记账实操-企业会计准则全盘账务处理分录

会计实操文库1/32记账实操-企业会计准则全盘账务处理分录第一部分货币资金与往来款项业务（26条）一、货币资金核算（10条）1.场景：股东实际投入注册资本，资金到账分录：借：银行存款贷：实收资本（股本）资本公积—资本溢价（股本溢价）备注：超出认缴注册资本部分计入资本公积，附银行回单、验资报告2.场景：从银行提取备用金，用于日常零星支出分录：借：库存现金贷：银行存款备注：现金支票存根为附件，严控库存现金限额3.场景：超额现金存入银行对公账户分录：借：银行存款贷：库存现金备注：现金缴款单为附件，杜绝坐支现金4.场景：取得银行存款利息收入，季度结息分录：借：银行存款借：财务费用—利息收入（红字）备注：准则要求冲减财务费用，借方红字更贴合报表取数逻辑5.场景：支付银行手续费、账户管理费、网银服务费分录：借：财务费用—手续费贷：银行存款备注：凭银行回单、增值税专票入账，一般纳税人可抵扣进项6.场景：现金盘盈，查明原因系少付员工款项分录：借：库存现金贷：待处理财产损溢；借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XX员工备注：无法查明原因的盘盈计入营业外收入7.场景：现金盘盈，无法查明原因，经审批入账分录：借：待处理财产损溢贷：营业外收入备注：需附现金盘点表、管理层审批文件8.场景：现金盘亏，应由责任人赔偿部分分录：借：其他应收款—XX责任人贷：待处理财产损溢备注：责任人赔偿款收回后冲减往来9.场景：现金盘亏，管理不善导致，经审批计入管理费用分录：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢备注：自然灾害导致的盘亏计入营业外支出10.场景：支付银行承兑汇票手续费分录：借：财务费用—手续费贷：银行存款备注：属于筹资相关费用，计入财务费用二、应收及预付款项（16条）1.场景：赊销商品/提供服务，确认应收账款分录：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：执行收入准则，按控制权转移确认收入2.场景：收到客户支付的赊销货款分录：借：银行存款贷：应收账款—XX客户备注：附银行回单、收款收据3.场景：计提应收账款坏账准备（预期信用损失法）分录：借：信用减值损失贷：坏账准备备注：企业准则必须计提减值，区别于小企业直接核销4.场景：冲回多计提的应收账款坏账准备分录：借：坏账准备贷：信用减值损失备注：根据客户信用状况好转调整减值金额5.场景：确认应收账款实际发生坏账，予以核销分录：借：坏账准备贷：应收账款—XX客户备注：需附坏账证明、客户破产/失联资料、审批文件6.场景：已核销坏账收回，先恢复往来再收款分录：借：应收账款—XX客户贷：坏账准备；借：银行存款贷：应收账款—XX客户备注：完整反映坏账收回流程，符合准则核算要求7.场景：收到客户商业承兑汇票/银行承兑汇票分录：借：应收票据—XX客户贷：应收账款—XX客户备注：附票据复印件，登记票据备查簿8.场景：应收票据贴现，附追索权分录：借：银行存款财务费用—贴现利息贷：短期借款备注：附追索权贴现视为融资，不终止确认应收票据9.场景：应收票据贴现，不附追索权分录：借：银行存款财务费用—贴现利息贷：应收票据备注：无追索权贴现终止确认应收票据10.场景：预付供应商货款/材料款分录：借：预付账款—XX供应商贷：银行存款备注：预付款项较多单独核算，较少可并入应付账款11.场景：员工预借差旅费、备用金分录：借：其他应收款—XX员工贷：库存现金/银行存款备注：附借款审批单，定期清理备用金12.场景：员工报销差旅费，冲销备用金分录：借：管理费用/销售费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工库存现金（差额）备注：附差旅费报销单、合规发票、行程单13.场景：支付房租押金、投标保证金、履约保证金分录：借：其他应收款—押金/保证金贷：银行存款备注：长期保证金可重分类至其他非流动资产14.场景：计提其他应收款坏账准备分录：借：信用减值损失贷：坏账准备—其他应收款备注：全面计提预期信用损失，不得遗漏15.场景：应收股利/应收利息确认分录：借：应收股利/应收利息贷：投资收益备注：权益法核算长期股权投资除外16.场景：收到股利、利息款项分录：借：银行存款贷：应收股利/应收利息备注：附银行回单、分红决议第二部分存货采购与生产核算（24条）一、存货购入与入库（13条）1.场景：一般纳税人购入原材料，取得增值税专票分录：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：入库前合理损耗、采购费用计入存货成本2.