医院损益审计制度范本

PAGE医院损益审计制度范本一、总则（一）目的本制度旨在规范医院损益审计工作，确保医院财务信息的真实性、准确性和完整性，加强医院财务管理和内部控制，提高医院经济效益，保障医院健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院内部各部门及所属单位的损益审计活动，包括医院本部、各分院、各科室的财务收支及经营成果审计。（三）审计原则1.独立性原则：审计人员应独立于被审计部门和单位，不受其他部门或个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.合法性原则：审计工作应严格遵守国家法律法规、医疗卫生行业相关政策及医院内部规章制度，确保审计活动合法合规。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，审查财务收支及经营成果数据的真实性，如实反映医院财务状况和经营情况。4.全面性原则：涵盖医院所有涉及损益的经济活动，包括收入、成本、费用、资产、负债等各个方面，进行全面审计监督。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，负责组织实施医院的损益审计工作。审计部门应配备足够数量的专业审计人员，以满足医院审计工作的需要。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和财务状况，制定损益审计年度计划和项目审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排。2.实施审计程序：按照审计计划和方案，运用检查、观察、询问、函证、分析性复核等审计方法，对被审计部门或单位的财务收支及经营成果进行详细审查，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计过程中发现的问题进行分析和归纳，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。4.跟踪审计整改：负责跟踪被审计部门或单位对审计意见和建议的整改落实情况，检查整改效果，确保审计发现的问题得到有效解决。5.参与医院财务管理：定期对医院财务状况进行分析和评价，为医院管理层提供财务决策支持和管理建议，促进医院财务管理水平的提高。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，不得利用职权谋取私利。2.保守审计工作中知悉的医院商业秘密和财务信息，不得泄露给无关人员。3.不断提高自身业务素质和专业技能，保持职业谨慎，确保审计工作质量。三、审计内容与方法（一）收入审计1.医疗收入审计审查门诊、住院收费系统的收入数据准确性，与财务部门的收入记录进行核对，确保收入入账及时、准确。检查医疗服务收费项目的合规性，是否按照物价部门规定的收费标准收费，有无擅自提高或降低收费标准的情况。核实收入的完整性，审查各类收入凭证，包括收费票据、医嘱单、结算清单等，检查是否存在漏记、少记收入的现象。关注医保结算收入情况，审查医保报销政策的执行情况，有无违规结算、套取医保资金等问题。2.其他收入审计审查药品销售收入，检查药品进价、售价及销售数量的准确性，是否存在药品销售价格倒挂、虚假销售等问题。审查科研项目收入、培训收入、对外投资收益等其他收入的真实性和合理性，是否按照相关合同或协议规定及时足额入账。审计方法：数据核对法：将收费系统数据与财务账目进行逐笔核对，查找差异。抽样检查法：抽取一定数量的收费票据、医嘱单等进行详细审查，核实收入记录的准确性。实地调查法：对医保结算情况进行实地调查，了解医保报销流程及相关政策执行情况。（二）成本审计1.医疗成本审计审查医疗物资采购成本，包括药品、耗材、设备等，检查采购价格的合理性，是否通过招标、询价等方式降低采购成本。审查医疗服务成本，包括人员成本、设备折旧、水电费等，分析成本构成的合理性，是否存在成本浪费或不合理支出的情况。审查科室成本核算情况，核实科室成本数据的准确性，检查成本分摊方法是否合理，是否符合医院成本核算制度的规定。2.管理成本审计审查行政管理部门的费用支出，包括办公费、差旅费、会议费等，检查费用支出的合规性，是否存在超预算、超标准支出的情况。审查后勤保障部门的成本，如水电费、维修费、物资采购费等，分析成本控制措施的有效性，是否存在成本过高或资源浪费的问题。审计方法：成本分析法：对成本构成进行分析，比较不同时期、不同科室的成本变化情况，找出成本变动原因。采购合同审查法：审查采购合同，核实采购价格、质量条款等，判断采购成本的合理性。实地盘点法：对医疗物资、设备等进行实地盘点，核实资产数量和价值，检查成本核算的准确性。（三）费用审计1.业务费用审计审查医疗业务活动中发生的各项费用，如诊疗费、检查费、治疗费等，检查费用支出的真实性和合理性，是否与业务活动相关且符合规定标准。审查科研项目费用支出，检查科研经费的使用是否符合科研项目预算和相关管理规定，有无挪用、挤占科研经费的情况。2.管理费用审计审查医院行政管理部门的办公费用、差旅费、业务招待费等管理费用支出，检查费用报销手续是否齐全，审批程序是否合规，是否存在不合理支出或违规报销的问题。审查固定资产折旧、无形资产摊销等费用计提的准确性，是否符合医院财务制度的规定。审计方法：费用凭证审查法：审查费用报销凭证，包括发票、报销单、审批单等，核实费用支出的真实性和合规性。预算对比法：将实际费用支出与预算进行对比，分析差异原因，判断费用控制效果。专项调查法：针对特定费用项目，如科研经费、业务招待费等，进行专项调查，深入了解费用使用情况。（四）资产审计1.