审计主体责任制度

PAGE审计主体责任制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作，明确审计主体责任，规范审计行为，提高审计工作质量和效率，保障公司资产安全、财务信息真实可靠，促进公司健康稳定发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、子公司、分公司等分支机构。（三）基本原则1.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立于被审计对象，保持客观公正的态度，不受其他部门或个人的干扰，依据事实和证据进行审计工作。2.依法依规原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规、行业规范以及公司内部规章制度，确保审计行为合法合规。3.全面覆盖原则：对公司所有经济活动、财务收支、内部控制等进行全面审计监督，不留审计死角，确保公司运营的各个环节都受到有效监控。4.风险导向原则：以识别、评估和应对公司面临的各类风险为导向，重点关注高风险领域和关键环节，合理配置审计资源，提高审计工作的针对性和有效性。5.服务与监督并重原则：审计工作既要对公司经济活动进行监督检查，发现问题并提出整改建议，又要为公司管理决策提供支持和服务，促进公司完善内部控制，提高经济效益。二、审计主体责任界定（一）审计机构职责1.负责制定和完善公司内部审计制度、流程和规范，经公司批准后组织实施。2.根据公司年度经营计划和管理需要，制定年度审计工作计划，报公司管理层审批后组织执行。3.对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、完整性和合规性。4.开展专项审计调查，对公司特定事项或问题进行深入调查分析，为公司管理层提供决策依据。5.对公司内部控制制度的建立、健全和执行情况进行评价，提出改进建议和措施，促进公司内部控制体系不断完善。6.对公司内部审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施，确保审计意见得到有效执行。7.定期向公司管理层汇报内部审计工作情况，提交审计报告，及时反映公司经营管理中存在的问题和风险。8.负责组织审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和专业水平。（二）审计人员职责1.遵守国家法律法规、行业规范以及公司内部审计制度，依法依规开展审计工作。2.按照审计工作计划和审计方案要求，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.对审计发现的问题进行分析和判断，提出审计意见和建议，撰写审计报告。4.保守审计工作中知悉的公司商业秘密和敏感信息，不得泄露给无关人员。5.积极参加公司组织的培训和学习活动，不断提高自身业务能力和综合素质。6.配合公司内部其他部门以及外部审计机构的工作，提供必要的审计资料和信息。（三）审计委员会职责1.审议公司内部审计制度、审计工作计划、审计报告等重要事项，为公司内部审计工作提供决策支持和指导。2.监督审计机构的工作，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，协调解决审计工作中遇到的重大问题。3.对审计发现的重大问题进行研究和决策，督促公司管理层采取有效措施进行整改，保障公司利益。4.评估审计机构的工作绩效，提出改进意见和建议，促进审计工作质量不断提高。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计机构应在每年年末，根据公司年度经营目标、战略规划以及风险管理要求，结合以往审计工作情况和公司实际经营状况，制定下一年度审计工作计划。2.审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容，并报公司管理层审批。3.在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，审计机构应及时向公司管理层报告，说明调整原因和调整内容，经批准后实施。（二）审计准备1.根据批准的审计工作计划，成立审计项目组，明确项目负责人和审计人员分工。2.项目负责人组织审计人员开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，确定审计重点和审计风险点。3.审计人员根据审前调查结果，编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计程序、审计方法、审计时间安排等内容，报项目负责人审核后实施。4.审计机构应提前向被审计单位送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间等事项，要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计人员按照审计方案要求，实施审计程序，收集审计证据。审计程序包括但不限于审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅相关文件、合同、协议等资料，实地观察、询问、函证等。2.在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告提供充分的支持。3.