会计实操-民间非营利组织会计制度全盘账务处理分录

会计实操文库1/27会计实操-民间非营利组织会计制度全盘账务处理分录第一部分资产类业务分录（共52条）一、货币资金业务（18条）场景：收到现金捐赠款（非限定）分录：借：库存现金贷：捐赠收入—非限定性收入场景：收到现金捐赠款（限定用途）分录：借：库存现金贷：捐赠收入—限定性收入场景：现金存入银行分录：借：银行存款贷：库存现金场景：从银行提取现金备用分录：借：库存现金贷：银行存款场景：收到银行存款利息分录：借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入场景：支付银行手续费分录：借：筹资费用贷：银行存款场景：收到会费收入（银行转账）分录：借：银行存款贷：会费收入—非限定性收入场景：现金盘盈，无法查明原因分录：借：库存现金贷：其他收入—非限定性收入场景：现金盘亏，应由责任人赔偿分录：借：其他应收款—XX责任人贷：库存现金场景：现金盘亏，无法查明原因计入费用分录：借：管理费用贷：库存现金场景：收到政府补助资金（限定项目）分录：借：银行存款贷：政府补助收入—限定性收入场景：收到政府补助资金（非限定）分录：借：银行存款贷：政府补助收入—非限定性收入场景：支付日常办公零星开支分录：借：管理费用贷：库存现金场景：收到服务收费（培训/咨询）分录：借：银行存款/库存现金贷：提供服务收入—非限定性收入场景：外币银行存款期末调汇（汇兑收益）分录：借：银行存款—外币户贷：筹资费用场景：外币银行存款期末调汇（汇兑损失）分录：借：筹资费用贷：银行存款—外币户场景：收到员工归还借款分录：借：库存现金/银行存款贷：其他应收款—XX员工场景：支付项目现场零星开支分录：借：业务活动成本—XX项目贷：库存现金二、应收及预付款项（12条）场景：员工因公预借差旅费分录：借：其他应收款—XX员工贷：库存现金/银行存款场景：员工报销差旅费，冲抵借款分录：借：管理费用/业务活动成本贷：其他应收款—XX员工场景：员工报销差旅费，补付现金分录：借：管理费用/业务活动成本贷：其他应收款—XX员工库存现金场景：预付供应商货款/服务费分录：借：预付账款—XX单位贷：银行存款场景：收到预付账款对应物资/服务，冲抵预付分录：借：存货/业务活动成本贷：预付账款—XX单位场景：应收提供服务款项（未收款）分录：借：应收账款—XX单位贷：提供服务收入—非限定性收入场景：收回应收账款分录：借：银行存款贷：应收账款—XX单位场景：应收账款确认无法收回，计提坏账分录：借：资产减值损失贷：坏账准备场景：实际核销无法收回的应收账款分录：借：坏账准备贷：应收账款—XX单位场景：已核销应收账款又收回分录：借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入；同时借：坏账准备贷：资产减值损失场景：预付房租/物业费（一年期内）分录：借：预付账款贷：银行存款场景：按月摊销预付房租/物业费分录：借：管理费用/业务活动成本贷：预付账款三、存货业务（10条）场景：购入办公用品/项目物资，验收入库分录：借：存货—XX物资贷：银行存款/应付账款场景：接受捐赠存货（非限定）分录：借：存货—XX物资贷：捐赠收入—非限定性收入场景：接受捐赠存货（限定用途）分录：借：存货—XX物资贷：捐赠收入—限定性收入场景：领用办公物资分录：借：管理费用贷：存货—XX物资场景：领用项目专用物资分录：借：业务活动成本—XX项目贷：存货—XX物资场景：存货盘盈，按公允价值入账分录：借：存货—XX物资贷：其他收入—非限定性收入场景：存货盘亏，正常损耗分录：借：管理费用贷：存货—XX物资场景：存货盘亏，责任人赔偿分录：借：其他应收款—XX责任人贷：存货—XX物资场景：存货计提减值准备分录：借：资产减值损失贷：存货跌价准备场景：处置过期存货，报废处理分录：借：管理费用存货跌价准备贷：存货—XX物资四、固定资产及无形资产（12条）场景：购入固定资产（办公设备/车辆）分录：借