军队审计监督制度

PAGE军队审计监督制度一、总则（一）目的军队审计监督制度旨在加强军队财务管理，规范经费使用行为，提高经费使用效益，维护军队经济秩序，确保军队各项任务顺利完成，保障军队资产安全完整，促进党风廉政建设，从源头上预防和治理腐败。（二）适用范围本制度适用于军队各级机关、部队、院校、科研机构及其他所属单位（以下统称军队单位）的经费收支、资产管理、经济活动等审计监督工作。（三）基本原则1.依法审计原则严格依据国家法律法规、军队的条令条例和财经法规开展审计工作，确保审计监督的合法性、权威性。2.全面覆盖原则对军队单位的所有经费收支、资产运作、经济活动等进行全方位、全过程审计监督，不留死角。3.突出重点原则聚焦军队建设的重点领域、关键环节和重大项目，关注经费使用效益、资产管理风险等重点问题，实施重点审计监督。4.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地评价被审计单位的经济活动，如实反映审计发现的问题。5.服务保障原则通过审计监督，为军队建设提供决策依据，促进经费合理使用，保障军队各项任务的顺利实施，服务军队战斗力提升。二、审计机构与人员（一）审计机构设置军队各级设立独立的审计部门，负责本单位及所属单位的审计监督工作。总部审计部门负责全军审计工作的组织领导、统筹规划和业务指导；军区级单位审计部门负责本战区范围内的审计工作，并对所属单位审计工作进行指导和监督；军级以下单位审计部门负责本单位及所属单位的审计工作。（二）审计人员配备审计部门配备与审计工作任务相适应的审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的经济决策和管理活动，不得与被审计单位存在利益关系。（三）审计人员职责1.审计计划制定根据军队建设规划和审计工作要求，制定年度审计工作计划，明确审计项目、内容、范围和时间安排。2.审计实施按照审计程序和方法，对被审计单位的经济活动进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计报告撰写对审计发现的问题进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.审计跟踪检查对被审计单位落实审计意见和建议的情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。5.协助配合协助其他部门开展与审计相关的工作，配合上级审计部门对重大审计事项进行调查和处理。三、审计内容与范围（一）经费收支审计1.预算执行审计审查被审计单位预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行的合规性、严肃性，预算调整的必要性和合法性。重点关注预算执行进度、经费使用效益、预算执行中的违规问题等。2.经费支出审计审查各项经费支出的真实性、合法性、合规性和效益性。包括人员经费支出、公用经费支出、专项经费支出等。检查经费支出是否符合国家和军队的有关规定，是否存在超标准、超范围支出，是否存在虚列支出、套取经费等问题。3.收入审计审查被审计单位各项收入的来源、构成和真实性、合法性。包括军费拨款、事业收入、有偿服务收入、捐赠收入等。检查收入是否及时足额入账，是否存在截留、挪用、坐支等问题。（二）资产管理审计1.资产购置审计审查资产购置计划的合理性、必要性，资产采购程序的合规性。检查资产购置是否按照规定进行招投标、政府采购等，是否存在违规购置、高价采购等问题。2.资产使用审计审查资产使用情况，包括资产的配置、使用效率、维护保养等。检查资产是否合理配置，是否存在闲置浪费、擅自处置等问题，资产的维护保养是否及时有效，确保资产安全完整。3.资产处置审计审查资产处置的审批程序、处置方式和处置价格的合理性。检查资产处置是否按照规定进行评估、审批，是否存在低价处置、违规核销等问题。（三）经济责任审计1.领导干部经济责任审计对军队各级领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计。包括经费管理、资产管理、经济决策、财经法规执行等方面的情况。通过审计，评价领导干部的经济责任履行情况，为干部考核、任用、奖惩提供依据。2.项目负责人经济责任审计对军队重大项目负责人在项目实施过程中履行经济责任情况进行审计。审查项目经费使用、项目管理、项目效益等方面的情况，评价项目负责人的经济责任履行情况，确保项目顺利实施，提高项目效益。（四）建设项目审计1.建设项目预算审计审查建设项目预算编制的准确性、完整性和合规性。检查预算是否按照国家和军队的有关规定进行编制，是否存在高估冒算、漏项等问题。2.建设项目结算审计对建设项目竣工结算进行审计。审查结算资料的真实性、完整性，结算金额的准确性。检查是否按照合同约定和相关规定进行结算，是否存在多计少计工程量、高套定额、虚增造价等问题。3.建设项目决算审计对建设项目竣工决算进行审计。审查决算报表的真实性、合法性，建设项目的投资效益。检查项目资金来源是否合规，资金使用是否合理，项目建设是否达到预期目标。（五）其他审计根据军队建设的需要和上级审计部门的要求，适时开展其他专项审计，如内部控制审计、信息化建设审计、有偿服务审计等。四、审计程序（一）审计准备1.确定审计项目根据年度审计工作计划、上级交办任务或群众举报等，确定审计项目。2.组成审计组根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。3.编制审计方案审计组组长组织编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。审计方案应报经审计部门负责人批准后实施。4.下达审计通知书审计部门在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等。审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位。（二）审计实施1.进驻被审计单位审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，向被审计单位介绍审计目的、范围和要求，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的基本情况和经济活动情况。