财务报表分析试卷及答案2套

PAGEPAGE3财务分析试卷(A)系部学时一、单项选择（共计10分，每题1分）1、各类企业在不同时期都普遍适用的指标评价标准是（）。A.历史标准B.行业标准C.公认标准D.目标标准2、资产负债表上反映的应付股利是指企业应付未付的（）。A.借款利息B.税金C.现金股利D.股票股利3、能使经营现金流量减少的项目是（）。A.存货增加B.出售固定资产利得C.无形资产摊销D.应收账款减少4、反映企业全部财务成果的指标是（）。A.销售毛利B.营业利润C.利润总额D.净利润5、反映企业股利分配政策及现金支付能力，为投资者的投资决策提供全面信息的报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表6、下列指标中属于利润表的比率有（）。A.流动比率B.现金比率C.资本收益率D.已获利息倍数7、根据《企业会计准则现金流量表》的规定，支付的现金股利属于（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.营业活动产生的现金流量8、下列因素中，不会导致企业资产规模增加的有（）。A.接受投资B.实现盈利C.对外举债D.偿还债务9、根据帐簿上的日常成本与费用的核算资料及其他有关资料，定期或不定期编制的，用以反映企业资金耗费和产品成本构成及其升降变动情况的财务报表是（）。A.主要产品单位成本表B.成本费用报表C.销售费用明细表D.管理费用明细表10、下列因素中，不会对企业可持续增长产生直接影响的是（）。A.销售净利率B.资产周转率C.每股现金流量D.股利支付率二、多项选择（共计10分，每题1分）1、财务报表分析一般包括（）。A.综合分析B.偿债能力分析C.盈利能力分析D.营运能力分析E.发展能力分析2、财务报表列报应包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.报表附注3、反映企业盈利能力的指标有（）。A.净利润B.净资产收益率C.利息保障倍数D.总资产报酬率E.营业利润率4、对财务报表附注的分析应从（）方面来进行。A.宏观经济环境分析B.宏观经济政策分析C.行业分析D.企业分析E.财务报表附注中重点项目的分析5、主要产品单位成本项目的分析包括（）。A.直接材料成本项目分析B.直接人工成本项目分析C.制造费用成本项目分析D.销售费用成本项目分析E.管理费用成本项目分析6、所用者权益变动表是（）。A.财务报表主表B.月度报表C.财务报表的附注D.年度报表E.报表附表7、企业收入从广义上讲应该包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.股利收入D.利息收入E.营业外收入8、下列项目属于期间费用的有（）。A.材料费用B.制造费用C.财务费用D.销售费用E.管理费用9、偿债能力分析主要包括（）。A.流动负债分析B.长期偿债能力分析C.借入资金分析D.短期偿债能力分析E.所得税税率分析10、速动比率是反映企业短期偿债能力的指标，其数值大小与()的比值有关。A.流动资产B.速动资产C.负债总额D.流动负债E.权益总额三、知识应用题（共计25分，每题5分）1、资产负债表的综合分析包括哪些内容？2、什么是会计要素？它与会计报表是什么关系？3、对成本费用报表的阅读与分析包括哪些内容？4、对存货项目的分析应重点注意什么问题？5、如果现金流量表中三项主要活动的现金净流量体现为“+-+”，应得出怎样的分析结论？四、技能题（共计32分，每题8分）1、欣星公司的资产负债率为60%，流动比率为160%，资产负债率的标准值为50%，流动比率的标准值为200%。请计算资产负债率和流动比率的单项指数。2、欣星公司甲产品的单位成本资料如下：甲产品单位成本表金额单位：元成本项目本年实际上年实际增减变动情况项目变动对单位成本的影响（%）增减额增减（%）直接材料直接人工制造费用865125342802116369产品单位成本13321287要求：运用水平分析法对甲产品单位成本完成情况进行分析。3、欣星公司与流动资产周转速度有关的资料如下：流动资产周转速度资料金额单位：万元项目上年数本年数营业收入营业成本流动资产43800908375438444162要求：计算流动资产周转率和流动资产垫支周转率。4、欣星公司乙产品的材料消耗情况如下表：项目单位计划数实际数产品产量件200210单位产品材料消耗千克2019材料单价元57材料消耗总额元2000027930要求：运用连环替代法计算分析各因素变动对材料消耗总额的影响。五、案例分析题（23分）（一）案例资料百利公司是我国国有企业100强之一，成立于1986年，于1994年在上海证券交易所挂牌上市。公司是一家集商业零售、房地产、物业管理及餐饮服务为一体的大型集团公司,在过去的连续7年中，其收益水平不断下降，经营业绩令人担忧,企业资产的营运状况和盈利能力存在很大的隐患。