场景：购入原材料发生运输费、装卸费、保险费分录：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：采购相关税费（不含可抵扣进项）均计入存货成本3.场景：原材料暂估入库，月末发票未到分录：借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款；次月初红字冲回备注：暂估金额不含增值税，发票到后按实际金额入账4.场景：购入库存商品，验收入库分录：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：商贸企业直接计入库存商品，无需生产加工5.场景：购入周转材料（低值易耗品、包装物）分录：借：周转材料—在库应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：可采用一次摊销法或五五摊销法6.场景：领用周转材料，一次摊销分录：借：管理费用/制造费用/销售费用贷：周转材料—在用备注：金额较小的周转材料适用一次摊销7.场景：领用周转材料，五五摊销（领用时）分录：借：周转材料—在用贷：周转材料—在库；借：管理费用贷：周转材料—摊销备注：报废时摊销剩余50%，冲销摊销明细8.场景：委托加工物资发出原材料分录：借：委托加工物资贷：原材料备注：附出库单、委托加工合同9.场景：支付委托加工费、代扣代缴消费税（应税消费品）分录：借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交消费税（直接销售除外）贷：银行存款备注：直接销售的消费品消费税计入委托加工物资成本10.场景：委托加工物资完工入库分录：借：库存商品/原材料贷：委托加工物资备注：附入库单、加工费发票11.场景：存货盘盈，经审批冲减管理费用分录：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢；借：待处理财产损溢贷：管理费用备注：存货盘盈通常为收发计量误差，冲减当期管理费用12.场景：计提存货跌价准备（成本高于可变现净值）分录：借：资产减值损失贷：存货跌价准备备注：企业准则必须计提，减值可在价值回升时转回13.场景：存货价值回升，转回存货跌价准备分录：借：存货跌价准备贷：资产减值损失备注：转回金额以计提金额为限二、存货发出与生产成本结转（11条）1.场景：生产车间领用原材料，投入生产分录：借：生产成本—基本生产成本（直接材料）贷：原材料备注：按领料单归集直接材料成本2.场景：车间领用辅助材料、机物料分录：借：制造费用贷：原材料/周转材料备注：间接材料费用先计入制造费用，再分配3.场景：计提生产车间工人工资、社保分录：借：生产成本—基本生产成本（直接人工）贷：应付职工薪酬备注：直接人工成本直接计入生产成本4.场景：计提车间管理人员工资、折旧费、水电费分录：借：制造费用贷：应付职工薪酬累计折旧银行存款备注：制造费用归集车间间接生产费用5.场景：月末分配结转制造费用至生产成本分录：借：生产成本—基本生产成本贷：制造费用备注：按工时、产量、机器工时等标准分配6.场景：产品生产完工，验收入库分录：借：库存商品贷：生产成本—基本生产成本备注：附产品入库单、成本计算单，结转完工产品成本7.场景：结转本月销售商品主营业务成本分录：借：主营业务成本贷：库存商品备注：采用加权平均、先进先出等方法核算成本8.场景：结转销售存货对应的存货跌价准备分录：借：存货跌价准备贷：主营业务成本备注：冲减已售存货对应的减值成本9.场景：销售原材料，确认其他业务收入分录：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：非主营业务计入其他业务收入10.场景：结转销售原材料的其他业务成本分录：借：其他业务成本贷：原材料备注：匹配其他业务收入结转成本11.场景：存货盘亏/报废，正常损耗计入管理费用分录：借：管理费用贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）备注：非正常损失进项税额需转出，计入营业外支出第三部分固定资产与无形资产业务（22条）1.场景：购入不需要安装的固定资产分录：借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：原值含价款、税费、运输安装费（可抵扣进项除外）2.场景：购入需要安装的固定资产，先计入在建工程分录：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：安装期间支出均计入在建工程3.场景：支付固定资产安装费、调试费分录：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬备注：安装完成后结转固定资产4.场景：在建工程完工，结转固定资产分录：借：固定资产贷：在建工程备注：附竣工验收报告、竣工结算单5.