：固定资产—XX设备贷：银行存款/应付账款场景：接受捐赠固定资产（非限定）分录：借：固定资产—XX设备贷：捐赠收入—非限定性收入场景：接受捐赠固定资产（限定用途）分录：借：固定资产—XX设备贷：捐赠收入—限定性收入场景：按月计提固定资产折旧分录：借：管理费用/业务活动成本贷：累计折旧场景：购入无形资产（软件/专利）分录：借：无形资产—XX软件贷：银行存款场景：按月摊销无形资产分录：借：管理费用/业务活动成本贷：累计摊销场景：固定资产日常维修分录：借：管理费用/业务活动成本贷：银行存款场景：固定资产改良支出，符合资本化条件分录：借：固定资产贷：银行存款场景：处置固定资产，结转账面价值分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产场景：处置固定资产取得收入分录：借：银行存款贷：固定资产清理其他收入—非限定性收入场景：固定资产处置净损失分录：借：其他费用贷：固定资产清理场景：无形资产报废处理分录：借：累计摊销其他费用贷：无形资产五、投资业务（8条）场景：购入短期国债/理财产品分录：借：短期投资贷：银行存款场景：取得短期投资收益分录：借：银行存款贷：投资收益—非限定性收入场景：处置短期投资，收回本金及收益分录：借：银行存款贷：短期投资投资收益—非限定性收入场景：对外长期股权投资（成本法）分录：借：长期股权投资贷：银行存款场景：收到被投资单位分红分录：借：银行存款贷：投资收益—非限定性收入场景：长期股权投资计提减值准备分录：借：资产减值损失贷：长期投资减值准备场景：处置长期股权投资分录：借：银行存款长期投资减值准备贷：长期股权投资投资收益/其他费用场景：购入长期债权投资分录：借：长期债权投资贷：银行存款第二部分负债类业务分录（共30条）一、应付及预收款项（14条）场景：购入物资未付款分录：借：存货贷：应付账款—XX单位场景：支付应付账款分录：借：应付账款—XX单位贷：银行存款场景：预收服务费用/培训款分录：借：银行存款贷：预收账款—XX单位场景：确认服务收入，冲抵预收账款分录：借：预收账款—XX单位贷：提供服务收入—非限定性收入场景：计提员工工资分录：借：管理费用/业务活动成本贷：应付职工薪酬—工资场景：计提单位承担社保公积金分录：借：管理费用/业务活动成本贷：应付职工薪酬—社保公积金场景：发放员工工资，代扣个人社保个税分录：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款其他应付款—个人社保应交税费—应交个人所得税场景：缴纳社保公积金分录：借：应付职工薪酬—社保公积金其他应付款—个人社保贷：银行存款场景：缴纳个人所得税分录：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款场景：应付供应商服务费未支付分录：借：业务活动成本贷：应付账款—XX单位场景：收到保证金/押金分录：借：银行存款贷：其他应付款—保证金场景：退还保证金/押金分录：借：其他应付款—保证金贷：银行存款场景：计提应付水电费分录：借：管理费用/业务活动成本贷：其他应付款—水电费场景：支付应付水电费分录：借：其他应付款—水电费贷：银行存款二、应交税费及其他负债（10条）场景：计提增值税（应税服务收入）分录：借：银行存款/应收账款贷：提供服务收入应交税费—应交增值税场景：缴纳增值税分录：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款场景：计提税金及附加（城建税/教育费附加）分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交附加税场景：缴纳税金及附加分录：借：应交税费—应交附加税贷：银行存款场景：计提企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税场景：缴纳企业所得税分录：