医院审计制度汇编

PAGE医院审计制度汇编一、总则（一）目的本制度汇编旨在规范医院审计工作，加强医院财务管理和内部控制，防范风险，保障医院资产安全，提高医院经济效益和社会效益，促进医院健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室和分支机构。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干涉。2.合法性原则：审计工作应严格遵守国家法律法规、医疗卫生行业相关规定以及医院内部规章制度。3.客观性原则：以事实为依据，如实反映审计事项，不隐瞒、不夸大问题。4.全面性原则：涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等。5.效益性原则：在审计中注重评价医院资源利用的经济性、效率性和效果性，促进资源优化配置。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备与医院规模和业务相适应的审计人员。审计部门在医院管理层的领导下，独立行使审计职权。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和实际情况，制定审计项目计划，明确审计目标、范围、内容和时间安排。2.实施审计工作：按照审计程序和方法，对被审计部门或事项进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告，报送医院管理层和相关部门。4.跟踪审计整改：对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改，确保审计成果得到有效运用。5.参与医院管理：为医院管理决策提供审计支持和建议，参与医院内部控制制度的制定和完善，促进医院管理水平提升。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：在审计过程中，不得与被审计部门或个人存在利益关系，确保审计工作的独立性和公正性。3.保守秘密：对审计过程中知悉的医院商业秘密、财务信息和个人隐私等予以保密，不得泄露。4.客观公正：以客观事实为依据，公正地评价审计事项，不偏袒任何一方。5.廉洁自律：自觉遵守廉洁自律的各项规定，不得接受被审计部门或个人的贿赂、礼品或其他利益。三、财务收支审计（一）预算执行审计1.审计内容审查医院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关规定和医院发展战略规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和合理性，分析预算执行差异的原因。评价预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行调整。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表和相关会计凭证、账簿等资料。与相关部门和人员进行沟通，了解预算执行情况和存在的问题。运用数据分析工具，对预算执行数据进行对比分析，查找异常情况。（二）收入审计1.审计内容审查医院各项收入的来源和构成，是否符合国家有关收费政策和标准。检查收入的确认和计量是否准确，是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。核实收入票据的使用和管理情况，是否合规开具票据，有无虚开、代开票据等行为。2.审计方法查阅收入台账、收费系统记录和相关会计凭证、票据等资料。对收费项目进行实地抽查，核实收费标准执行情况。与患者或缴费单位进行核对，确认收入的真实性。（三）支出审计1.审计内容审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关财经法规和医院内部规定。检查支出审批程序是否健全，审批手续是否完备，有无越权审批、无审批支出等问题。核实支出的用途和范围，是否与医院业务活动相关，有无挤占、挪用专项资金等行为。审查支出的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。2.审计方法查阅支出明细账、记账凭证和相关审批文件、合同协议等资料。对大额支出进行重点审查，核实支出的真实性和必要性。实地查看支出项目的实施情况，检查是否与预算相符。四、资产管理审计（一）流动资产审计1.货币资金审计审查医院货币资金的内部控制制度是否健全有效，包括岗位设置、职责分工、授权审批等。检查库存现金的盘点情况，是否账实相符，有无白条抵库、坐支现金等问题。核对银行存款账户余额，审查银行对账单与银行存款日记账的一致性，关注未达账项的真实性和合理性。检查其他货币资金的使用和管理情况，是否符合规定用途。2.应收及预付款项审计审查应收及预付款项的形成原因和真实性，是否与医院业务活动相关。检查应收款项的账龄分析情况，评估坏账准备计提的合理性和充分性。核实预付款项的支付依据和审批程序是否合规，有无长期挂账未清理的情况。对应收及预付款项进行函证，确认款项的真实性和可收回性。（二）固定资产审计1.固定资产购置审计审查固定资产购置计划的合理性和必要性，是否符合医院发展规划和业务需求。检查固定资产购置的审批程序是否健全，是否按照规定进行招投标或政府采购。核实固定资产的采购价格是否合理，有无虚高采购成本等问题。审查固定资产购置合同的签订和执行情况，是否明确双方权利义务，是否按时履行合同。2.固定资产折旧审计检查固定资产折旧政策的执行情况，折旧方法和折旧年限是否符合规定。核实固定资产折旧计提的准确性，是否按照规定的折旧范围和计算方法计提折旧。审查固定资产折旧的账务处理是否正确，是否及时足额计入成本费用。3.固定资产处置审计审查固定资产处置的审批程序是否合规，是否按照规定进行评估和审批。核实固定资产处置的方式和价格是否合理，有无低价处置资产等问题。检查固定资产处置收入的入账情况，是否及时足额上缴医院财务。（三）无形资产审计1.无形资产取得审计审查无形资产取得的来源和方式，是否符合法律法规规定。检查无形资产的入账价值是否准确，是否按照实际成本或评估价值入账。核实无形资产取得的相关合同协议和审批文件是否齐全，手续是否完备。2.