场景：自行建造固定资产，领用工程物资分录：借：在建工程贷：工程物资备注：工程物资盘盈盘亏计入在建工程6.场景：按月计提固定资产折旧分录：借：管理费用/制造费用/销售费用贷：累计折旧备注：按年限平均法、工作量法、双倍余额递减法计提7.场景：固定资产日常维修支出，费用化处理分录：借：管理费用/销售费用贷：银行存款备注：不满足资本化条件的维修，直接计入当期损益8.场景：固定资产大修理，符合资本化条件分录：借：在建工程累计折旧贷：固定资产；后续支出计入在建工程，完工结转固定资产备注：资本化支出增加固定资产账面价值9.场景：计提固定资产减值准备（账面价值高于可收回金额）分录：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备备注：固定资产减值一经计提，不得转回10.场景：处置固定资产，转入清理分录：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产备注：结转账面价值，规范清理流程11.场景：支付固定资产清理费用分录：借：固定资产清理贷：银行存款备注：清理费、运费均计入清理科目12.场景：取得固定资产处置变卖收入分录：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）备注：处置固定资产需缴纳增值税13.场景：结转固定资产清理净收益分录：借：固定资产清理贷：资产处置损益备注：执行新准则，处置利得/损失计入资产处置损益14.场景：结转固定资产清理净损失分录：借：资产处置损益贷：固定资产清理备注：报废毁损损失计入营业外支出15.场景：固定资产盘亏，经审批计入营业外支出分录：借：营业外支出—盘亏损失累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产备注：附盘点表、审批文件，责任人赔偿计入其他应收款16.场景：购入无形资产（专利、商标、软件、土地使用权）分录：借：无形资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：使用寿命有限的无形资产需摊销17.场景：按月摊销无形资产分录：借：管理费用/制造费用/其他业务成本贷：累计摊销备注：按合同年限或法律年限摊销，使用寿命不确定不摊销18.场景：计提无形资产减值准备分录：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备备注：减值一经计提，不得转回19.场景：处置无形资产，结转账面价值分录：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额）备注：差额计入资产处置损益20.场景：无形资产报废，无经济价值分录：借：营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产备注：报废损失计入营业外支出21.场景：取得长期待摊费用（租入固定资产改良支出）分录：借：长期待摊费用贷：银行存款备注：按租赁期限分期摊销22.场景：摊销长期待摊费用分录：借：管理费用/销售费用贷：长期待摊费用备注：分期均衡摊销，计入当期损益第四部分职工薪酬核算（18条）1.场景：计提各部门职工工资（应发金额）分录：借：管理费用销售费用生产成本制造费用研发支出贷：应付职工薪酬—工资备注：按员工所属部门归集成本费用，研发人员工资计入研发支出2.场景：计提单位承担的五险一金（养老、医疗、失业、工伤、生育、住房公积金）分录：借：管理费用销售费用生产成本制造费用研发支出贷：应付职工薪酬—养老保险/医疗保险等应付职工薪酬—住房公积金备注：单位部分全额计入成本费用，区分短期薪酬3.场景：发放职工工资，代扣个人社保、公积金、个税分录：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—个人社保/公积金应交税费—应交个人所得税银行存款（实发工资）备注：严格代扣代缴，实发金额准确核算4.场景：缴纳五险一金（单位+个人部分）分录：借：应付职工薪酬—单位社保/公积金其他应付款—个人社保/公积金贷：银行存款备注：附社保、公积金缴费凭证5.场景：计提职工福利费（过节费、餐补、医疗补贴）分录：借：管理费用销售费用生产成本贷：应付职工薪酬—职工福利费备注：实际发生时计提，不超过工资总额14%税前扣除6.场景：支付职工福利费分录：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：银行存款/库存商品备注：发放自产货物需视同销售7.场景：计提工会经费分录：借：管理费用销售费用生产成本贷：应付职工薪酬—工会经费备注：按工资总额2%计提，拨付工会使用8.