流动资产审计审查货币资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查资金的安全性和完整性，是否存在现金短缺、银行账户管理不善等问题。审查应收账款、预付账款、其他应收款等债权资产，核实债权的真实性和可收回性，检查是否存在坏账损失未及时处理的情况。审查存货，包括药品、耗材、库存物资等，检查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度执行情况，核实存货的数量和价值，是否存在积压、浪费或盘亏现象。2.固定资产审计审查固定资产的购置、建造、验收、入账等情况，检查固定资产的计价是否准确，入账是否及时，是否存在未入账的固定资产。审查固定资产的折旧计提情况，检查折旧方法是否符合医院财务制度规定，折旧计算是否准确。审查固定资产的处置情况，包括报废、出售、转让等，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，有无资产流失问题。审计方法：盘点法：对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际情况。函证法：对应收账款、其他应收款等债权资产进行函证，核实债权的真实性。审阅法：审阅固定资产购置合同、发票、验收报告等相关文件，核实固定资产入账情况。（五）负债审计1.流动负债审计审查短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债的真实性和完整性，检查债务的形成是否合理，是否存在隐瞒或虚增负债的情况。审查流动负债的偿还情况，检查是否按时足额偿还债务，有无逾期未还导致产生不良信用记录的问题。2.非流动负债审计审查长期借款、长期应付款等非流动负债的借入、使用和偿还情况，检查借款用途是否符合规定，资金使用是否合理，是否按照借款合同约定按时偿还本息。审查医院的或有负债情况，如未决诉讼、对外担保等，评估或有负债对医院财务状况的潜在影响。审计方法：核对法：将负债明细账与相关会计凭证、合同等进行核对，核实负债记录的准确性。函证法：对应付账款等债务进行函证，确认债务的真实性。分析性复核法：分析流动负债和非流动负债的结构变化，评估医院的偿债能力和财务风险。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、财务状况及内部管理需要，确定损益审计项目。2.组建审计小组：根据审计项目的复杂程度和工作量，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计小组，明确小组成员的分工和职责。3.制定审计方案：审计小组应在实施审计前，制定详细的审计方案，包括审计目标、范围、内容、方法、时间安排及人员分工等。审计方案应报经审计部门负责人批准后实施。4.收集审计资料：审计人员应提前收集与审计项目相关的资料，如被审计部门或单位的财务报表、会计凭证、合同协议、规章制度等，为审计工作做好准备。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门：审计小组按照审计方案确定的时间进驻被审计部门或单位，向相关人员说明审计目的、范围和程序，取得被审计部门的支持与配合。2.开展审计工作：审计人员根据审计方案，运用适当的审计方法，对被审计部门或单位的财务收支及经营成果进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。在审计过程中，审计人员应与被审计部门相关人员进行沟通，核实情况，确保审计证据的真实性和可靠性。3.编制审计工作底稿：审计工作底稿应详细记录审计过程中发现的问题、审计证据及审计人员的分析和判断。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，便于查阅和核对。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计小组应在审计实施结束后，对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应客观、公正地反映审计情况，语言应简洁明了，数据应准确无误。2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计部门或单位的意见。被审计部门或单位应在规定的时间内提出书面意见，审计小组应对其意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改和完善。3.出具正式审计报告：审计报告经审计部门负责人审核批准后，出具正式审计报告，并送达被审计部门或单位及相关领导。正式审计报告应加盖医院审计部门公章。（四）审计后续跟踪阶段1.跟踪整改落实：审计部门负责跟踪被审计部门或单位对审计意见和建议的整改落实情况。被审计部门或单位应在规定的时间内将整改情况书面报告审计部门。审计小组应对整改情况进行检查和核实，确保审计发现的问题得到有效解决。2.评价整改效果：审计小组应根据被审计部门或单位的整改情况，对整改效果进行评价。如整改措施有效，问题得到彻底解决，审计小组应出具整改情况满意的评价意见；如整改措施不力，问题未得到有效解决，审计小组应继续督促被审计部门或单位进行整改，并向上级领导报告。五、审计结果运用（一）作为医院财务管理决策依据审计部门应定期向医院管理层提交损益审计报告，为医院财务管理决策提供依据。管理层应根据审计报告中提出的问题和建议，及时调整医院财务策略和经营管理措施，优化资源配置，提高医院经济效益。（二）促进医院内部控制制度完善通过损益审计，发现医院内部控制制度中存在的薄弱环节和漏洞，及时提出改进建议，促进医院完善内部控制制度，加强财务管理和风险防范能力。（三）作为对部门和