无形资产摊销审计检查无形资产摊销政策的执行情况，摊销方法和摊销年限是否符合规定。核实无形资产摊销计提的准确性，是否按照规定的摊销范围和计算方法计提摊销。审查无形资产摊销的账务处理是否正确，是否及时足额计入成本费用。五、工程项目审计（一）项目前期审计1.项目立项审计审查项目立项的依据和必要性，是否符合国家有关政策和医院发展规划。检查项目可行性研究报告的编制和审批情况，是否经过充分论证。核实项目立项审批程序是否合规，有无越权审批或未经审批擅自立项等问题。2.项目预算审计审查项目预算编制的准确性和合理性，是否按照规定的定额标准和计价规范进行编制。检查项目预算的审批程序是否健全，是否经过相关部门和人员审核把关。核实项目预算的调整情况，是否按照规定程序进行调整，调整理由是否充分。（二）项目实施审计1.项目招投标审计审查项目招投标程序是否合规，是否按照规定进行招标公告发布、资格预审、开标、评标等环节。检查投标单位的资质和信誉情况，是否存在围标、串标等违法违规行为。核实中标合同的签订和执行情况，合同条款是否符合招标文件要求，是否按时履行合同。2.项目施工过程审计审查项目施工进度和质量情况，是否按照合同约定的工期和质量标准进行施工。检查项目施工成本控制情况，是否存在超预算支出、浪费等问题。核实项目施工过程中的变更签证情况，变更理由是否充分，审批手续是否完备。3.项目资金使用审计审查项目资金的筹集和到位情况，是否按照规定及时足额筹集资金，资金是否专款专用。根据项目预算和合同约定，检查项目资金的支付情况，是否合规支付，有无截留、挪用资金等问题。核实项目资金的核算情况，是否按照规定的会计科目进行核算，账务处理是否正确。（三）项目竣工审计1.项目竣工验收审计审查项目竣工验收程序是否合规，是否按照规定组织相关部门和人员进行验收。检查项目竣工验收报告的编制和审批情况，验收结论是否真实准确。核实项目竣工验收资料的完整性和真实性，包括工程竣工图纸、竣工决算报告、质量检验报告等。2.项目竣工决算审计审查项目竣工决算报告的编制情况，决算数据是否准确，是否真实反映项目实际成本。检查项目竣工决算的审批程序是否健全，是否经过相关部门和人员审核把关。核实项目竣工决算的执行情况，是否按照决算结果进行资产入账和账务处理。六、内部控制审计（一）内部控制制度审计1.审查内部控制制度的健全性检查医院是否建立了涵盖财务、采购、销售、资产管理、工程项目等各个方面的内部控制制度。评估内部控制制度是否符合国家法律法规和医院实际情况，是否存在制度漏洞和空白。2.审查内部控制制度的合理性分析内部控制制度的设计是否合理，各部门和岗位之间的职责分工是否明确，相互制衡机制是否有效。检查内部控制制度的流程是否科学，是否能够有效防范风险，提高工作效率。3.审查内部控制制度的有效性通过实际测试和案例分析，检查内部控制制度的执行情况，是否得到有效落实。评估内部控制制度在防范风险、保障资产安全、提高经济效益等方面的实际效果。（二）内部控制执行情况审计1.业务流程审计选取医院主要业务流程进行审计，如收费流程、采购流程、药品出入库流程等。检查业务流程中各环节的操作是否符合内部控制制度的要求，有无违规操作或越权行为。分析业务流程中存在的风险点，评估内部控制措施的有效性。2.授权审批审计审查医院各项经济业务的授权审批制度执行情况，是否按照规定的审批权限和程序进行审批。检查授权审批手续是否完备，有无未经授权或超越授权范围进行审批的情况。分析授权审批制度在防范风险、规范管理方面的作用。七、审计工作程序(一)审计准备1.确定审计项目：根据医院管理层的要求和审计工作计划，确定具体的审计项目。2.组建审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报经医院管理层批准后实施。4.下达审计通知书：在实施审计前，向被审计部门或单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应提前送达被审计部门或单位，以便其做好准备工作。(二)审计实施1.收集审计资料：审计人员通过查阅会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，以及向被审计部门或单位的有关人员进行询问、调查等方式，收集与审计事项相关的资料和证据。2.进行审计测试：审计人员根据审计方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等审计方法，对被审计部门或单位的内部控制制度的执行情况和财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计测试。3.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中，应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，为撰写审计报告提供依据。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。(三)审计报告1.撰写审计报告：审计组组长根据审计工作底稿和审计证据，组织审计人员撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门或单位的意见。被审计部门或单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门或单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审定审计报告：审计组将修改后的审计报告报经医院管理层审定。医院管理层应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理意见。4.出具审计报告：经医院管理层审定后的审计报告，由审计部门正式出具，并送达被审计部门或单位以及相关部门。审计报告应作为医院内部管理的重要依据，被审计部门或单位应按照审计报告的要求进行整改落实。(四)审计整改1.制定整改计划：被审计部门或单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定切实可行的整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改期限等