事业单位内控审计制度

PAGE事业单位内控审计制度一、总则（一）目的为加强事业单位内部控制，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，防范财务风险，保障事业单位健康发展，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规及相关行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本事业单位及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和相关制度为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则：内部控制审计应涵盖事业单位经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等各个方面。4.重要性原则：根据经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，关注重点领域和关键环节，合理分配审计资源。5.成本效益原则：在保证审计质量的前提下，充分考虑审计成本与效益的关系，优化审计流程，提高审计工作效率。二、内控审计机构及人员（一）审计机构设置本事业单位设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，负责组织实施内部控制审计工作。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向单位主要负责人报告工作，并对其负责。（二）审计人员配备内部审计机构应配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业背景，并取得相应的专业资格证书。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据本单位经济活动特点、内部控制状况和管理需要制定年度审计计划，报单位主要负责人批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度的建立健全情况、执行情况进行审计监督，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.提出审计建议：针对审计发现的问题，分析原因，提出改进建议，督促被审计部门及时整改，跟踪整改情况，确保审计建议得到有效落实。4.协助完善内控：协助本单位建立健全内部控制制度，参与制定和修订相关管理制度，对内部控制制度的执行情况进行评价和监督，提出改进意见和建议。5.培训与咨询：开展内部控制培训工作，提高本单位员工的内部控制意识和业务水平；为各部门提供内部控制咨询服务，解答内部控制相关问题。6.其他工作：完成单位主要负责人交办的其他与内部控制审计相关的工作任务。三、内控审计范围与内容（一）预算管理审计1.审查预算编制的科学性、合理性、完整性，是否符合国家有关政策法规和本单位发展战略规划，预算编制方法是否恰当，预算指标是否细化、量化。2.检查预算执行情况，是否严格按照批复的预算组织收入、安排支出，有无超预算支出、无预算支出等问题，预算调整是否符合规定程序。3.评价预算绩效目标设定的合理性、明确性和可衡量性，是否建立了预算绩效评价机制，预算执行结果与绩效目标的匹配程度。（二）收支管理审计1.审查收入管理制度的健全性和执行情况，各项收入是否合法合规，是否及时足额上缴，有无截留、挪用、坐支等问题，收入核算是否准确、完整。2.检查支出管理制度的执行情况，各项支出是否符合国家有关财经法规和本单位财务制度规定，支出审批程序是否规范，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题，支出核算是否准确、合规。3.审查票据管理制度的健全性和执行情况，票据的领购、保管、使用、核销等环节是否规范，有无违规使用票据、票据丢失等问题。（三）政府采购审计1.审查政府采购制度的建立健全情况，是否明确了政府采购的范围、采购方式、采购程序等，采购流程是否符合法律法规和相关政策要求。2.检查政府采购预算编制的准确性和执行情况，是否按照批准的政府采购预算组织采购活动，有无无预算采购、超预算采购等问题。3.评价政府采购活动的合规性，采购方式的选择是否恰当，采购过程是否公开、公平、公正，有无违规操作、暗箱操作等问题，采购合同的签订、履行是否规范。（四）资产管理审计1.审查资产管理制度的健全性和执行情况，资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否规范，有无资产流失、闲置浪费等问题。2.检查固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的账实相符情况，是否定期进行资产清查盘点，资产清查结果是否及时处理。3.评价资产配置的合理性，是否根据单位实际需要和发展规划合理配置资产，资产利用效率是否得到有效提高。（五）建设项目管理审计1.审查建设项目管理制度建立健全情况，项目立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等环节是否规范，有无违规建设、擅自变更建设内容、提高建设标准等问题。2.检查建设项目资金管理情况，资金来源是否合法合规，资金使用是否专款专用安全，有无截留挪用、资金浪费等问题，建设项目成本核算是否准确。3.评价建设项目的绩效情况，项目是否按时完工，工程质量是否符合要求，是否实现了预期的经济效益和社会效益。（六）合同管理审计1.审查合同管理制度的健全性和执行情况，合同的签订、审批、履行、变更、终止等环节是否规范，有无违规签订合同、合同条款漏洞等问题。