审计署内审工作制度

PAGE审计署内审工作制度一、总则（一）目的为了加强审计署内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在审计署履行职责中的作用，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合审计署实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关及所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则。内部审计工作应当遵守国家法律法规，严格依法依规开展审计监督。2.独立客观原则。内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不受其他部门、单位和个人的干涉，公正、客观地实施审计工作。3.全面覆盖原则。内部审计应涵盖审计署各项业务活动、内部控制、财务收支等各个方面，确保审计监督无死角。4.突出重点原则。根据审计署不同时期的工作重点和风险状况，有针对性地确定审计重点，提高审计工作效率和效果。5.风险导向原则。以识别、评估和应对审计风险为导向，合理确定审计范围、内容和方法，有效控制审计风险。（四）职责分工1.审计署办公厅负责统筹协调内部审计工作，制定年度内部审计工作计划，督促各部门、单位落实内部审计工作任务。2.审计署内部审计机构负责具体实施内部审计工作，对审计事项进行审查、评价，出具审计报告，提出审计建议，并督促被审计单位整改落实。3.审计署各部门、单位应积极配合内部审计工作，及时提供相关资料，协助内部审计人员开展工作，并对本部门、单位的内部审计工作负责。二、审计机构与人员（一）机构设置审计署设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在审计署党组的领导下开展工作，向审计署主要负责人报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、审计署各项规章制度及相关业务流程。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。同时，应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职业道德1.内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。2.内部审计人员在执行审计业务时，应保持应有的职业谨慎，客观公正地进行审计评价和提出审计建议。三、审计范围与内容（一）审计范围1.财务收支审计。对审计署机关及所属单位的财务收支情况进行审计，包括预算执行、财务决算、资金使用效益等方面。2.经济责任审计。对审计署机关及所属单位领导干部的经济责任履行情况进行审计，包括任期内财务收支、资产管理、重大经济决策等方面。3.内部控制审计。对审计署机关及所属单位内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。4.专项审计。根据审计署工作需要，对特定项目、专项资金、重大事项等进行专项审计，如重大政策执行情况审计、重点项目建设审计等。（二）审计内容1.财务收支审计内容审查预算编制的合理性、准确性和完整性，预算执行情况是否符合规定，有无超预算支出、截留挪用等问题。检查财务决算的真实性、合法性和完整性，财务报表是否真实反映财务状况和经营成果。评估资金使用效益，审查各项资金的使用是否达到预期目标，有无浪费、闲置等情况。审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批程序、会计核算、资产管理等方面是否符合规定。2.经济责任审计内容审查领导干部任期内财务收支的真实性、合法性和效益性,重点关注有无违反财经纪律、造成国有资产损失浪费等问题。检查领导干部在资产管理方面的责任履行情况，包括资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整。评价领导干部在重大经济决策方面的科学性、民主性和合规性，决策程序是否规范，决策效果是否良好。审查领导干部在内部控制建设和执行方面的责任，内部控制是否健全有效，能否防范风险。3.内部控制审计内容审查内部控制制度的建立情况，是否涵盖各项业务活动和关键环节，制度设计是否合理。检查内部控制制度的执行情况，各项控制措施是否得到有效落实，有无失控、漏控现象。评估内部控制的有效性，通过测试和分析，判断内部控制能否合理保证财务报告的可靠性、资产的安全完整以及经营活动的效率和效果。发现内部控制存在的问题，提出改进建议，促进审计署内部控制制度的不断完善。4.专项审计内容根据不同的专项审计项目，确定具体的审计内容和重点。例如，重大政策执行情况审计，主要审查相关政策的贯彻落实情况，政策目标的实现程度，政策执行过程中存在的问题及原因等。重点项目建设审计，审查项目的立项审批、资金筹集与使用、工程招投标、工程质量与进度等方面是否合规，项目建设是否达到预期效益。四、审计程序（一）审计计划1.审计署内部审计机构应根据审计署年度工作重点、风险状况以及以往审计发现的问题，制定年度内部审计工作计划，报审计署办公厅审核后，提交审计署党组审定。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.在执行年度内部审计工作计划过程中，如遇特殊情况需要调整计划的，应按照规定程序报经批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，指定审计组组长。审计组应配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计时间安排以及审计人员分工等事项。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及需要提供的资料等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查资产、负债、权益状况，查阅文件、合同、会议记录等资料，向有关单位和个人进行调查等方式，实施审计工作。3.审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。4.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，审计组应进行深入调查和分析，确保问题事实清楚、证据确凿。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如采纳其合理意见，应修改审计报告；如未采纳，应在审计报告中说明理由。3.审计组将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应对审计报告进行审核，提出审核意见，报审计署主要负责人审批。4.经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送审计署相关部门。审计报告应作为审计档案妥善保管。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告审计署。2.审计署内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应督促其加快整改进度；对拒不整改或整改不到位的单位，应按照有关规定进行严肃处理。3.审计整改情况应纳入审计署内部审计工作的考核评价体系，作为对被审计单位及其负责人考核的重要依据。五、审计质量控制（一）质量控制体系1.审计署内部审计机构应建立健全审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、措施和流程，确保审计工作符合法律法规和行业标准的要求。2.质量控制体系应涵盖审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节，对审计工作的全过程进行质量监控。（二）质量控制措施1.加强审计人员培训，提高审计人员的业务水平和综合素质，确保审计人员具备履行职责所需的专业知识和技能。2.严格执行审计工作程序，规范审计操作流程，确保审计工作按照规定的程序和方法进行。3.建立审计项目质量复核制度，对审计报告、审计工作底稿等进行复核，确保审计工作质量。复核人员应具备较高的业务水平和丰富的审计经验，对复核结果负责。4.定期开展内部审计质量检查，对审计项目质量进行全面检查和评估，发现问题及时整改，不断提高审计质量。5.加强对审计工作的信息化管理，利用信息技术手段提高审计工作效率和质量，如建立审计项目管理系统、审计数据库等。（三）责任追究1.对因审计人员故意或重大过失导致审计工作出现质量问题的，应追究相关人员的责任。2.责任追究方式包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等，具体根据问题的严重程度和造成的后果确定。六、审计结果运用（一）结果反馈1.审计署内部审计机构应及时向审计署党组反馈审计结果，为党组决策提供参考依据。2.审计报告应抄送审计署相关部门，相关部门应根据审计结果，加强对被审计单位的管理和监督，督促其整改落实。（二）结果公开1.对于涉及重大事项、社会关注度高的审计结果，经审计署批准后，可依法依规向社会公开，接受社会监督。2.审计结果公开应遵循客观、公正、透明的原则，确保公