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款场景：取得短期借款分录：借：银行存款贷：短期借款场景：计提借款利息分录：借：筹资费用贷：其他应付款—应付利息场景：支付借款利息分录：借：其他应付款—应付利息贷：银行存款场景：归还短期借款本金分录：借：短期借款贷：银行存款三、限定性负债及专项基金（6条）场景：提取慈善项目风险准备金分录：借：非限定性净资产贷：限定性净资产—风险准备金场景：提取民办学校发展专项资金分录：借：非限定性净资产贷：限定性净资产—发展基金场景：风险准备金用于项目风险赔付分录：借：业务活动成本贷：银行存款；不冲减净资产场景：收到限定性捐赠，专项用于救助项目分录：借：银行存款贷：捐赠收入—限定性收入（救助项目）场景：境外代表机构收到总部限定性拨款分录：借：银行存款贷：总部拨款收入—限定性收入场景：境外代表机构收到总部非限定性拨款分录：借：银行存款贷：总部拨款收入—非限定性收入第三部分净资产类业务分录（共16条）一、净资产日常核算（10条）场景：限定性收入直接对应限定性费用分录：发生时分别计入对应收入、费用，期末直接结转对应净资产，不做重分类场景：调整以前年度差错（调增净资产）分录：借：相关资产科目贷：以前年度净资产调整场景：调整以前年度差错（调减净资产）分录：借：以前年度净资产调整贷：相关负债/资产科目场景：以前年度净资产调整结转分录：借/贷：以前年度净资产调整贷/借：非限定性净资产场景：按规定提取专项基金分录：借：非限定性净资产贷：限定性净资产—XX基金场景：专项基金结余解除限定分录：借：限定性净资产—XX基金贷：非限定性净资产（仅限监管规定解除情形）场景：固定资产折旧对应限定性项目分录：借：业务活动成本—限定性项目贷：累计折旧场景：接受限定性净资产转增分录：借：银行存款/固定资产贷：限定性净资产场景：非限定性净资产弥补以前年度亏损分录：无需专门分录，期末自动结转抵减场景：净资产明细分类调整分录：借：限定性净资产—A项目贷：限定性净资产—B项目（仅限内部项目调整）二、期末结转分录（6条）场景：结转非限定性收入至非限定性净资产分录：借：捐赠收入/会费收入/提供服务收入等—非限定贷：非限定性净资产场景：结转限定性收入至限定性净资产分录：借：捐赠收入/政府补助收入等—限定贷：限定性净资产场景：结转非限定性费用至非限定性净资产分录：借：非限定性净资产贷：业务活动成本/管理费用/筹资费用等场景：结转限定性费用至限定性净资产分录：借：限定性净资产贷：业务活动成本—限定性项目场景：结转资产减值损失至非限定性净资产分录：借：非限定性净资产贷：资产减值损失场景：结转所得税费用至非限定性净资产分录：借：非限定性净资产贷：所得税费用第四部分收入类业务分录（共40条）一、捐赠收入（12条）场景：接受现金捐赠（非限定）分录：借：银行存款/库存现金贷：捐赠收入—非限定性收入场景：接受现金捐赠（限定项目）分录：借：银行存款/库存现金贷：捐赠收入—限定性收入（XX项目）场景：接受物资捐赠（非限定）分录：借：存货贷：捐赠收入—非限定性收入场景：接受物资捐赠（限定用途）分录：借：存货贷：捐赠收入—限定性收入场景：接受固定资产捐赠（非限定）分录：借：固定资产贷：捐赠收入—非限定性收入场景：接受固定资产捐赠（限定使用）分录：借：固定资产贷：捐赠收入—限定性收入场景：接受服务捐赠（有公允凭据）分录：借：管理费用/业务活动成本贷：捐赠收入—非限定性收入场景：接受限定性服务捐赠分录：借：业务活动成本—限定项目贷：捐赠收入—限定性收入场景：捐赠承诺款，满足收入确认条件分录：借：应收账款—捐赠承诺贷：捐赠收入—限定/非限定场景：收到捐赠承诺款分录：借：银行存款贷：应收账款—捐赠承诺场景：境外捐赠收入（非限定）分录：借：银行存款—外币户贷：捐赠收入—非限定性收入场景：捐赠收入退回分录：借：捐赠收入—限定/非限定贷：银行存款二、会费及政府补助收入（8条）场景：收取单位会员会费分录：借：银行存款贷：会费收入—非限定性收入