县审计工作制度

PAGE县审计工作制度一、总则（一）目的为加强本县审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督职能作用，保障财政资金安全、有效使用，促进经济社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本县实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本县各级审计机关及其派出机构对本县行政机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计的单位和项目的审计监督活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地反映审计事项，作出审计评价和处理决定。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本县设立县级审计机关，在本县范围内依法开展审计工作。根据工作需要，审计机关可设立派出机构，负责对特定区域或单位的审计监督。（二）人员配备审计机关应当配备与审计工作任务相适应的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的综合素质。（三）审计人员职责与权限1.职责依法履行审计监督职责，对审计事项进行审计查证，作出审计评价，出具审计报告。督促被审计单位执行审计决定，检查审计决定的执行情况。对审计工作中发现的问题进行分析研究，提出改进建议，为政府决策提供参考依据。保守在审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、业务数据和其他与审计事项有关的资料。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查被审计单位的财务、业务电子数据系统。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。三、审计计划管理（一）年度审计项目计划制定审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本县人民政府的要求，结合本县实际情况，于每年年底前制定下一年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本县人民政府批准，并向上级审计机关备案。（二）审计项目计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。因特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报经批准。（三）审计项目实施计划制定审计机关业务部门应当根据年度审计项目计划，制定具体的审计项目实施计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。审计项目实施计划应当报经审计机关负责人批准后组织实施。四、审计实施（一）审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料。（二）审计组组成审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长由审计机关确定。审计组应当配备与审计项目相适应的审计人员，审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力。（三）审计工作底稿审计人员应当在审计过程中编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核。（四）审计证据收集审计人员应当按照法定程序收集审计证据，审计证据应当具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。（五）审计报告审计组实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价、审计发现的问题及其处理意见等内容。审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视同无异议。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（六）审计决定审计机关应当对审计组提交进来的审计报告进行审议，根据审议结果，出具审计意见书和作出审计决定。审计意见书应当包括审计评价、审计发现的问题及其处理意见等内容。审计决定应当包括审计机关的名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及其处理决定、审计决定执行的期限和要求等内容。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定的要求执行。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度审计机关应当建立审计结果通报制度，定期向本县人民政府报告审计工作情况和审计结果，并向社会公布审计结果。审计机关应当将审计结果通报给有关部门和单位，作为其考核、任免、奖惩干部的重要依据。（二）建立审计整改跟踪检查制度审计机关应当建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。被审计单位应当按照审计决定的要求进行整改，并在规定的期限内向审计机关报送整改情况报告。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行检查，对整改不到位的，应当责令其继续整改，并依法追究有关人员的责任。（三）建立审计结果与预算安排挂钩制度审计机关应当建立审计结果与预算安排挂钩制度，将审计结果作为本县人民政府安排财政预算的重要参考依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位，本县人民政府应当减少对其财政预算拨款。六、审计质量控制（一）建立审计质量控制体系审计机关应当建立健全审计质量控制体系，对审计项目从计划、实施、报告、处理到归档等全过程进行质量控制。审计机关应当制定审计质量控制制度和操作规程，明确审计人员的职责和权限，规范审计工作流程，确保审计质量。（二）加强审计项目审理审计机关应当设立专门的审理机构或配备专门的审理人员，对审计组提交进来的审计报告、审计决定书等审计项目资料进行审理。审理机构或审理人员应当对审计项目的审计程序、审计证据、审计评价、审计处理等进行全面审查，提出审理意见。审计组应当根据审理意见对审计项目资料进行修改和完善。（三）开展审计质量检查审计机关应当定期开展审计质量检查，对审计项目的质量进行检查和评估。审计质量检查应当包括审计程序执行情况、审计证据收集情况、审计工作底稿编制情况、审计报告撰写情况、审计决定执行情况等内容。审计机关应当对审计质量检查中发现的问题进行分析研究，提出改进措施，不断提高审计质量。七、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理审计项目结束后，审计组应当及时将审计项目资料收集整理，形成审计档案。审计档案应当包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见及整改情况报告等资料。审计档案应当按照规定的分类标准进行分类整理，编目装订。（二）审计档案的保管与利用审计机关应当设立专门的审计档案保管机构或配备专门的档案管理人员，对审计档案进行妥善保管。审计档案保管期限应当按照国家有关规定执行。审计机关应当建立审计档案查阅制度，严格控制审计档案的查阅范围，确保审计档案的安全。审计机关应当根据工作需要，合理利用审计档案，为审计工作和其他工作提供参考依据。八、责任追究（一）对被审计单位的责任追究被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）对审计人员的责