审计联席经济责任制度

PAGE审计联席经济责任制度一、总则（一）目的为加强公司经济责任审计工作，规范审计行为，明确审计责任，防范经营风险，保障公司资产安全、完整，提高公司经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司（以下统称“各单位”）的经济责任审计工作。（三）基本原则1.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和处理。2.全面覆盖原则：对各单位负责人在任职期间的经济活动进行全面审计，涵盖财务收支、资产管理、经营业绩、内部控制等各个方面。3.权责一致原则：明确被审计单位负责人的经济责任，做到责任与权力相匹配，确保审计结果的公正性和严肃性。4.注重实效原则：通过审计发现问题，提出改进建议，促进各单位加强管理，提高经济效益，实现审计工作的目标。二、审计联席机构及职责（一）审计联席会议组成公司设立审计联席会议，由公司审计部门负责人担任召集人，成员包括公司财务部门、人力资源部门、法务部门、纪检监察部门等相关部门负责人。（二）审计联席会议职责1.审议经济责任审计计划：根据公司发展战略和管理需要，审议年度经济责任审计计划，确定审计对象、审计范围和审计重点。2.协调审计工作中的重大问题：在审计过程中，对涉及多个部门的重大问题进行协调，确保审计工作顺利进行。3.研究解决审计发现的问题：对审计报告中提出的问题进行研究，提出处理意见和建议，督促被审计单位整改落实。4.监督审计决定的执行情况：检查审计决定的执行情况，对执行不力的单位进行督促和问责。5.其他相关事项：研究决定与经济责任审计工作相关的其他重要事项。三、审计对象及范围（一）审计对象各单位负责人在任职期间对本单位的财务收支、经济活动和内部控制等事项负有直接责任，是经济责任审计的对象。（二）审计范围1.财务收支审计：审查被审计单位负责人任职期间财务收支的真实性、合法性和效益性，包括预算执行情况、财务报表编制、资金使用等方面。2.资产管理审计：检查被审计单位负责人任职期间资产的购置、使用、处置等情况，评估资产的安全性和完整性，防止资产流失。3.经营业绩审计：评价被审计单位负责人任职期间的经营成果，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况，分析经营效益和发展潜力。4.内部控制审计：审查被审计单位负责人任职期间内部控制制度的建立、健全和执行情况，评估内部控制的有效性，防范经营风险。5.其他事项审计：根据公司实际情况和管理需要，对被审计单位负责人任职期间涉及的其他重要经济事项进行审计。四、审计内容及重点（一）财务收支审计内容及重点1.预算执行情况：审查预算编制的合理性和准确性，预算执行的合规性和严肃性，有无超预算支出、截留挪用预算资金等问题。2.财务报表编制：检查财务报表的真实性、完整性和准确性，是否按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度编制，有无虚报、漏报、瞒报等情况。3.资金使用：审查资金筹集、分配和使用的合理性和效益性，资金是否安全，有无资金闲置、浪费、挪用、贪污等问题。4.债权债务管理：检查债权债务的真实性、完整性和合规性，有无长期挂账、坏账损失等问题，债权债务的清理和回收情况。（二）资产管理审计内容及重点1.资产购置：审查资产购置的审批程序是否合规，购置价格是否合理，资产质量是否符合要求，有无盲目购置、重复购置等问题。2.资产使用：检查资产的使用效率和效益，有无闲置资产、资产浪费等问题，资产的维护和保养情况。3.资产处置：审查资产处置的审批程序是否合规，处置价格是否合理，有无低价处置、违规处置等问题，资产处置收入的管理和使用情况。4.资产清查：检查资产清查制度的执行情况，资产清查结果的真实性和准确性，有无账实不符、资产盘亏等问题。（三）经营业绩审计内容及重点1.经营目标完成情况：评价被审计单位负责人任职期间经营目标的完成情况，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况，与同行业相比的竞争力和发展趋势。2.经营决策：审查被审计单位负责人任职期间的重大经营决策，决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策执行情况和效果，有无决策失误导致重大损失等问题。3.经营管理：检查被审计单位负责人任职期间的经营管理水平，包括市场营销、生产管理、财务管理、人力资源管理等方面，有无管理漏洞、内部控制失效等问题。4.可持续发展能力：评估被审计单位负责人任职期间的可持续发展能力，包括技术创新、产品研发、人才培养、市场拓展等方面，有无影响公司长远发展的潜在风险。（四）内部控制审计内容及重点1.内部控制制度建设：审查被审计单位负责人任职期间内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财务、采购、销售、生产、人力资源等各个环节，制度是否符合国家法律法规和公司实际情况。2.内部控制制度执行：检查被审计单位负责人任职期间内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度规定操作，有无违规操作、越权审批等问题，内部控制制度的有效性和执行效果。3.