场景：收取个人会员会费分录：借：库存现金/银行存款贷：会费收入—非限定性收入场景：收到政府日常运营补助（非限定）分录：借：银行存款贷：政府补助收入—非限定性收入场景：收到政府专项项目补助（限定）分录：借：银行存款贷：政府补助收入—限定性收入（XX项目）场景：政府补助结余留用（非限定）分录：无需额外分录，期末自动结转场景：政府补助退回分录：借：政府补助收入—限定/非限定贷：银行存款场景：会费减免，按实际收取金额入账分录：借：银行存款贷：会费收入—非限定性收入场景：应收会费未收取分录：借：应收账款—XX会员贷：会费收入—非限定性收入三、提供服务及商品销售收入（10条）场景：提供培训服务收取费用分录：借：银行存款贷：提供服务收入—非限定性收入应交税费—应交增值税场景：提供咨询/辅导服务收入分录：借：银行存款/应收账款贷：提供服务收入—非限定性收入应交税费—应交增值税场景：民办学校收取学费收入（非限定）分录：借：银行存款贷：提供服务收入—非限定性收入场景：民办医院收取医疗服务收入分录：借：银行存款/应收账款贷：提供服务收入—非限定性收入场景：销售慈善周边商品收入分录：借：银行存款贷：商品销售收入—非限定性收入应交税费—应交增值税场景：结转销售商品成本分录：借：业务活动成本—商品销售成本贷：存货场景：服务收入分期确认（跨期）分录：借：预收账款贷：提供服务收入—非限定性收入场景：服务退费处理分录：借：提供服务收入—非限定性收入贷：银行存款场景：限定性服务项目收入分录：借：银行存款贷：提供服务收入—限定性收入场景：服务项目成本结转分录：借：业务活动成本—XX服务项目贷：存货/应付职工薪酬等四、投资及其他收入（10条）场景：取得银行理财收益分录：借：银行存款贷：投资收益—非限定性收入场景：取得股权投资分红分录：借：银行存款贷：投资收益—非限定性收入场景：固定资产盘盈收入分录：借：固定资产贷：其他收入—非限定性收入场景：确实无法支付的应付款项转入分录：借：应付账款/其他应付款贷：其他收入—非限定性收入场景：接受捐赠无形资产（非限定）分录：借：无形资产贷：捐赠收入—非限定性收入场景：处置资产净收益分录：借：固定资产清理贷：其他收入—非限定性收入场景：汇兑净收益分录：借：银行存款—外币户贷：筹资费用（红字）/其他收入场景：总部拨款收入（非限定）分录：借：银行存款贷：总部拨款收入—非限定性收入场景：总部拨款收入（限定）分录：借：银行存款贷：总部拨款收入—限定性收入场景：其他零星杂项收入分录：借：库存现金/银行存款贷：其他收入—非限定性收入第五部分费用类业务分录（共40条）一、业务活动成本（15条）场景：慈善救助项目直接支出分录：借：业务活动成本—XX救助项目（限定）贷：银行存款/存货场景：项目专职人员薪酬分录：借：业务活动成本—XX项目贷：应付职工薪酬场景：项目专用设备折旧分录：借：业务活动成本—XX项目贷：累计折旧场景：项目场地租赁费分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款/预付账款场景：项目宣传费/活动费分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款场景：项目物资采购支出分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款场景：服务项目直接耗材支出分录：借：业务活动成本—XX服务项目贷：存货场景：项目差旅费分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款/其他应收款场景：限定性项目税费支出分录：借：业务活动成本—XX项目贷：应交税费场景：项目专家劳务费分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款应交税费—个税场景：商品销售成本结转分录：借：业务活动成本—商品销售成本贷：存货场景：项目保险费支出分