审计署经济责任追究制度

PAGE审计署经济责任追究制度一、总则（一）目的为加强对经济活动的监督管理，规范经济责任追究行为，保障国有资产安全完整，维护财经秩序，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计工作相关规定，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署依法对国家机关、国有企业、国有控股企业、国有金融机构以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”）及其负责人在任职期间履行经济责任情况进行审计时，涉及经济责任追究的相关事项。（三）基本原则1.依法依规原则：经济责任追究应当严格按照国家法律法规和审计署相关规定进行，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法。2.客观公正原则：以客观事实为依据，全面、准确地评价被审计单位负责人的经济责任，不偏不倚，公正地作出责任认定和处理决定。3.权责对等原则：根据被审计单位负责人在经济活动中应承担的职责和履行职责的情况，确定其应当承担的经济责任，做到责任与权力相对应。4.教育与惩戒相结合原则：通过经济责任追究，既严肃追究违法违规行为责任，又注重教育引导，促进被审计单位及其负责人规范经济行为，加强财务管理。二、经济责任审计范围及内容（一）审计范围1.财务收支审计：审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括预算执行情况、财务报表编制及披露等。2.资产管理审计：对资产的购置、使用、处置等环节进行审计，检查资产的安全完整情况，评估资产的管理效益。3.重大经济决策审计：关注被审计单位重大投资、融资、担保、资产处置等经济决策的程序合规性、决策科学性以及执行效果。4.内部控制审计：评价被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，审查内部控制的执行情况及风险防范能力。（二）审计内容1.在财务收支方面，重点审查是否存在违反国家财经法规，如截留、挪用、私设小金库等问题；财务核算是否准确规范，有无虚增或虚减收入、成本费用等情况。2.资产管理方面，检查资产登记是否完整，资产清查是否及时准确，有无资产闲置浪费、资产流失等现象。3.重大经济决策方面，审查决策过程是否符合规定程序，是否进行充分的可行性研究和风险评估，决策执行是否到位，有无因决策失误导致重大经济损失。4.内部控制方面，评估内部控制体系是否涵盖关键业务流程和风险点，控制措施是否有效执行，是否存在内部控制缺陷导致的管理漏洞和风险隐患。三、经济责任认定（一）直接责任认定1.被审计单位负责人直接违反国家财经法规，授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规，或者致使所在单位存在重大财务收支违法违规问题的，应当认定其负直接责任。2.被审计单位负责人对本单位财务会计资料的真实性、完整性负责。若存在伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告等行为，应当认定其负直接责任。3.在资产管理中，因被审计单位负责人故意违规处置资产，造成资产重大损失的，应当认定其负直接责任。4.对于重大经济决策，被审计单位负责人未经集体决策、未进行可行性研究等违反决策程序，直接导致决策失误并造成重大经济损失的，应当认定其负直接责任。（二）主管责任认定1.被审计单位负责人对所在单位财务收支、资产管理、重大经济决策等方面存在的问题负有领导和管理责任，但并非直接实施违规行为的，应当认定其负主管责任。2.被审计单位负责人疏于监管，导致下属部门或人员出现违反财经法规行为，造成一定经济损失的，应当认定其负主管责任。3.对于内部控制存在重大缺陷，但被审计单位负责人未能及时发现并采取有效措施加以纠正，导致出现财务收支违规、资产损失等问题的，应当认定其负主管责任。（三）领导责任认定1.被审计单位负责人对所在单位整体经济活动负有领导责任，虽未直接参与或授意具体违规行为，但因管理不善、决策失误等原因，导致单位出现较大经济问题或潜在风险的，应当认定其负领导责任。2.