2.检查合同的合法性和有效性，合同内容是否符合法律法规和政策要求，合同双方的权利义务是否明确，合同是否得到有效履行。3.评价合同管理的风险防控情况，是否对合同风险进行了识别、评估和应对，有无因合同纠纷给单位造成经济损失的情况。四、内控审计工作程序（一）审计准备阶段1.制定审计方案：根据年度审计计划和被审计部门的具体情况，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。2.收集资料：收集与被审计部门相关的法律法规、政策文件、内部控制制度、财务报表、会计凭证、合同协议等资料，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.发出审计通知书：在实施审计前[X]个工作日，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门做好准备工作。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门：审计人员按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开审计见面会，介绍审计工作安排，听取被审计部门的情况介绍。2.开展审计调查：通过查阅资料、询问、访谈、实地观察等方式，对被审计部门的内部控制制度的建立健全情况和执行情况进行调查了解，收集审计证据，发现存在的问题和风险点。3.实施审计测试：根据审计调查结果，确定审计测试的范围和重点，采用检查、观察、询问、重新执行等审计方法，对内部控制制度的有效性进行测试，获取充分、适当的审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中获取的审计证据进行整理、分析、归纳，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题、证据、结论和建议等。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计人员根据审计工作底稿，撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，审计报告应客观、公正、准确、完整。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，审计人员对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.出具正式审计报告：审计报告经修改完善后，报单位主要负责人审批，单位主要负责人审批通过后，出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（四）后续跟踪阶段1.督促整改：向被审计部门下达审计整改通知书，要求被审计部门针对审计发现的问题制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.跟踪检查：内部审计机构对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，检查整改措施的落实情况和整改效果，对整改不力的部门进行督促和指导。3.结果运用：将审计结果及整改情况作为对被审计部门绩效考核、干部任用、评先评优等的重要依据，充分发挥审计监督的作用，促进单位加强内部控制，提高管理水平。五、内控审计方法（一）询问法通过与被审计部门的相关人员进行面对面的交流，了解内部控制制度的建立健全情况和执行情况，询问内容包括内部控制制度的制定、执行、监督等方面的情况，以及相关业务流程的操作规范、风险防控等情况。（二）观察法到被审计部门的工作现场进行实地观察，了解业务活动的开展情况和内部控制制度的执行情况，观察内容包括业务操作流程、人员分工、授权审批、资产保管等方面的情况，通过观察发现存在的问题和风险点。（三）检查法对被审计部门的相关文件、资料、凭证、记录等进行检查，核实内部控制制度的执行情况和业务活动的真实性、合法性、合规性，检查内容包括财务报表及相关会计凭证、合同协议、审批文件、资产台账等，通过检查发现存在的问题和违规行为。（四）重新执行法按照被审计部门的内部控制制度规定的业务流程和操作方法，由审计人员重新执行一遍，以验证内部控制制度的有效性，重新执行内容包括资金支付审批、采购业务流程、资产管理等方面的业务操作，通过重新执行发现内部控制制度存在的缺陷和漏洞。（五）分析性复核法对被审计部门的财务数据和非财务数据进行分析比较，评估财务状况和经营成果的合理性和合规性，分析性复核内容包括财务比率分析、趋势分析、结构分析等，通过分析性复核发现存在的异常情况和潜在风险。六、内控审计工作质量控制（一）建立质量控制制度制定内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、程序和方法，对审计计划、审计实施、审计报告、后续跟踪等审计工作全过程进行质量控制，确保审计工作质量符合相关法律法规和行业标准的要求。（二）加强审计人员培训定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，增强审计人员的职业道德意识和风险防范意识，确保审计人员能够熟练掌握审计业务知识和技能，严格遵守审计职业道德规范。（三）严格审计工作流程审计人员应严格按照审计工作程序开展审计工作，确保审计工作的规范性和严谨性，在审计准备阶段，要认真制定审计方案，充分收集资料；在审计实施阶段，要严格执行审计程序，获取充分、适当的审计证据；在审计报告阶段，要客观、公正、准确、完整地撰写审计报告；在后续跟踪阶段，要及时督促整改，跟踪检查整改情况。（四）实施审计项目复核建立审计项目复核制度，