为了分析经营业绩下降的原因，公司聘请了注册会计师对公司近年来的财务情况进行分析,根据公司历年的财务报表资料，计算并编制了影响净资产收益率的有关指标统计表。影响净资产收益率的有关指标统计表年份2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年净资产收益率(%)5544392062.20.7销售利润率(%)19161717.252.50.9总资产周转率1.461.151.010.650.580.620.42权益乘数2.802.401.851.801.221.121.36净资产收益率＝总资产收益率×权益系数（二）思考的问题以一个财务总监的身份，对引起净资产收益率发生变化的主要因素及其影响程度进行分析。

财务分析试卷（B）系部学时一、单项选择（共计10分，每题1分）1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据项目的（）。A.重要性B.收益性C.流动性D.时间性2、营业收入与资产负债表中的应收账款存在一定的（）关系。A.对应B.增大C.下降D.固定3、短期借款的特点是（）。A.风险较大B.利率较高C.弹性较差D.满足短期资金需求4、企业投资者进行财务分析最根本的目的是关心企业的（）。A.盈利能力B.偿债能力C.营运能力D.增长能力5、分配股利所支付的现金属于（）。A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.分配活动现金流量6、若存货的计价由先进先出法改为后进先出法，由该会计方法改变带给利润的影响是（）。A.利润增加B.利润减少C.利润不变D.不一定7、计算流动资产垫支周转率应选择的流动资产周转额为（）。A.营业收入B.期间费用C.全部收入D.营业成本8、运用比较分析法进行分析评价时，应注意分析指标的（）。A.全面性B.系统性C.可靠性D.可比性9、对股份有限公司来说，最有利的增股方式是（）。A.资本公积转增B.盈余公积转增C.债转股D.发行新股10、影响营业利润的因素有（）。A.产品销售量B.财务费用C.所得税D.管理费用二、多项选择（共计10分，每题1分）1、应收票据结算较应收账款结算的优点在于（）。A.无风险B.时间短C.有利息D.能融资E.不计提坏账准备2、经营者分析财务报表是为了（）。A.发现问题B.采取对策C.挖掘潜力D.提高效益E.实现可持续发展3、财务报表分析的主体包括（）。A.企业所有者B.企业债权人C.政府部门D.企业经营者E.潜在投资人4、货币资金包括（）。A.现金B.银行存款C.银行汇票存款D.银行本票存款E.信用卡存款5、侧重于分析企业短期偿债能力的指标有（）。A.资产负债率B.流动比率C.现金比率D.利息保障倍数E.应收账款周转率6、企业的财务活动包括（）。A.筹资活动B.投资活动C.经营活动D.分配活动E.产品设计活动7、会计循环中包含的内容有（）。A.会计政策B.会计凭证C.会计账簿D.会计报表E.会计方法8、对股本盈利能力进行分析应用的指标有（）。A.营业利润B.每股盈利C.股本收益率D.成本利润率E.每股净资产9、影响可比产品成本降低额的因素有（）。A.产品产量B.品种结构C.单位成本D.销售利润率E.产品等级10、企业社会贡献总额包括（）。A.应交增值税B.职工工资C.利息支出净额D.劳动保险E.净利润三、知识应用题（共计25分，每题5分）1、简述资产负债表和利润表的异同。2、对现金流量表的结构分析应包括什么内容？3、为什么说"现金是企业的血液"？从现金流量表中你能了解哪些决策有用信息？4、对应收账款项目进行分析应注意哪些问题？5、什么是杜邦分析法？其主要特点是什么？四、技能题（共计32分，每题8分）1、华日公司上年末的资产负债表简略形式如下：资产负债表单位：元资产年末数负债及所有者权益年末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值50000588000应付账款应付股利长期负债股本未分配利润50000600000资产总计864000负债及所有者权益已知：(1)期末流动比率＝1.5(2)期末资产负债率=50%(3)本期存货周转次数=4.5(4)本期营业成本=630000元(5)期末存货=期初存货要求:根据上述资料,计算并填列资产负债表空项。2、华日公司上年度比较利润表的简略形式如下：比较利润表（简化格式）项目金额（元）构成（%）2005年2006年2005年2006年营业收入400000450000营业成本280000292500营业利润120000157500费用（含所得税）100000126000净利润2000031500要求：填表；对华日公司2006年净利润的构成情况作出简要分析。