被审计单位负责人在任职期间，单位出现重大财务收支违法违规问题，或资产遭受重大损失，虽无法明确区分直接责任和主管责任，但基于其领导职责，应当认定其负领导责任。3.对于单位内部管理混乱、财务制度不健全、监督机制失效等情况，被审计单位负责人负有领导责任，应当根据具体情况认定其领导责任的程度。四、经济责任追究方式（一）行政处分1.警告：适用于情节较轻的经济责任违规行为，对被审计单位负责人给予书面警告，责令其改正错误行为。2.记过：对有一定违规情节的责任人，记录其过错行为，提醒其注意遵守财经法规和履行经济责任。3.记大过：当违规行为较为严重时，给予记大过处分，在一定期限内限制其晋升等职业发展机会。4.降级：对于造成较大经济损失或严重违反财经纪律的责任人，降低其行政级别，以体现责任追究的严肃性。5.撤职：对严重失职、违规行为导致重大后果的责任人，撤销其现任职务，使其失去相应的管理权力。6.开除：对于情节特别严重、构成违法犯罪的责任人，予以开除，解除其与单位的劳动关系。（二）经济处罚1.罚款：根据违规行为的性质和造成的经济损失程度，责令被审计单位负责人缴纳一定金额的罚款，以弥补经济损失或起到惩戒作用。2.没收违法所得：对于通过违法违规经济活动获取的收入，依法予以没收，上缴国库。（三）其他责任追究1.通报批评：在一定范围内对被审计单位负责人的违规行为进行公开通报批评，以起到警示作用，同时向社会公众表明审计机关严肃查处违规行为的态度。2.限制从业：对于因严重经济责任问题被追究责任的人员，在一定期限内限制其从事相关行业或担任特定职务，防止其再次出现类似违规行为。五、经济责任追究程序（一）审计立项与实施1.审计署根据国家经济社会发展需要、上级交办任务以及群众举报等线索，确定经济责任审计项目，并下达审计通知书。2.审计组按照审计工作规范和相关法律法规要求，制定审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。3.在审计实施过程中，审计人员应当严格遵守审计程序，收集充分、适当的审计证据，对审计事项进行详细审查和分析，确保审计工作质量。（二）审计报告与征求意见1.审计组完成现场审计工作后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当客观、公正地反映被审计单位负责人履行经济责任的情况，包括审计发现的问题、责任认定及处理建议等。2.审计报告征求被审计单位及其负责人的意见。被审计单位及其负责人应当在规定期限内提出书面意见，审计组应当对其意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或调查核实。3.如被审计单位及其负责人对审计报告有异议，审计组应当进一步核实情况，根据核实结果调整审计报告内容。如仍无法达成一致意见，审计组应当在审计报告中如实反映双方意见分歧及理由。（三）审计结果审定与责任追究决定1.审计组将审计报告及相关资料报送审计署。审计署对审计报告进行审定，综合考虑审计证据、责任认定等情况，作出最终的审计结论。2.根据审计结论，对于需要进行经济责任追究的事项，审计署按照规定的审批程序，作出经济责任追究决定。经济责任追究决定应当明确责任主体、责任性质、追究方式以及处理依据等内容。（四）送达与执行1.经济责任追究决定以书面形式送达被审计单位及其负责人，并抄送相关部门。送达后，被审计单位及其负责人应当签收，并在规定期限内执行决定。2.被审计单位及其负责人应当按照经济责任追究决定的要求，落实各项处理措施，如缴纳罚款、接受行政处分等。对于涉及人员调整或岗位变动的，相关部门应当按照规定办理手续。3.审计署对经济责任追究决定的执行情况进行跟踪检查，确保责任追究决定得到有效执行。如发现被审计单位及其负责人未按照要求执行决定，应当责令其限期改正，并视情节轻重采取进一步措施。六、申诉与复查（一）申诉1.被审计单位负责人对经济责任追究决定不服的，可以在收到决定之日起规定期限内，向审计署提出书面申诉。申诉书应当说明申诉理由，并提供相关证据材料。2.审计署收到申诉书后，应当进行审查。如认为申诉理由成立，应当对原经济责任追究决定进行复查；如认为申诉理由不成立，应当书面答复申诉人，并说明理由。（二）复查1.审计署组织专门人员对申诉事项进行复查。复查应当全面审查原审计过程及责任认定情况，收集新的证据材料，对原审计结论和责任追究决定进行重新评估。2.复查结束后，审计署应当形成复查报告，提出复查意见。如复查后认为原