2.开展审计调查审计组通过查阅资料、实地观察、询问有关人员等方式，对被审计单位的经济活动进行调查了解，掌握被审计单位的财务管理、资产管理、内部控制等情况，确定审计重点和审计方法。3.收集审计证据审计组根据审计方案确定的审计内容和范围，运用检查、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，收集审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。4.编制审计工作底稿审计人员对收集的审计证据进行整理、分析和归纳，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。5.审计组内部讨论审计组组长组织审计组成员对审计工作底稿进行讨论，对审计发现的问题进行分析和研究，形成审计组的初步意见。（三）审计报告1.撰写审计报告审计组根据审计组内部讨论形成的初步意见，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、文字表述规范。2.征求被审计单位意见审计报告初稿形成后，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组对被审计单位提出的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审定审计报告审计组将修改后的审计报告报审计部门负责人审定。审计部门负责人对审计报告进行全面审查，提出审定意见。审计报告经审定后，报本单位首长批准。（四）审计处理1.下达审计决定书根据本单位首长批准的审计报告，审计部门向被审计单位下达审计决定书，责令被审计单位对审计发现的问题进行整改，并提出整改要求和整改期限。2.跟踪检查整改情况审计部门对被审计单位落实审计决定书的情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。被审计单位应在规定的整改期限内，将整改情况书面报告审计部门。3.处理审计结果对审计发现的违规违纪问题，按照有关规定进行处理。对违反财经法规的单位和个人，依法依规给予相应的处罚；对涉嫌违法犯罪的，移交司法机关处理。五、审计结果运用（一）作为经费预算安排的参考依据审计部门应定期向经费管理部门提供审计报告，反映各单位经费使用情况和审计发现的问题。经费管理部门在编制下一年度经费预算时，应参考审计结果，对经费使用效益不高、存在违规问题的单位，适当压缩其经费预算；对经费使用规范、效益较好的单位，给予适当倾斜。（二）纳入干部考核评价体系将领导干部经济责任审计结果纳入干部考核评价体系，作为领导干部选拔任用、评先评优、奖励惩处的重要依据。对审计发现存在严重经济问题的领导干部，实行一票否决制，不得提拔任用。（三）促进单位加强财务管理和内部控制审计部门应及时向被审计单位通报审计结果，针对审计发现的问题，提出改进财务管理和内部控制的建议。被审计单位应认真分析问题产生的原因，采取有效措施加以整改，完善内部管理制度，加强财务管理和内部控制，防止类似问题再次发生。（四）推动军队财经法规制度的贯彻执行通过审计监督，及时发现和纠正军队单位在财经法规制度执行过程中存在的问题，促进军队财经法规制度的贯彻执行。对普遍性、倾向性问题，审计部门应及时向上级报告，并提出完善财经法规制度的建议，推动军队财经法规制度不断完善。六、审计质量控制（一）建立健全审计质量管理制度审计部门应建立健全审计质量管理制度，明确审计工作流程、审计质量标准、审计责任追究等内容，确保审计工作规范有序开展。（二）加强审计人员培训定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业知识和业务能力。培训内容包括国家法律法规、军队财经法规、审计业务知识、计算机审计技术等方面。（三）严格审计工作底稿审核审计组组长对审计工作底稿进行审核，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。审计部门负责人对审计报告进行审核，重点审核审计报告的事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、处理是否恰当、文字表述是否规范等。（四）开展审计质量检查定期开展审计质量检查，对审计项目的质量进行全面检查和评价。检查内容包括审计程序是否合规、审计证据是否充分、审计工作底稿是否规范、审计报告是否质量等。对检查发现的问题，及时进行整改，确保审计质量。七、法律责任（一）被审计单位及相关人员的责任被审计单位及其有关人员违反国家法律法规、军队财经法规和本制度规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍审计工作的，由审计部门责令改正，可以通报批评；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法依规给予处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。被审计单位违反国家法律法规、军队财经法规和本制度规定，有下列行为之一的，由审计部门责令改正，可以通报批评，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法依规给予处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：1.违反预算管理规定，擅自调整预算、虚列预算支出的；2.违反经费支出管理规定，超标准、超范围支出，或者虚列支出、套取经费的；3.违反收入管理规定，截留、挪用、坐支收入的；4.违反资产管理规定，擅自处置资产、低价转让资产、造成资产损失浪费的；5.违反建设项目管理规定，擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容，或者在建设项目中弄虚作假、高估冒算、骗取建设资金的；6.其他违反国家法律法规、军队财经法规和本制度规定