内部审计处工作制度

PAGE内部审计处工作制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障公司资产安全完整，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计处及其工作人员，以及公司各部门、各分支机构和子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展的审计工作具有权威性，公司各部门和人员应积极配合，不得拒绝、阻碍审计工作。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）内部审计处的设置公司设立独立的内部审计处，直属公司董事会领导，向董事会报告工作。内部审计处应配备与工作相适应的审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能。（二）审计人员的职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和管理要求，制定年度内部审计计划，报董事会批准后组织实施。审计计划应包括审计项目、审计范围、审计时间安排等内容。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对公司各部门、各分支机构和子公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。3.出具审计报告：审计工作结束后，审计人员应撰写审计报告，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。审计报告应经内部审计处负责人审核后报董事会。4.跟踪审计整改：负责跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位及时整改审计发现的问题。对整改不力的单位，应进行后续审计，并向董事会报告。5.开展专项审计：根据公司管理需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、工程项目审计、内部控制审计等。专项审计应制定专项审计方案，明确审计目标、范围、方法和程序。6.参与公司风险管理：协助公司管理层识别、评估和应对风险，提供风险管理建议和支持。参与公司内部控制制度的建设和完善，对内部控制的有效性进行评价。7.完成领导交办的其他任务：完成董事会及公司管理层交办的其他与内部审计相关的工作任务。（三）审计人员的职业道德1.遵守法律法规：审计人员应遵守国家法律法规和公司各项规章制度，依法依规开展审计工作。2.保持职业操守：审计人员应诚实守信、客观公正、廉洁奉公，不得利用职务之便谋取私利。3.保守商业秘密：审计人员应严格遵守保密制度，对审计工作中知悉的公司商业秘密和财务信息予以保密。4.不断提高业务素质：审计人员应加强业务学习，不断提高专业知识和技能水平，适应公司发展和审计工作的需要。三、审计工作程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司年度经营目标、管理重点和风险状况，结合内部审计计划，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。3.制定审计方案：审计组组长应组织审计人员对被审计单位的基本情况进行了解，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排等内容。4.发出审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好审计准备工作，并提供必要的资料。（二）审计实施阶段1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、内容和方法，提出审计要求，并听取被审计单位的情况介绍。2.收集审计资料：审计人员应根据审计方案的要求，收集与审计事项有关的文件、资料、数据等，进行审查和分析。3.实施审计程序：审计人员应运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。4.进行审计访谈：审计人员在审计过程中，可根据需要对被审计单位的相关人员进行审计访谈，了解情况，核实问题。审计访谈应做好记录。5.编制审计工作底稿：审计工作底稿应真实、完整、清晰地反映审计过程和结果，包括审计事项的名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计人员应及时整理和归档审计工作底稿。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组组长应组织审计人员对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求被审计单位意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位意见。被审计单位应在接到审计报告初稿后10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位的意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改和完善。3.出具审计报告：审计报告经内部审计处负责人审核后，报董事会审批。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议、审计结论等内容。审计报告应加盖内部审计处印章，并发送给被审计单位和公司相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：董事会批准审计报告后，内部审计处应向被审计单位下达审计意见书，要求被审计单位针对审计发现的问题制定整改措施，并在规定的时间内完成整改。2.跟踪整改情况：内部审计处应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况和整改效果。对整改不力的单位，应进行督促和指导，必要时可进行后续审计。3.报告整改结果：被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计处。内部审计处应将整改结果向董事会报告，并对整改情况进行总结和分析。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、合法性和完整性：检查财务报表是否按照国家会计准则和公司财务制度的规定编制，是否真实反映公司的财务状况和经营成果。2.审查财务收支的合规性：检查公司各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和标准，有无截留、挪用、贪污等违法违纪行为。3.审查资产、负债和所有者权益的真实性和完整性：检查公司资产是否真实存在，是否账实相符；负债是否真实准确，有无隐瞒或虚增负债的情况；所有者权益是否计算正确，有无虚假增资或减资等问题。4.审查财务内部控制制度的有效性：评估公司财务内部控制制度是否健全，是否有效执行，有无漏洞和缺陷。（二）经济活动审计1.审查投资活动的效益性：检查公司投资项目的决策程序是否合规，投资资金的使用是否合理，投资收益是否达到预期目标。2.审查筹资活动的合理性：检查公司筹资渠道是否合法，筹资方式是否合理，筹资成本是否控制在合理范围内，有无因筹资不当导致财务风险增加的情况。3.审查经营活动的效率和效果：评估公司经营活动的组织管理是否科学，资源配置是否合理，业务流程是否顺畅，有无因经营管理不善导致经济效益低下的问题。4.审查重大经济合同的签订和执行情况：检查重大经济合同的签订是否符合法律法规和公司规定，合同条款是否明确、合理，合同执行情况是否良好，有无违约行为。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：评估公司内部控制制度是否涵盖了财务、经营、风险管理等各个方面，是否存在内部控制空白或薄弱环节。2.审查内部控制制度的有效性：检查内部控制制度是否得到有效执行，控制措施是否能够防范风险，提高公司运营效率和效果。3.提出改进内部控制的建议：针对内部控制审计中发现的问题，提出改进内部控制的建议，帮助公司完善内部控制制度，提高内部控制水平。（四）经济责任审计1.审查被审计单位负责人任期内的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性：评价被审计单位负责人在任期内是否履行了经济责任，有无违反财经纪律和公司规定的行为。2.审查被审计单位负责人任期内的内部控制制度建设和执行情况：评估被审计单位负责人在任期内是否重视内部控制制度建设，内部控制制度是否有效执行，有无因内部控制不力导致公司资产损失或经营风险增加的情况。3.评价被审计单位负责人任期内的经营业绩和管理水平：对被审计单位负责人任期内的经营业绩进行考核评价，分析其管理水平和决策能力，为公司选拔任用干部提供参考依据。五、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案分为永久性档案和当期档案。永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值的审计档案，如审计制度、审计计划、审计报告等。当期档案是指那些记录内容随审计项目的变化而变化，仅供当期审计使用的审计档案，如审计工作底稿、审计证据、审计访谈记录等。（二）审计档案的整理审计人员应在审计项目结束后，及时对审计工作底稿、审计证据等资料进行整理和归档。整理后的审计档案应按照审计项目的类别和时间顺序进行编号，并编制档案目录。（三）审计档案的保管审计档案应由专人负责保管，存放地点应安全、保密。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，永久性档案应长期保管，当期档案应保管10年。（四）审计档案的查阅和借阅1.查阅审计档案：公司内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计处负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在指定地点进行，不得擅自将审计档案带出保管地点。2.借阅审计档案：公司外部单位或个人因工作需要借阅审计档