审计人员在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通核实，要求被审计单位提供相关解释和说明。如对问题存在争议，审计人员应进一步收集证据，进行深入分析和判断。（四）审计报告1.审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应做到内容客观、证据充分、结论明确、建议可行。审计人员应对审计报告的真实性、准确性和完整性负责。3.审计报告初稿形成后，应提交项目负责人审核。项目负责人审核通过后，报审计机构负责人复核。审计机构负责人复核无误后，报公司管理层审批。4.经公司管理层审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并要求被审计单位在规定时间内反馈意见。如被审计单位对审计报告有异议，应在反馈意见中详细说明理由，审计机构应进行核实和沟通，必要时可对审计报告进行调整。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等内容，并在规定时间内将整改方案报送审计机构。2.审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，定期向公司管理层汇报整改工作进展。对整改不力的单位，应及时督促其加大整改力度，确保整改工作取得实效。3.被审计单位整改完成后，应向审计机构提交整改报告，说明整改措施的执行情况、整改效果以及存在的问题和困难等。审计机构应对整改报告进行审核，必要时可进行实地检查，确认整改工作是否达到预期目标。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制流程和质量控制责任等内容，确保审计工作质量符合相关法律法规和行业标准要求。2.质量控制体系应涵盖审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等审计工作全过程，对每个环节的质量控制要点进行详细规定。（二）质量控制措施1.审计项目质量复核：审计报告初稿完成后，应进行严格的质量复核。复核人员应具备丰富的审计经验和专业知识，对审计报告的内容、证据、结论、建议等进行全面审查，确保审计报告质量。2.审计工作底稿审核：审计工作底稿是审计工作的重要记录，应定期进行审核。审核内容包括工作底稿的完整性、准确性、规范性以及与审计报告的关联性等，发现问题及时督促审计人员进行修改和完善。3.审计人员培训与指导：加强审计人员的培训和指导，提高审计人员的业务素质和专业水平。定期组织内部培训、业务交流和案例分析等活动，邀请专家进行授课和指导，不断提升审计人员的业务能力和工作质量。4.外部专家咨询：对于复杂的审计项目或涉及专业领域的问题，可聘请外部专家进行咨询。外部专家应具备相关专业资质和丰富的实践经验，能够为审计工作提供专业的技术支持和指导，确保审计工作的准确性和专业性。5.内部审计质量考核：建立内部审计质量考核机制，对审计机构和审计人员开展质量考核。考核内容包括审计工作质量、审计效率、审计成果等方面，根据考核结果进行奖惩，激励审计人员提高工作质量。五、审计责任追究（一）责任追究情形1.审计机构和审计人员在审计工作中违反国家法律法规、行业规范以及公司内部审计制度，导致审计工作出现重大失误或错误，给公司造成损失的。2.审计人员未按照审计程序和审计方案要求开展审计工作，遗漏重要审计事项，导致审计结果失真的。3.审计人员对审计发现的问题隐瞒不报、故意回避或未如实反映，造成问题扩大或影响公司决策的。4.审计人员泄露审计工作中知悉的公司商业秘密和敏感信息，给公司造成不良影响或经济损失的。5.被审计单位拒绝、阻碍审计工作，提供虚假资料或不配合审计整改工作，导致审计工作无法正常开展或整改工作未能有效落实的。（二）责任追究方式1.对审计机构的责任追究方式责令限期整改，要求审计机构采取措施改进审计工作，提高审计质量。通报批评，在公司内部公开批评审计机构，指出存在的问题，督促其加强管理。扣减审计机构绩效奖金，根据审计工作失误或错误对公司造成的损失程度，扣减相应比例的绩效奖金。调整审计机构负责人职务，对审计机构负责人进行问责，视情况调整其职务。暂停审计机构业务，在一定期限内暂停审计机构开展相关审计业务，进行整顿和整改。2.对审计人员的责任追究方式批评教育及诫勉谈话，对审计人员进行批评教育，要求其认识错误，限期改正，并进行诫勉谈话，提醒其今后注意工作态度和工作质量。扣减绩效奖金，根据审计人员的责任大小，扣减相应比例的绩效奖金。责令书面检讨，要求审计人员就其错误行为向公司提交书面检讨，分析原因，提出改进措施。暂停执业或取消审计资格，对严重违反审计纪律和职业道德的审计人员，暂停其执业资格或取消审计资格，禁止其从事审计工作。依法依规追究法律责任，对于审计人员的违法行为，如构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。3.对被审计单位的责任追究方式责令限期整改，要求被审计单位按照审计意见和建议，制定整改方案，限期完成整改工作。通报批评，在公司内部公开批评被审计单位，指出其存在的问题，督促其加强管理，规范经营行为。扣减被审计单位绩效奖金，根据被审计单位拒绝、阻碍审计工作或不配合整改工作对公司造成的影响程度，扣减相应比例的绩效奖金。对被审计单位负责人进行问责，视情况对被审计单位负责人进行批评教育、诫勉谈话或调整职务等问责措施。（三）责任追究程序1.发现审计责任追究情形后，由审计机构或其他相关部门提出责任追究建议，报公司管理层审批。2.公司管理层批准责任追究建议后，组织相关部门成立调查组，对责任追究事项进行调