产流失的风险。六、项目建设审计（一）项目前期审计1.审查项目立项审批文件的合规性，检查项目是否按照规定程序进行立项审批。2.对项目可行性研究报告进行审计，评估项目的必要性、可行性和经济效益。3.审查项目设计方案的合理性，检查设计单位的资质和设计质量。（二）项目招投标审计1.检查项目招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标公告发布、资格预审、开标、评标、定标等环节。2.审查投标单位的资质和信誉，检查投标文件的真实性和完整性。3.监督评标过程的公正性，检查评标标准和方法是否合理，有无违规评标行为。（三）项目合同审计1.审查项目合同的签订程序是否合规，合同条款是否完整、准确、合法。2.检查合同双方的权利义务是否明确，违约责任是否清晰。3.对合同执行情况进行跟踪审计，检查合同的履行情况，有无违约行为。（四）项目建设过程审计1.审查项目建设资金的筹集、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，有无挪用、挤占建设资金等问题。2.检查项目建设进度和质量，审查工程进度款的支付是否合规，有无超付工程款的情况。3.对项目变更情况进行审计，检查变更的必要性和合理性，变更程序是否合规。（五）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表的真实性和完整性，包括竣工财务决算报表、交付使用资产明细表等。2.检查项目建设成本的核算是否准确，各项费用的列支是否符合规定。3.对项目的投资效益进行评价，分析项目的实际效益与可行性研究报告中的预期效益是否相符。七、内部控制审计（一）审计内容1.审查医院内部控制制度的健全性，包括各项业务流程、管理制度、岗位职责等方面的控制制度是否完善。2.检查内部控制制度的执行情况，评价内部控制的有效性，是否能够有效防范风险。3.对内部控制的关键环节进行测试，如授权审批、不相容职务分离、财产保护等，检查控制措施是否落实到位。（二）审计方法1.查阅医院内部控制制度文件，了解制度的设计情况。2.实地观察业务流程的执行情况，检查相关人员是否按照制度规定操作。3.抽取一定数量的业务样本进行测试，检查内部控制的执行效果。4.与医院管理人员、业务人员进行沟通交流，了解内部控制的实际运行情况和存在的问题。（三）审计要点1.授权审批控制审计要点检查各项业务的授权审批制度是否明确，审批流程是否清晰。审查授权审批的范围、权限、程序等是否符合规定，有无越权审批、违规审批的情况。2.不相容职务分离控制审计要点检查医院是否对不相容职务进行了合理分离，如会计与出纳、采购与验收、审批与执行等。审查相关岗位人员是否存在兼任不相容职务的情况。3.财产保护控制审计要点检查医院对资产的保管、维护、盘点等制度是否健全，措施是否有效。实地查看资产的保管情况，检查资产的安全防护措施是否到位。八、经济合同审计（一）审计内容1.审查经济合同的签订程序是否合规，是否经过必要的审批环节。2.检查合同条款是否完整、准确、合法，双方的权利义务是否明确，违约责任是否清晰。3.对合同的履行情况进行跟踪审计，检查合同是否按时、按质、按量履行，有无违约行为。4.审查合同的变更、解除等情况是否合规，手续是否齐全。（二）审计方法1.查阅合同文本，审查合同条款的合法性和完整性。2.检查合同签订的审批文件，核实签订程序是否合规。3.跟踪合同履行情况，查阅相关记录和凭证，检查是否存在违约行为。4.与合同双方进行沟通，了解合同履行过程中的问题和争议。（三）审计要点1.合同主体资格审计要点审查合同双方是否具有合法的主体资格，是否具备签订合同的权利能力和行为能力。检查合同双方的资质证书、营