3、华日公司2006年度全部商品产品成本资料如下：全部商品产品成本单位：元产品名称本年产量单位成本总成本（按本年实际产量计算）上年实际本年实际上年实际本年实际主要产品AB非主要产品CD11010020108595709075907585188509350950023001400900172508250900023501500850全部商品产品成本－－－2115019600要求：对该公司全部商品产品成本的完成情况作出简要评价。4、晨光公司2006年管理费用的预算数为100万元，实际执行数为108万元；净利润的预算数为2000万元，实际执行数为2160万元。要求：分别计算管理费用和净利润的差异额和差异率，并作出简要评价。五、案例分析题（23分）通用机械公司，是我国东北地区一家具有一定规模的机械制造企业。几年来，经过公司员工上下的共同努力，其产品已经形成了一定的规模，且有一批固定的客户。企业的经营业绩较好。2006年企业的销售收入和利润与往年比较均有一定程度的提高。但令公司领导不解的是，公司在偿付当期债务方面出现了困难。于是，他请财务经理对此做出解释。公司的财务经理查阅了2006年度的利润表、2006年及2005年公司的资产负债表，有关资料如表1和表2所示。通用机械公司利润表表１2006年度单位：元项目金额营业收入营业成本销售费用和管理费用利息费用费用合计利润总额所得税净利润25000001550000400000550002005000495000150000345000通用机械公司资产负债表表22006年12月31日单位：元项目2006年末2005年末资产货币资金应收账款存货预付账款固定资产资产总计负债和股东权益应付账款应交税费其他流动负债应付债券实收资本未分配利润负债和股东权益合计250004600006500002000090000020550002450007500030000825000530000350000205500014000035000042500030000150000109500022000020000250001000004800002500001095000如果你是财务经理，请问：（1）如何对总经理作出一个合理的解释？（2）计算反映短期偿债能力的主要指标；（3）对通用机械公司的短期偿债能力进行评价。

财务分析试卷（A）答案一、单项选择（共计10分，每题1分）1、C2、C3、A4、C5、D6、D7、C8、D9、B10、C二、多项选择（共计10分，每题1分）1、ABCDE2、ABCDE3、BDE4、ABCDE5、ABC6、AD7、ABCDE8、CDE9、BD10、BD三、知识应用题（共计25分，每题5分）1、对资产负债表进行综合分析首先应编制比较报表，根据比较会计报表中计算出的相关数据进行综合分析，内容包括：（1）总量变动及发展趋势分析；（2）资产结构及其合理性分析；（3）资本结构及其稳健性分析；（4）偿债能力及其安全性分析；（5）营运能力及其效率性分析。2、会计要素是对会计对象的具体分类，按其反映内容的不同可分为二大类，每一类又包括三个要素，即：资产资产=负债+所有者权益反映财务状况负债会计所有者权益编制资产负债表的基础要素收入收入－费用=利润反映经营成果费用利润编制利润表的基础3、对成本费用报表的阅读与分析包括二大类内容，即：商品产品成本表成本报表可比产品成本降低计划完成情况表包括主要产品单位成本表内容制造费用明细表费用报表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表4、存货是指企业在日常生产经营活动中持有以备出售的产成品或商品，以及处在生产过程中被耗用的材料和物料等。它具有品种多、数量大、流动性强、易损耗的特点。因此在分析时应注意以下三个问题：（1）确定合理的经济批量，以确定最优的存货成本；（2）严把存货数量控制关，降低库存，节约资金；（3）关注库存的品种结构及质量，保证存货安全、完整和合理流动。5、如果现金流量表中三项主要活动的现金净流量体现为“+-+”，应得出如下的分析结论：企业处于调整发展的扩张时期。产品的市场占有率高，销售呈现快速上升趋势，造就经营活动中大量货币资金的回笼。为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，仅靠经营活动现金流量净额远不能满足所追加的投资，必须筹集必要的外部资金作为补充，财务风险小。四、技能题（共计32分，每题8分）1、欣星公司的资产负债率和流动比率的单项指数计算如下：（1）资产负债率的单项指数（2）流动比率的单项指数2、欣星公司甲产品的单位成本变动情况如下表：甲产品单位成本变动情况表金额单位：元成本项目本年实际上年实际增减变动情况项目变动对单位成本的影响（%）增减额增减（%）直接材料直接人工制造费用865125342802116369639-277.97.8-7.34.90.7-4.1产品单位成53.5通过计算可知：甲产品单位成本没有达到计划要求，超支45元，增幅3.5%，究其主要原因是由于直接材料、直接人工两个主要成本项目超支所致，其中：直接材料成本项目起了决定性的作用，因单位产品分摊的制造费用项目数有明显降低，最终使单位产品成本增幅受到了遏制。