内部审计医院会计制度

PAGE内部审计医院会计制度一、总则（一）目的为加强医院内部财务管理，规范会计核算行为，提高会计信息质量，防范财务风险，确保医院各项经济活动合法、合规、有序进行，依据国家相关法律法规及医院会计制度，结合医院实际情况，制定本内部审计医院会计制度。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室的会计核算、财务管理以及内部审计监督工作。（三）基本原则1.合法性原则：医院会计核算和财务管理应严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应遵循会计准则和制度要求，确保账务处理准确无误。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，为医院决策提供及时有效的支持。5.完整性原则：涵盖医院所有经济活动，确保财务核算全面无遗漏。6.监督制衡原则：通过内部审计等手段，实现财务活动各环节的监督制衡，防止舞弊和错误。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应根据规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.医院应根据业务量合理配备会计人员，确保会计工作的质量和效率。3.会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守医院财务秘密。（三）会计人员职责权限1.职责按照国家会计制度和医院内部规定，进行会计核算，编制财务报表。负责医院财务收支的审核、记录和监督，确保资金安全。参与医院财务预算的编制、执行和分析，提供财务决策支持。协助开展内部审计工作，提供相关财务资料和信息。负责会计档案的整理、归档和保管。2.权限有权要求医院各部门、科室提供与财务相关的资料和信息。对违反财务制度的行为有权制止和纠正，重大问题及时向上级报告。参与医院财务决策过程，发表专业意见。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.医院应按照规定取得和填制原始凭证，原始凭证必须真实、合法、有效。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录准确、摘要清晰。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，注明日期、凭证种类、起止号码等，并由专人保管。（二）会计账簿1.医院应设置总账、明细账、日记账等各类账簿，进行全面、系统的会计核算。2.账簿的启用、登记、结账等应符合会计制度要求，做到账账相符、账证相符、账实相符。3.定期对账簿进行核对和清理，发现问题及时处理。（三）会计报表1.医院应按照规定编制资产负债表、收入费用总表、现金流量表等会计报表。2.会计报表应数字真实、内容完整、报送及时，经单位负责人、总会计师或会计机构负责人签字并盖章后对外报送。3.定期对会计报表进行分析，为医院管理层提供决策依据。四、资产核算与管理（一）货币资金1.医院应加强货币资金的管理，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格执行限额管理制度，定期盘点，确保账实相符。3.银行存款应按照规定开立账户，办理收支业务，定期核对银行对账单，编制银行存款余额调节表。4.其他货币资金应明确核算内容，严格管理，确保资金安全。（二）应收及预付款项1.医院应按照权责发生制原则核算应收及预付款项，包括应收医疗款、其他应收款等。2.对应收医疗款应加强管理，及时催收，定期进行账龄分析，对可能形成坏账的应计提坏账准备。3.其他应收款应明确核算内容，严格审批手续，及时清理结算。（三）存货1.存货分类：医院存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。2.存货核算：存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。3.存货管理：建立健全存货管理制度，定期盘点存货，确保账实相符；加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，防止积压和浪费。（四）固定资产1.固定资产定义与分类：医院固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。2.固定资产核算：固定资产应按照取得时的实际成本入账，计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产管理：建立固定资产管理制度，明确管理部门和使用部门职责；定期进行固定资产清查盘点，确保账实相符；做好固定资产的维修、保养和报废处理工作。（五）无形资产1.无形资产定义与分类：医院无形资产是指医院为开展医疗服务等活动而拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产核算：无形资产应按照取得时的实际成本入账，在受益期内分期摊销。3.无形资产管理：加强无形资产的保护和管理，定期评估无形资产价值，确保其安全完整和有效利用。五、负债核算与管理（一）流动负债1.短期借款：医院短期借款应按照规定的程序和用途取得，按时偿还本息。2.应付账款：应付账款应及时核对和结算，确保债务的真实性和准确性。3.预收医疗款：预收医疗款应按照规定进行核算和管理，及时结算医疗服务收入。4.应付职工薪酬：按照国家规定和医院实际情况，核算和支付职工薪酬，确保职工权益得到保障。（二）非流动负债1.长期借款：长期借款应按照规定的程序取得，合理安排资金使用，按时偿还本息。2.长期应付款：长期应付款应明确核算内容，按照合同约定进行支付和管理。（三）负债管理1.医院应建立健全负债管理制度，合理控制负债规模，优化负债结构。2.加强对负债的核算和监督，及时掌握负债情况，防范财务风险。3.定期对负债进行分析，为医院决策提供参考依据。六、收入核算与管理（一）收入分类医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。（二）医疗收入1.门诊收入：门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。2.住院收入：住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。3.医疗收入核算：医疗收入应按照权责发生制原则确认，采用实际成本核算。（三）财政补助收入1.财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类财政补助资金。2.医院应按照规定用途使用财政补助资金，加强对财政补助收入的核算和管理。（四）科教项目收入1.科教项目收入是指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目资金。2.科教项目收入应按照项目合同进行核算和管理，确保专款专用。（五）其他收入1.其他收入包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益等。2.其他收入应按照规定进行核算和管理，确保收入的合法性和真实性。（六）收入管理1.医院应建立健全收入管理制度，加强对各类收入的核算、监督和管理。2.严格执行收费标准，规范收费行为，确保收入足额入账。3.定期对收入进行分析，为医院决策提供依据。七、费用核算与管理（一）费用分类医院费用包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。（二）医疗业务成本1.人员经费：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴等。2.卫生材料费：用于医疗服务的各类卫生材料支出。3.药品费：医院为患者提供药品的费用。4.固定资产折旧费：按照规定计提的固定资产折旧费用。5.无形资产摊销费：无形资产在受益期内摊销的费用。6.提取医疗风险基金：按照规定提取的医疗风险基金。7.其他费用：包括水电费、设备维护费等医疗业务相关的其他支出。8.医疗业务成本核算：医疗业务成本应按照规定的成本核算对象和成本项目进行归集和分配。（三）财政项目补助支出1.财政项目补助支出是指医院开展财政项目活动所发生的支出。2.财政项目补助支出应按照项目合同和财政部门要求进行核算和管理。（四）科教项目支出1.科教项目支出是指医院开展科研、教学项目活动所发生的支出。2.科教项目支出应按照项目合同进行核算和管理，确保专款专用。（五）管理费用1.管理费用是指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。2.管理费用应按照规定的费用项目进行核算和控制。（六）其他支出1.其他支出包括捐赠支出、罚款支出等。2.其他支出应按照规定进行核算和管理。（七）费用管理1.医院应建立健全费用管理制度，加强对各类费用的核算、监督和控制。2.严格执行费用开支标准，规范费用报销流程，确保费用支出合理合规。3.定期对费用进行分析，查找费用控制的薄弱环节，采取有效措施降低费用。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家规定和医院会计制度编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报告应数字真实、内容完整、报送及时，经单位负责人、总会计师或会计机构负责人签字并盖章后对外报送。（二）财务分析1.医院应定期对财务报告进行分析，为医院管理层提供决策依据。2.财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。3.通过财务分析，发现医院财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议。九、内部审计监督（一）审计机构与人员1.医院应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.内部审计人员应具备专业知识和技能，熟悉医院财务和业务流程。（二）审计职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督。审查财务报表、预算执行情况等，评价财务信息真实性和准确性。检查内部控制制度的建立和执行情况，提出改进建议。对重大经济事项进行专项审计，防范财务风险。2.权限有权要求医院各部门、科室提供与审计相关的资料和信息。对审计发现的问题有权进行调查和取证。提出审计意见和建议，督促相