审计署企业审计制度

PAGE审计署企业审计制度一、总则（一）目的为了加强对企业的审计监督，规范审计行为，保障国有资产安全，提高企业经营管理水平和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署依法对国有企业、国有控股企业以及国有资产占主导地位的企业进行的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计工作应当严格按照国家法律法规规定的程序和要求进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计评价和结论。3.全面监督原则：对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，涵盖企业经营管理的各个环节。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，重点关注企业重大决策、重大项目、重要资金使用等方面，防范重大风险。二、审计机构与人员（一）审计机构设置审计署设立专门的企业审计部门，负责组织实施对企业的审计工作。根据工作需要，可在企业审计部门内部设立不同的业务处室，如财务审计处、经济责任审计处、专项审计处等，明确各业务处室的职责分工。（二）审计人员配备审计署配备具备专业知识和技能的审计人员，包括注册会计师、注册审计师、经济师等。审计人员应当具备良好的职业道德，熟悉国家法律法规和审计业务流程，具备较强的沟通协调能力和分析判断能力。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据审计工作目标和企业实际情况，制定年度审计计划和专项审计方案。2.实施审计工作：按照审计程序和方法，对企业的财务收支、经济活动等进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对企业审计整改情况进行跟踪检查，确保审计意见和建议得到有效落实。三、审计内容与方法（一）审计内容1.财务收支审计审查企业财务报表的真实性、完整性和合规性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查企业各项收入的确认、计量和核算是否符合会计准则和相关法律法规要求，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。审查企业成本费用的支出是否合理、合规，有无虚增成本、套取资金等行为。核实企业资产的真实性和完整性，包括流动资产（如货币资金、应收账款、存货等）、固定资产、无形资产等，检查资产的计价、折旧、摊销等是否正确。2.经济责任审计对企业领导人员任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务责任、经营责任、管理责任等。审查企业领导人员在任职期间是否遵守国家法律法规和企业规章制度，有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。评价企业领导人员任职期间的经营业绩，包括企业资产保值增值情况、经营效益情况、市场竞争力提升情况等。检查企业领导人员在重大决策、重要项目实施、资金使用等方面是否存在决策失误、管理不善等问题，造成企业损失浪费或国有资产流失。3.专项审计根据国家政策要求和企业实际情况，开展专项审计工作，如企业改制重组审计、重大投资项目审计、专项资金审计等。在企业改制重组审计中，审查企业改制重组方案的合法性、合规性和可行性，核实企业资产负债情况，防止国有资产流失。对重大投资项目进行审计，检查项目立项审批、资金筹集与使用、项目建设进度与质量等方面的情况，评估项目投资效益。专项资金审计主要审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。（二）审计方法1.审查书面资料：查阅企业的会计凭证、账簿、报表、合同协议、文件资料等，获取审计证据。2.实地盘点：对企业的实物资产进行实地盘点清查，核实资产的数量、质量和价值。3.调查询问：向企业内部人员、相关单位和个人进行调查询问，了解企业经济活动情况和内部控制执行情况。4.数据分析：运用计算机审计技术，对企业的财务数据和业务数据进行分析，发现异常情况和潜在问题。5.内部控制测评：对企业内部控制制度的健全性、有效性进行测评，评估内部控制风险，确定审计重点和范围。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计计划：审计署企业审计部门根据国家审计工作重点和企业实际情况，每年年初制定年度审计计划，明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.下达审计通知书：根据年度审计计划，向被审计企业下达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间要求以及审计人员的组成等事项。审计通知书应提前送达被审计企业，以便企业做好审计准备工作。（二）审计实施阶段1.组成审计组：根据审计项目的需要，组建审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组应当具备相应的专业知识和技能，确保审计工作的顺利开展。2.开展审前调查：审计组进驻被审计企业前，应开展审前调查，了解企业的基本情况、经营状况、内部控制制度等，为制定审计方案和实施审计工作提供参考。3.编制审计方案：根据审前调查情况，审计组编制具体的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。审计方案应报经审计署企业审计部门负责人批准后实施。4.实施审计工作：审计组按照审计方案确定的审计程序和方法，对被审计企业进行审计。在审计过程中，审计人员应认真收集审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题及相关情况。5.审计证据收集与整理：审计人员通过审查书面资料、实地盘点、调查询问、数据分析等方法收集审计证据。审计证据应具备真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员对收集到的审计证据进行整理和分析，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计过程、审计证据以及审计结论等。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见以及审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、评价恰当、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，审计组应征求被审计企业的意见。被审计企业应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计企业提出的意见进行认真研究和分析。如被审计企业提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应说明理由。3.出具正式审计报告：审计组根据被审计企业的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，报经审计署企业审计部门负责人审核签发，出具正式审计报告。正式审计报告应送达被审计企业，并抄送相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计整改通知：审计署向被审计企业下达审计整改通知，要求企业针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。2.跟踪检查整改情况：审计署企业审计部门对被审计企业的整改情况进行跟踪检查，定期了解企业整改工作进展情况。被审计企业应定期向审计署报送整改情况报告，直至整改工作完成。3.整改结果公告：审计署对企业审计整改情况进行汇总分析，对整改工作成效显著的企业进行通报表扬，对整改不力的企业进行督促和问责。同时，审计署可根据需要，将企业审计整改情况向社会公告，接受社会监督。五、审计结果运用（一）作为企业考核评价的依据将审计结果纳入企业领导人员考核评价体系，作为对企业领导人员任免、奖惩的重要参考依据。对审计发现问题较多、整改不力的企业领导人员，在考核评价中予以扣分，并视情节轻重，给予相应的组织处理或纪律处分。（二）促进企业加强管理审计署针对审计发现的企业管理中存在的问题，提出审计意见和建议，帮助企业完善内部控制制度，加强财务管理，规范经营行为，提高企业经营管理水平和经济效益。企业应高度重视审计意见和建议，认真进行整改落实，不断改进企业管理。（三）为宏观经济决策提供参考审计署通过对企业审计情况的综合分析，及时发现企业经济活动中存在的普遍性、倾向性问题，为国家宏观经济决策提供参考依据。国家有关部门可根据审计结果，调整和完善相关政策法规，加强对企业的监管，促进国民经济健康发展。六、审计质量控制（一）建立健全质量控制制度审计署企业审计部门应建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各个环节的质量控制标准和要求，确保审计工作质量。质量控制制度应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等全过程。（二）加强审计过程管理1.审计方案审核：审计方案应报经审计署企业审计部门负责人审核批准，确保审计方案的科学性、合理性和可行性。审核重点包括审计目标是否明确、审计范围是否恰当、审计方法是否有效、审计步骤是否合理等。2.审计证据审核：审计人员收集的审计证据应进行审核，确保审计证据的真实性、相关性、合法性和充分性。审核内容包括审计证据的来源是否可靠、证据形式是否合规、证据内容是否与审计事项相关等。3.审计工作底稿审核：审计工作底稿应进行三级复核，即审计组组长复核、审计部门内部复核机构复核、审计部门负责人复核。复核重点包括审计工作底稿记录的审计事项是否完整、审计证据是否充分、审计结论是否准确、审计工作底稿之间的逻辑关系是否清晰等。4.审计报告审核：审计报告应报经审计署企业审计部门负责人审核签发，确保审计报告的质量。审核重点包括审计报告内容是否完整、审计发现的问题是否准确、审计评价意见是否恰当、审计建议是否可行等。（三）强化审计人员培训与考核1.培训：定期组织审计人员参加业务培