对直接材料项目超支的原因应作为进一步分析的重点。3、欣星公司流动资产周转率和流动资产垫支周转率的计算如下：（1）流动资产周转率（2）流动资产垫支周转率4、计算分析过程如下：（1）确定分析对象：27930－20000＝＋7930（元）（2）因素分析：计划数：200×20×5＝20000（元）第一次替换：210×20×5＝21000（元）21000－20000＝1000（元）→产量变动第二次替换：210×19×5＝19950（元）19950－21000＝-1050（元）→单耗变动第三次替换：210×19×7＝27930（元）27930－19950＝＋7980（元）→单价变动（3）分析评价：乙产品材料消耗总额超计划支出7930元，主要是由于单价提高所致，产量增加，材料消耗总额增加正常，单耗降低是企业强化管理的成绩，因此，应把分析重点放在材料价格超支上。五、案例分析题（23分）从公司的净资产收益率指标构成表可以看出，净资产收益率一路下降，从2000年的55%跌至2006年的0.7%。2001~2002年，净资产收益率下滑的速度较为缓慢，2003~2004年下滑的速度很快，2005~2006年下滑速度趋缓，在2006年，公司已没有继续下降的空间，否则净资产收益率将降为负值。造成这种状况的原因是销售利润率、总资产周转率、权益乘数都有下降趋势，但下降的时间和程度不尽相同。（1）销售利润率的分析销售利润率在2000~2003年之间较为稳定，保持在19%~16%之间较高的水平，其中2001~2003年还保持微弱上升，因而在2000~2003年间，销售利润率不是构成净资产收益率下滑的原因；但从2004年开始，销售利润率逐年迅速下降，2006年跌至历史最低点0.9%，因而从2004年起，销售利润是净资产利润率下滑的主要原因。（2）总资产周转率的分析总资产周转率在2000年达到历年最高点，从2001年开始下滑，2001年下滑幅度较大，2002年下滑幅度趋缓，总体均保持在1以上；然而在2003年下滑速度陡然增大，下降幅度接近50%，从2003年起总资产周转率增长与下降交替变化，但仅保持在0.42~0.65之间较低的水平上。由此可见，总资产周转率的变化趋势与净资产收益率的变化趋势大体保持一致，因而构成净资产收益率变化的主要原因。导致总资产周转率变化的主要因素是各项资产周转率，比如应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。（3）权益乘数的分析权益乘数发生较大变化的时点是2002年，2000~2001年权益乘数保持在2之上的较高水平，因此，不构成净资产收益率下降的主要原因；从2002年起，权益乘数下降到2以下；2004~2005年下降幅度较大，构成净资产收益率下降的主要原因；而在2006年，权益乘数略有上升。影响权益乘数的因素主要有资产负债率、利息保障倍数等。

财务分析试卷（B）答案一、单项选择（共计10分，每题1分）1、C2、A3、D4、A5、C6、D7、D8、D9、D10、A二、多项选择（共计10分，每题1分）1、BCD2、ABCDE3、ABCDE4、ABCDE5、BC6、ABCD7、BCD8、BCE9、ABC10、ABCDE三、知识应用题（共计25分，每题5分）1、（1）资产负债表和利润表的联系是：①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示资源的使用效益的综合反映。（2）资产负债表和利润表的区别表现在以下四个方面：具体项目利润表资产负债表①报表性质动态报表静态报表②反映金额累计数余额数③报表内容经营成果财务状况④编报基础利润＝收入－费用资产＝负债＋所有者权益2、现金流量表的结构分析是指通过计算现金流量表中各项目的结构百分比，来揭示表中各项目的相对地位和总体结构关系，用以分析现金流量的增减变动情况和发展趋势，具体包括：现金流入的结构分析（即总流入结构和经营活动、投资活动、筹资活动三项流入的结构分析）；现金流出的结构分析（即总流出结构和经营活动、投资活动、筹资活动三项流出的结构分析）；现金净流量的结构分析（即上述三项活动净流量及汇率变动影响的结构分析）。3、企业的生产经营过程，表面上看是物的运动，实质是现金的流动，用公式表示为G－W－G’（G＋△G）。一切生产经营活动都始于现金（用于购买劳动资料与劳动对象及支付劳动力的成本），经过生产过程形成产品，再通过销售收回现金。现金是企业生产经营的起点与终点，所以说“现金是企业的血液”。在现金流量表中，能了解到企业在一定会计期间现金取得的渠道和付出的去向，即：现金从哪来，又上哪去，同时评价企业经营收益的质量，现金支付能力及财务风险。4、对应收账款项目进行分析应注意如下问题：（1）应收账款是尚未收回的资金，余额越大，占用时间越长，风险程度越高。