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款场景：项目印刷费/资料费分录：借：业务活动成本—XX项目贷：银行存款场景：非限定性项目支出分录：借：业务活动成本—一般项目贷：银行存款场景：项目结束，成本结转分录：无需专门分录，期末结转至对应净资产二、管理费用（15条）场景：行政管理人员薪酬分录：借：管理费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬场景：办公场地租赁费分录：借：管理费用—租赁费贷：银行存款/预付账款场景：办公水电费/物业费分录：借：管理费用—办公费贷：银行存款/其他应付款场景：办公用品采购分录：借：管理费用—办公费贷：银行存款/存货场景：管理用固定资产折旧分录：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧场景：无形资产摊销（管理用）分录：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销场景：差旅费（行政人员）分录：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款场景：业务招待费分录：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款场景：中介服务费（审计/咨询）分录：借：管理费用—中介服务费贷：银行存款场景：税费（印花税/房产税）分录：借：管理费用—税金贷：应交税费/银行存款场景：坏账损失计入分录：借：资产减值损失贷：坏账准备场景：存货盘亏损失（管理不善）分录：借：管理费用—存货损失贷：存货场景：董事会/理事会经费分录：借：管理费用—理事经费贷：银行存款场景：保险费（财产险）分录：借：管理费用—保险费贷：银行存款场景：其他管理类零星支出分录：借：管理费用—其他贷：银行存款三、筹资费用及其他费用（10条）场景：银行借款利息支出分录：借：筹资费用—利息支出贷：银行存款/其他应付款场景：银行手续费支出分录：借：筹资费用—手续费贷：银行存款场景：汇兑损失分录：借：筹资费用—汇兑损失贷：银行存款—外币户场景：捐赠募资相关手续费分录：借：筹资费用—募资费用贷：银行存款场景：税金及附加计提分录：借：税金及附加贷：应交税费场景：所得税费用计提分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税场景：固定资产处置净损失分录：借：其他费用贷：固定资产清理场景：无形资产报废净损失分录：借：其他费用贷：无形资产场景：非常损失（自然灾害）分录：借：其他费用贷：存货/固定资产场景：资产减值损失结转分录：借：非限定性净资产贷：资产减值损失第六部分期末结转及结账分录（共15条）场景：月末结转非限定性收入总额分录：借：捐赠收入—非限定会费收入—非限定提供服务收入—非限定政府补助收入—非限定投资收益其他收入总部拨款收入—非限定贷：非限定性净资产场景：月末结转限定性收入总额分录：借：捐赠收入—限定政府补助收入—限定总部拨款收入—限定贷：限定性净资产场景：月末结转非限定性费用总额分录：借：非限定性净资产贷：业务活动成本—非限定管理费用筹资费用税金及附加所得税费用其他费用资产减值损失场景：月末结转限定性费用总额分录：借：限定性净资产贷：业务活动成本—限定性项目场景：年末结转本月非限定性净资产分录：无需分录，累计滚动场景：年末结转本月限定性净资产分录：无需分录，累计滚动场景：收入类科目年末清零分录：同月末结转，全额结转至净资产场景：费用类科目年末清零分录：同月末结转，全额结转至净资产场景：以前年度损益调整结转分录：借/贷：以前年度净资产调整贷/借：非限定性净资产场景：计提专项基金年末结转分录：借：非限定性净资产贷：限定性净资产—XX基金场景：年末对账，调整账实差异分录：按差异内容对应调整资产、费用科目场景：结转后收入费用科目无余额分录：核查确