内部监督机制：审查被审计单位负责人任职期间内部监督机制的建立健全情况，是否定期对内部控制制度进行检查和评价，有无内部审计机构或人员，内部监督的作用和效果。五、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划：审计部门根据公司发展战略和管理需要，结合各单位实际情况，制定年度经济责任审计计划，报审计联席会议审议通过后实施。2.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组的组成等事项。4.收集审计资料：审计组要求被审计单位提供与审计事项相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等，同时了解被审计单位的基本情况和经营管理状况。（二）审计实施阶段1.开展审计调查：审计组通过查阅资料、实地观察、询问访谈等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动和内部控制等情况进行调查了解，确定审计重点和审计方法。2.实施审计测试：审计组根据审计调查情况，运用检查、监盘、观察、查询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议等资料进行详细审查，对资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等项目进行实质性测试，对内部控制制度进行符合性测试。3.编制审计工作底稿：审计组在审计过程中，对审计工作的过程和结果进行记录，编制审计工作底稿，详细记录审计事项、审计证据、审计结论等内容，审计工作底稿应真实、完整、准确、清晰。4.形成审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，对审计工作底稿进行整理和分析，形成审计报告初稿，审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。（三）审计报告阶段1.征求意见：审计组将审计报告初稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。2.出具审计报告：审计组根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改完善后，报审计部门负责人审核，审核通过后报公司领导审批，公司领导审批通过后，审计部门向被审计单位出具正式审计报告。3.审计结果通报：审计部门将审计报告报送审计联席会议，审计联席会议对审计结果进行通报，对审计发现的问题进行研究讨论，提出处理意见和建议。（四）审计整改阶段1.下达审计决定：根据审计报告和审计联席会议提出的处理意见，公司向被审计单位下达审计决定，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，明确整改期限和整改要求。2.整改落实：被审计单位收到审计决定后，应制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改期限等内容，认真组织整改落实，并将整改情况及时报送公司审计部门。3.跟踪检查：公司审计部门对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务，对整改不力的单位进行督促和问责。4.整改结果报告：被审计单位整改完成后，应向公司审计部门报送整改结果报告，公司审计部门对整改结果进行审核，审核通过后报审计联席会议备案。六、审计评价与责任界定（一）审计评价原则1.客观公正原则：审计评价应基于审计结果，客观公正地反映被审计单位负责人任职期间的经济责任履行情况，避免主观臆断和片面评价。2.全面准确原则：审计评价应涵盖被审计单位负责人任职期间的财务收支、经济活动和内部控制等各个方面，全面准确地评价其经济责任履行情况。3.权责一致原则：审计评价应明确被审计单位负责人的经济责任，做到责任与权力相匹配，确保审计结果的公正性和严肃性。（二）审计评价内容1.财务收支合规性：评价被审计单位负责人任职期间财务收支是否符合国家法律法规和公司财务管理制度的规定，有无违规违纪行为。2.资产管理有效性：评价被审计单位负责人任职期间资产的购置、使用、处置等情况是否合理有效，资产是否安全完整，有无资产流失现象。3.经营业绩真实性：评价被审计单位负责人任职期间的经营业绩是否真实可靠，有无虚报、瞒报等问题，经营效益和发展潜力如何。4.内部控制健全性：评价被审计单位负责人任职期间内部控制制度是否健全有效，能否防范经营风险，有无内部控制漏洞和失效现象。（三）责任界定1.直接责任：被审计单位负责人在任职期间，因故意或重大过失，导致财务收支违规、资产流失、经营决策失误等问题，应承担直接责任。2.主管责任：被审计单位负责人在任职期间，因工作失误或管理不善，导致财务收支违规、资产流失、经营决策失误等问题，应承担主管责任。3.领导责任：被审计单位负责人在任职期间，因对下属管理不力或监督不到位，导致财务收支违规、资产流失、经营决策失误等问题，应承担领导责任。七、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据公司将经济责任审计结果作为对各单位负责人考核评价、任免奖惩的重要依据。对审计结果优秀的单位负责人，给予表彰和奖励；对审计发现问题较多、经济责任履行情况较差的单位负责人，进行批评教育、诫勉谈话或调整岗位等处理。