国资委经济责任审计制度

PAGE国资委经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强对国资委所监管企业（以下简称企业）领导人员的管理和监督，规范经济责任审计工作，保障国有资产保值增值，根据国家有关法律法规和政策规定，结合企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国资委履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的法定代表人（董事长、总经理），以及国有独资企业、国有独资公司的党委书记、副书记、纪委书记，国有资本控股公司的党委成员、纪委书记等企业领导人员的经济责任审计。（三）基本原则1.依法依规原则：经济责任审计工作应当严格遵守国家法律法规和有关政策规定，确保审计程序合法、审计结果真实可靠。2.客观公正原则：审计人员应当秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律法规为准绳，对企业领导人员的经济责任进行全面、准确的评价。3.权责一致原则：明确企业领导人员的经济责任，做到权力与责任相统一，促进企业领导人员依法履行职责，防范经营风险。4.监督与服务相结合原则：通过经济责任审计，既监督企业领导人员的经济行为，又为企业加强管理、完善制度提供服务，推动企业健康发展。二、审计机构与人员（一）审计机构国资委设立专门的经济责任审计机构，负责组织实施企业领导人员的经济责任审计工作。审计机构应配备与工作任务相适应的专业审计人员，保持审计队伍的相对稳定。（二）审计人员1.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策规定和企业财务、会计、审计等方面的业务。2.审计人员应当遵守职业道德规范，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。3.审计人员与被审计企业领导人员存在利害关系的，应当回避。三、审计内容（一）企业财务收支的真实、合法和效益情况1.审查企业财务报表、会计凭证、账簿等资料，核实财务收支的真实性，检查是否存在违反财经纪律的行为。2.评价企业财务管理制度的健全性和有效性，审查财务内部控制制度的执行情况，防范财务风险。3.分析企业财务指标的完成情况，评估企业经济效益水平，查找影响经济效益的因素，提出改进建议。（二）企业资产质量变动情况1.审查企业资产的真实性、完整性，核实资产的存在状况和价值，检查是否存在资产流失问题。2.关注企业固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的管理情况，评价资产运营效率，促进资产合理配置和有效利用。3.分析企业资产质量变动的原因，评估资产质量对企业财务状况和经营成果的影响。（三）企业经营成果的真实性和效益性情况1.审查企业经营业绩指标的完成情况，核实经营成果的真实性，检查是否存在虚增或虚减利润等问题。2.评价企业经营决策的科学性和合理性，审查重大投资、融资、担保等经营活动的合规性和效益性，防范经营风险。3.分析企业经营成果形成的过程和原因，评估企业核心竞争力和可持续发展能力，提出提升经营效益的建议。（四）企业内部控制制度的建立和执行情况1.审查企业内部控制制度的健全性，检查是否涵盖企业经营管理的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.评价企业内部控制制度的有效性，审查内部控制制度的执行情况，检查是否存在有章不循、违规操作等问题。3.针对内部控制存在的问题，提出完善内部控制制度的建议，促进企业加强内部管理，提高运营效率。（五）企业遵守国家法律法规和政策规定情况1.审查企业执行国家税收、环保、安全生产等法律法规和政策规定的情况，检查是否存在违法违规行为。2.关注企业贯彻落实国家产业政策、国有资产监管政策等情况，评估企业对国家政策的执行效果。3.对企业违反国家法律法规和政策规定的行为，提出整改意见，督促企业依法合规经营。（六）企业领导人员履行经济责任的其他情况1.审查企业领导人员在任职期间履行职责的情况，包括企业发展战略规划的制定与实施、重大决策的执行情况等。2.关注企业领导人员在廉洁从业方面的情况，检查是否存在违反廉洁自律规定的行为。3.评价企业领导人员在推动企业改革发展、维护企业稳定等方面的工作成效。四、审计程序（一）审计计划1.国资委根据企业领导人员管理工作的需要，制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.审计计划应当征求企业意见，并报国资委领导批准后组织实施。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应当在实施审计前向被审计企业送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间要求以及需要提供的资料等事项。3.审计组应当收集与审计事项相关的法律法规、政策文件、企业规章制度等资料，了解被审计企业的基本情况和经营管理状况，制定审计工作方案。（三）审计实施1.审计组应当按照审计工作方案，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对审计事项进行全面审查和评价。2.在审计过程中，审计组应当及时与被审计企业沟通，核实有关情况，听取被审计企业的意见和建议。3.审计组应当编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告1.审计组应当在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计组应当将审计报告征求被审计企业领导人员及其所在企业的意见。被审计企业领导人员及其所在企业应当自接到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见；在规定时间内未提出书面意见的，视同无异议。3.审计组应当对被审计企业领导人员及其所在企业提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。审计报告经审计组组长审核后，报国资委审计机构负责人审定。（五）审计结果运用1.国资委应当将经济责任审计结果作为对企业领导人员任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在严重问题的企业领导人员，应当按照有关规定进行严肃处理。2.国资委应当将经济责任审计结果通报企业，并要求企业针对审计发现的问题进行整改。企业应当在规定时间内将整改情况书面报告国资委。3.国资委应当建立经济责任审计结果跟踪检查制度，对企业整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。五、审计评价与责任界定（一）审计评价1.审计人员应当根据审计结果，对企业领导人员履行经济责任的情况进行客观、公正的评价。评价应当全面、准确，突出重点，注重与审计内容的相关性和针对性。2.审计评价应当采用定性与定量相结合的方法，综合运用多种指标，对企业领导人员的经济责任履行情况进行量化分析。3.审计评价意见应当明确企业领导人员在任期内的主要业绩和存在的问题，以及对企业财务状况、经营成果和资产质量等方面的影响。（二）责任界定1.根据审计查明的事实，依据国家有关法律法规和政策规定，对企业领导人员履行经济责任过程中存在的问题进行责任界定。责任界定应当明确企业领导人员应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。2.企业领导人员对其任职期间企业发生的下列行为应当承担直接责任：直接违反国家法律法规和政策规定的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家法律法规和政策规定的行为；未经民主决策、相关会议讨论或文件传签等规定程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资源）流失等严重后果的行为；主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资源）流失等严重后果的行为。3.企业领导人员对其任职期间企业发生的下列行为应当承担主管责任：在其职责范围内，对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失浪费、国有资产（资源）流失等应当承担的责任；在其职责范围内，对分管部门或下属企业的经营活动缺乏有效监管，导致出现重大问题，应当承担的责任。4.企业领导人员对其任职期间企业发生的下列行为应当承担领导责任：在其职责范围内，对企业的发展战略、经营决策、内部控制等方面存在的问题，应当承担的领导责任；对企业发生的重大经济事项，未能履行必要的审核程序，应当承担的领导责任；对企业内部管理混乱、监督机制失效等问题，应当承担的领导责任。六、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计组应当在审计项目结束后，及时收集、整理审计过程中形成的各类文件资料，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计企业反馈意见等，确保审计档案资料的完整性。2.审计档案资料应当按照一定的分类标准进行整理，一般可按照审计项目名称、审计阶段、文件资料类别等进行分类，便于查阅和管理。（二）审计档案的保管与利用1.审计档案应当由国资委审计机构指定专人负责保管