场景：计提职工教育经费分录：借：管理费用销售费用生产成本研发支出贷：应付职工薪酬—职工教育经费备注：按工资总额8%计提，用于职工培训9.场景：支付工会经费、职工教育经费分录：借：应付职工薪酬—工会经费/职工教育经费贷：银行存款备注：附缴费凭证、培训发票10.场景：计提辞退福利（员工离职补偿金）分录：借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利备注：辞退福利一次性计入管理费用，无需按部门分摊11.场景：发放辞退福利分录：借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款备注：附离职协议、补偿金发放记录12.场景：计提带薪缺勤（累积带薪缺勤）分录：借：管理费用等贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤备注：企业准则需预提累积未休年假薪酬13.场景：员工休带薪假，冲减预提金额分录：借：应付职工薪酬—累积带薪缺勤贷：银行存款备注：实际休假时核销预提负债14.场景：非累积带薪缺勤（婚假、产假）确认分录：借：管理费用等贷：应付职工薪酬—非累积带薪缺勤备注：休假期间正常发放工资，无需额外预提15.场景：计提利润分享计划、奖金分录：借：管理费用等贷：应付职工薪酬—利润分享计划备注：按准则规定确认职工薪酬负债16.场景：发放年终奖金、绩效奖金分录：借：应付职工薪酬—工资/奖金贷：应交税费—应交个人所得税银行存款备注：奖金并入综合所得代扣个税17.场景：代扣个人所得税，次月申报缴纳分录：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款备注：按月申报，按时缴纳18.场景：以自产产品发放职工福利分录：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）；借：主营业务成本贷：库存商品备注：视同销售确认收入，符合收入准则第五部分税费核算与缴纳（20条）1.场景：一般纳税人销售商品/服务，计提销项税额分录：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：按适用税率计提，区分不同应税项目2.场景：一般纳税人取得进项税额，认证抵扣分录：借：原材料/固定资产等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：专票需认证后抵扣，不得抵扣进项计入相关资产成本3.场景：进项税额转出（用于免税、集体福利、非正常损失）分录：借：应付职工薪酬/待处理财产损溢贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）备注：不得抵扣进项需转出，补缴对应增值税4.场景：月末结转当月应交未交增值税分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税备注：销项大于进项差额结转，次月缴纳5.场景：缴纳当月增值税分录：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款备注：附增值税完税凭证6.场景：计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育附加备注：按实际缴纳的增值税、消费税为计税依据7.场景：计提印花税（购销合同、产权转移书据）分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税备注：执行新准则，印花税计入税金及附加，不再计入管理费用8.场景：计提房产税、城镇土地使用税、车船税分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税/土地使用税/车船税备注：均计入税金及附加科目9.场景：缴纳附加税、印花税、房产税等税费分录：借：应交税费—对应税种贷：银行存款备注：按季度/按月申报缴纳10.场景：季度末计提企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税备注：按利润总额调整后计提，考虑纳税调整事项11.场景：确认递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）分录：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用备注：企业准则核心要求，小企业无需核算12.场景：确认递延所得税负债（应纳税暂时性差异）分录：借：所得税费用—递延所得税费用贷：递延所得税负债备注：针对资产减值、加速折旧等差异核算13.场景：缴纳季度企业所得税分录：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款备注：季度预缴，年度汇算清缴14.