地税局内部审计工作制度

PAGE地税局内部审计工作制度一、总则（一）目的为了加强地税局内部管理和监督，规范内部审计工作，保障税收法律法规和相关政策的有效执行，提高财政资金使用效益，防范廉政风险，特制定本工作制度。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国税收征收管理法》《国家税务总局关于内部审计工作的规定》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于地税局机关各部门、直属单位以及下属基层税务所的内部审计工作。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计评价和提出审计建议，并以适当、充分的审计证据为依据，确保审计结论的真实性和可靠性。3.全面性原则内部审计工作应涵盖地税局各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则根据风险评估结果，重点关注重要业务领域、重大资金项目、关键环节以及高风险岗位，合理确定审计重点和范围，提高审计工作效率和效果。5.及时性原则内部审计应及时发现问题、揭示风险，并督促相关部门及时整改，确保各项工作规范运行，避免问题积累和扩大。二、内部审计机构和人员（一）机构设置地税局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，并明确内部审计机构的职责、权限和工作流程。内部审计机构在局党组的领导下开展工作，向局党组负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税收业务、财务会计、审计法规等方面的知识，并具备良好的职业道德和沟通协调能力。内部审计机构应定期组织人员培训，不断提高审计人员的业务素质和综合能力。（三）职责权限1.职责对地税局及所属单位的财务收支、预算执行情况、税收征管情况等进行审计监督。对内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。对重大投资项目、重大资产处置、大额资金使用等事项进行专项审计，防范决策风险和资金风险。对税收政策执行情况进行监督检查，确保政策落实到位，维护税法的严肃性。开展经济责任审计，对领导干部任职期间的经济责任履行情况进行评价。受理对违反财经纪律、税收法律法规等行为的举报，并进行调查核实。完成局党组交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经纪律、税收法律法规的行为，经局领导批准，有权予以制止。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经局领导批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经纪律、税收法律法规行为的意见。对严重违反财经纪律、税收法律法规和造成重大损失浪费的单位和个人，向局党组提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据地税局的工作重点、风险状况以及上级审计部门的要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间安排等内容，并报局党组批准后实施。年度审计计划应涵盖财务审计、业务审计、经济责任审计等各类审计项目，确保审计工作的全面性和系统性。2.项目审计方案对于每个具体的审计项目，内部审计人员应编制项目审计方案，详细说明审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工以及时间安排等。项目审计方案应根据审计项目的特点和要求进行制定，确保审计工作的针对性和有效性。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及需要准备的资料等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位，以便被审计单位做好相关准备工作。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，并具有相关性和合法性。审计人员应做好审计取证记录，确保审计证据的完整性和可追溯性。3.审计工作底稿审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计程序、审计证据、审计结论等内容，并由审计人员签字确认。审计工作底稿是形成审计报告的基础，应妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.初稿编制审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告初稿应客观、公正地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应在审计报告中说明理由。3.报告定稿内部审计机构根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报经内部审计机构负责人审核后，提交局党组审批。审计报告经局党组批准后，应及时送达被审计单位，并抄送相关部门。（四）审计整改1.整改要求被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。2.整改跟踪内部审计机构应建立审计整改台账，对被审计单位的整改情况进行记录和跟踪。对于整改不力的单位，应及时向局党组报告，并提出进一步的督促整改意见。对于涉及重大问题的整改情况，应向全局进行通报，以起到警示和教育作用。四、审计种类及内容（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。检查财务核算是否符合国家统一的会计制度和税收法律法规的要求，会计凭证、账簿、报表是否真实、准确、完整。审查财务内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，发现并纠正内部控制存在的缺陷。2.审计重点重点关注税收收入的征缴情况，检查是否存在应征未征、少征多征等问题。审查各项费用支出的合理性和合规性，特别是大额费用支出、专项经费使用等情况。关注财务报表的真实性和准确性，检查是否存在账实不符、虚增或虚减收入支出等问题。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合地税局的工作实际和发展规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度、预算调整的合规性等。评价预算管理的有效性，分析预算执行过程中存在的问题及原因，提出改进预算管理的建议。2.审计重点关注税收收入预算的执行情况，分析收入增减变动的原因，评估收入任务完成的可能性。审查预算支出的合规性，重点检查是否存在超预算支出、无预算支出等问题。检查预算调整的程序和依据是否合规，是否存在随意调整预算的情况。（三）税收征管审计1.审计内容检查税收征管制度的执行情况，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节的工作是否规范。审查税收政策的贯彻落实情况，是否存在擅自减免税、违规缓税等问题。评估税收征管质量和效率，分析征管过程中存在的问题及对税收收入的影响，提出改进征管工作的建议。2.审计重点关注税务登记的准确性和完整性，检查是否存在漏征漏管户。审查纳税申报的真实性和及时性，是否存在虚假申报、逾期申报等问题。检查税款征收的合规性，是否存在应征不征、多征少征等问题。关注发票管理情况，是否存在违规开具、虚开发票等问题。（四）经济责任审计1.审计内容对领导干部任职期间所在单位或部门的财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等情况进行审计。评价领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括贯彻执行国家财经法规和税收政策情况、重大经济决策情况、财务管理和廉政建设情况等。界定领导干部在经济活动中应承担的责任，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.审计重点审查领导干部任职期间的重大经济决策是否科学、民主、合规，是否存在决策失误导致重大损失浪费的情况。关注领导干部在财务管理方面的责任，检查是否存在违反财经纪律、造成财务混乱的问题。评价领导干部在廉政建设方面的情况，是否存在违规违纪行为，有无利用职权谋取私利等问题。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各类资料收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等相关资料。（二）档案整理审计资料应按照一定的分类标准进行整理，确保档案资料的系统性和完整性。整理后的档案资料应进行编号、装订，并编制档案目录，便于查阅和管理。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于安全可靠的场所，并配备必要的保管设施。档案保管期限应按照国家有关