所以，应加紧催收。（2）应收账款是本企业资金被其他企业无偿占用，体现的是一种资金沉淀（死钱），所以，应收账款越少越好。（3）应收账款是商业信用的必然产物，它反映出企业的信用政策。企业必须把握好信用政策的宽严程度，以降低风险，提高效益。（4）应收账款是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段。所以，在分析时应注意该项目与有关项目的变动的内在联系。5、杜邦分析法是利用各个主要财务比率之间的内在联系，综合地分析和评价企业财务状况和经营成果的方法。它最初是由美国杜邦公司的经理创造的，故又称为杜邦财务分析体系。其主要特点是：将几种反映盈利能力、营运能力的比率按其内在联系，形成一个完整的指标体系，并最终通过净资产收益率（或资本收益率）这一核心指标来反映，全面地、系统地、直观地反映出企业的财务状况。四、技能题（共计32分，每题8分）1、华日公司资产负债表空项的计算过程如下：∵存货周转率（次数）＝∴存货平均余额＝应收账款净额＝864000－588000－140000－50000＝86000（元）∵流动比率＝∴流动负债＝应付账款＝184000－50000＝134000（元）∵资产负债率＝∴负债总额＝864000×50%＝432000（元）∴长期负债＝432000－134000－50000＝248000（元）∵所有者权益＝资产－负债＝864000－432000＝600000＋未分配利润∴未分配利润＝864000－432000－600000＝-168000（元）将以上计算数据填入表中，见下表。资产负债表单位：元资产年末数负债及所有者权益年末数货币资金应收账款净额存货固定资产净值5000086000140000588000应付账款应付股利长期负债股本未分配利润13400050000248000600000-168000资产总计864000负债及所有者权益8640002、（1）填表如下：比较利润表（简化格式）项目金额（元）构成（%）2005年2006年2005年2006年营业收入400000450000100100营业成本2800002925007065营业利润1200001575003035费用（含所得税）1000001260002528净利润200003150057（2）分析500－20000），而且表现在平均每百元收入中净利润所占的份额增长了2元（7－5）。增长的主要原因是每百元营业收入中直接成本消耗（营业成本）节约了5元，说明企业在加强成本管理、降低直接消耗上成效显著。但因每百元收入中的费用增加了3元（28-25），所以减弱了净利润的增长速度，这说明企业在对期间成本的控制上还存在薄弱环节，应找出原因，尽快整改。3、根据已知资料编制华日公司2006年度全部商品产品成本完成情况表如下：全部商品产品成本完成情况表（按产品）产品名称总成本（实际产量）本年比上年各产品差异对总成本的影响（%）上年实际本年实际降低额降低率（%）主要产品AB非主要产品CD18850935095002300140090017250825090002350150085016001100500-50-100508.4911.765.26-2.17-7.145.887.575.202.36-0.24-0.47-0.24211501960015507.337.33评价：华日公司2006年全部商品产品成本较上年有所降低，降低额1550元，降低率7.33%，主要是该公司A、B两种主要产品成本降低所致，特别是A产品起了决定作用。但非主要产品中C产品成本的超支起了消极作用，影响了企业商品产品总成本的降低幅度，应进一步查明原因，以待改进。4、根据已知资料做如下计算：管理费用＝108－100＝+8（万元）差异额净利润＝2160－2000＝+160（万元）管理费用＝8÷100＝8%差异率净利润＝160÷2000＝8%※管理费用多属固定性费用，与业务量不呈同比例变动，在企业的经营方向及规模不发生较大变化时，一般相对稳定。因此，应结合企业的相关资料来做深入分析，仅现有资料看，这种差异并不合理。（即便上涨也应明显低于净利润的增长速度）五、案例分析题（23分）（1）作为财务经理可以对总经理做出如下解释：对于企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力的大小。短期偿债能力弱，企业获得商业信用的可能性就会降低，将使企业无法利用供货商给予的折扣优惠，丧失有利可图的机会。企业缺乏短期偿债能力时，为了还债，可能会强行出售投资或资产，这种行为将大大降低企业的盈利能力，同时还会使企业的信誉度降低，导致企业筹资困难，从而丧失很多投资机会。当企业不能偿还到期债务时，企业将面临债务诉讼，当资不抵债时，企业将破产清算。虽然公司目前的形势不错，销售收入翻了不止一番，而且公司2006年获得的利润高达345