密云区内部审计制度

PAGE密云区内部审计制度一、总则（一）目的为了加强密云区各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，提高经济效益，维护财经纪律，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于密云区内所有国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“各单位”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规以及相关审计准则制定。（四）内部审计定义内部审计是各单位内部独立、客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进单位完善治理、实现目标。（五）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，不偏不倚地反映审计结果，确保审计结论的真实性和可靠性。3.公正性原则：内部审计工作应遵循公正、公平的原则，保障被审计单位和相关人员的合法权益，同时维护单位整体利益。4.专业性原则：内部审计人员应具备与其工作相适应的专业知识和技能，不断提高审计工作质量和效率。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各单位应根据自身规模、性质和管理需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应设置专职内部审计人员，并指定内部审计工作的主管部门。（二）人员配备1.内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，遵守审计准则和相关法律法规。2.内部审计机构负责人应具备审计、会计等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年，熟悉国家财经法规和审计业务。3.各单位应保障内部审计机构和人员依法履行职责所需的经费和工作条件，确保内部审计工作的顺利开展。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况和决算进行审计。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属单位主要负责人的任期经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议。查询被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等有关的计算机信息系统及电子数据。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的文件、资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报本单位主要负责人或权力机构批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，编制审计项目实施方案。审计项目实施方案应明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计人员名单等内容。2.被审计单位应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，提供有关资料，并积极配合内部审计机构的工作。3.内部审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料，检查资产、负债、所有者权益等财务状况，调查了解被审计单位的经济活动和内部控制情况，收集审计证据，编制审计工作底稿。4.审计过程中，内部审计人员应与被审计单位有关人员进行沟通，听取意见，核实情况。对于审计发现的问题，应及时记录，并要求被审计单位作出解释和说明。5.审计工作结束后，内部审计人员应根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。内部审计机构应对被审计单位的意见进行认真研究，必要时进行核实，对审计报告进行修改完善。（三）审计报告1.内部审计机构应将审计报告报本单位主要负责人或权力机构审批。审计报告经批准后，应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。2.被审计单位应按照审计报告的要求，认真落实审计建议，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实，审计发现的问题得到彻底整改。（四）后续跟踪1.内部审计机构应在审计报告发出后的一定期限内，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查的方式可以包括书面审查、实地检查、召开座谈会等。2.被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。整改报告应包括整改措施、整改结果、整改责任人等内容。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行评价。如整改措施有效、整改结果符合要求，应予以认可；如整改措施不力、整改结果未达到要求，应要求被审计单位重新整改，并提出进一步的跟踪检查意见。四、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料是否真实、准确、完整，财务收支是否符合国家财经法规和单位财务制度的规定。2.审查财务收支的合规性。检查各项收入是否足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否合理、合规，有无超预算、超标准支出，有无虚列支出、套取资金等问题。3.审查财务收支的效益性。分析财务收支结构是否合理，资金使用效益是否达到预期目标，有无资金闲置、浪费等问题。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性。检查预算编制是否符合国家有关政策法规和单位发展战略规划，是否充分考虑了单位的实际情况和发展需求，预算指标是否细化、量化，是否具有可操作性。2.审查预算执行情况。检查预算执行是否严格按照预算安排进行，有无擅自调整预算、无预算支出、超预算支出等问题；预算执行进度是否与工作计划相匹配，有无预算执行进度缓慢、资金闲置等问题。3.审查预算调整的必要性和合规性。检查预算调整是否符合规定的程序和条件，调整理由是否充分，调整后的预算是否合理、可行。4.审查预算执行结果的真实性和准确性。检查决算报表是否真实、准确地反映了预算执行情况，有无决算数据与预算执行情况不符、虚报决算等问题。（三）固定资产投资项目审计1.审查固定资产投资项目的立项审批情况。检查项目立项是否符合国家有关政策法规和单位发展战略规划，是否经过必要的可行性研究和论证，立项审批程序是否合规。2.审查固定资产投资项目的资金来源和使用情况。检查项目资金来源是否合法、合规，是否及时足额到位；资金使用是否合理、合规，有无截留、挪用、浪费等问题。3.审查固定资产投资项目的建设成本和工程造价。检查项目建设成本是否真实、准确，有无高估冒算、虚列成本等问题；工程造价是否合理，是否按照规定进行了招投标、合同管理等。4.审查固定资产投资项目的竣工决算情况。检查项目竣工决算是否真实、准确地反映了项目建设成本和工程造价，有无决算数据与实际情况不符、虚报决算等问题；竣工决算审计是否及时进行，审计结果是否得到有效落实。（四）内部控制评审1.审查内部控制制度的健全性。检查单位是否建立了健全的内部控制制度，涵盖了财务收支、预算管理、资产管理、工程项目管理、采购管理等各个方面；内部控制制度是否符合国家有关法律法规和单位实际情况，是否具有可操作性。2.审查内部控制制度的有效性。检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否发挥了应有的作用，有无内部控制漏洞和缺陷；内部控制执行情况是否得到有效监督和检查，发现问题是否及时进行了整改。3.提出改进内部控制制度的建议。根据内部控制评审结果，针对内部控制存在的问题，提出改进内部控制制度的建议，帮助单位完善治理结构，提高管理水平。（五）经济责任审计1.审查被审计领导干部任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合国家财经法规和单位财务制度的规定，有无违反财经纪律的问题。2.审查被审计领导干部任职期间所在单位预算执行和其他财政收支、财务收支目标的完成情况。检查预算执行是否严格按照预算安排进行，有无擅自调整预算、无预算支出、超预算支出等问题；其他财政收支、财务收支目标是否完成，完成情况是否真实、准确。3.审查被审计领导干部任职期间所在单位资产、负债、所有者权益的变动情况。检查资产是否安全完整，有无资产流失等问题；负债是否真实、合理，有无潜在的财务风险；所有者权益是否得到有效保障，有无损害所有者权益的问题。4.审查被审计领导干部任职期间所在单位内部控制制度的建立和执行情况。检查内部控制制度是否健全、有效，各项控制措施是否发挥了应有的作用，有无内部控制漏洞和缺陷。5.审查被审计领导干部任职期间所在单位重大经济决策的科学性、民主性和效益性。检查重大经济决策是否经过必要的可行性研究和论证，决策程序是否合规，决策结果是否符合单位发展战略规划和经济效益目标。6.评价被审计领导干部的经济责任履行情况。根据审计结果，对被审计领导干部的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，提出审计意见和建议，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标1.确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求。2.保证内部审计工作的质量，提高审计工作的效率和效果。3.防范内部审计风险，确保审计结论的真实性和可靠性。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度。内部审计机构应制定内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、措施和程序，确保质量控制工作有章可循。2.加强内部审计人员培训。内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训，提高内部审计人员的专业知识和技能水平，增强内部审计人员的质量意识和风险意识。3.严格执行审计工作程序。内部审计人员应严格按照审计工作程序开展审计工作，确保审计工作的规范性和严肃性。审计过程中，应认真收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，确保审计工作质量。4.加强审计工作底稿管理。内部审计机构应建立审计工作底稿管理制度，对审计工作底稿进行规范管理。审计工作底稿应真实完整、内容清晰、逻辑严谨，能够充分支持审计结论。5.实行审计项目质量复核制度。内部审计机构应建立审计项目质量复核