场景：企业所得税汇算清缴，补缴税款分录：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税；借：应交税费贷：银行存款备注：通过以前年度损益调整，结转至未分配利润15.场景：汇算清缴收到企业所得税退税分录：借：银行存款贷：以前年度损益调整；结转至利润分配备注：调整年初未分配利润16.场景：缴纳残疾人就业保障金分录：借：管理费用—残保金贷：银行存款备注：计入管理费用，可税前扣除17.场景：计提文化事业建设费（广告、娱乐行业）分录：借：税金及附加贷：应交税费—文化事业建设费备注：按营收比例计提缴纳18.场景：缴纳税收滞纳金、行政罚款分录：借：营业外支出—税收滞纳金/罚款贷：银行存款备注：行政性罚款、滞纳金不得税前扣除19.场景：增值税留抵退税，收到退税款分录：借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）备注：冲减当期进项税额，不影响损益20.场景：小规模纳税人计提并缴纳增值税、附加税分录：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税；借：税金及附加贷：应交税费—附加税备注：执行企业准则的小规模纳税人按此核算第六部分收入、费用与利润结转（22条）1.场景：销售商品，控制权转移，确认主营业务收入分录：借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：执行收入准则五步法，不满足条件不确认收入2.场景：提供服务，按履约进度确认收入分录：借：合同资产/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：时段法确认收入，用合同资产科目核算3.场景：收到客户预收款项，计入合同负债分录：借：银行存款贷：合同负债备注：执行新收入准则，预收账款替换为合同负债4.场景：履约完成，结转合同负债至收入分录：借：合同负债贷：主营业务收入备注：完成履约义务后确认收入5.场景：发生销售退回，冲减当期收入和成本分录：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款/银行存款；借：库存商品贷：主营业务成本备注：当期退回直接冲减当期损益6.场景：发生销售折让，冲减当期收入分录：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款备注：质量问题给予的价格折让，冲减收入7.场景：支付管理部门办公费、水电费、物业费分录：借：管理费用—办公费/水电费贷：银行存款备注：归集企业管理部门日常费用8.场景：支付业务招待费分录：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款备注：税前扣除按发生额60%、营收5‰孰低9.场景：支付广告费、业务宣传费分录：借：销售费用—广告费贷：银行存款备注：销售环节推广费用，计入销售费用10.场景：支付销售部门运费、装卸费分录：借：销售费用—运输费贷：银行存款备注：与销售相关的费用计入销售费用11.场景：支付借款利息（费用化利息）分录：借：财务费用—利息支出贷：银行存款/应付利息备注：短期借款、流动资金借款利息费用化12.场景：借款利息资本化（符合资本化条件）分录：借：在建工程/研发支出贷：应付利息备注：专门借款、符合条件的一般借款利息资本化13.场景：取得对外投资收益（权益法除外）分录：借：应收股利/银行存款贷：投资收益备注：金融资产、长期股权投资成本法确认投资收益14.场景：收到政府补助（与日常经营相关）分录：借：银行存款贷：其他收益备注：执行新准则，日常政府补助计入其他收益15.场景：收到与日常经营无关的政府补助分录：借：银行存款贷：营业外收入备注：非日常补助计入营业外收入16.场景：发生公益性捐赠支出分录：借：营业外支出—捐赠支出贷：银行存款/库存商品备注：公益性捐赠按比例税前扣除17.场景：月末结转各项收入、利得类科目分录：借：主营业务收入其他业务收入投资收益其他收益营业外收入贷：本年利润备注：收入类科目月末结转至本年利润，无余额18.场景：月末结转各项成本、费用、损失类科目分录：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失信用减值损失营业外支出备注：费用类科目月末结转，无余额19.场景：结转所得税费用至本年利润分录：借：本年利润贷：所得税费用备注：所得税费用单独结转，核算净利润20.场景：年末结转本年净利润（盈利）分录：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润备注：全年净利润结转至未分配利润21.