审计机关监督执法制度

PAGE审计机关监督执法制度一、总则（一）目的为了加强审计机关的监督执法工作，规范审计行为，提高审计质量，保障审计机关依法履行职责，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本审计机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本审计机关及其工作人员依法对国家机关、企事业单位、社会团体等组织的财政收支、财务收支以及有关经济活动进行审计监督执法的活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督执法，做到有法必依、执法必严、违法必究。2.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地反映审计事项，不得偏袒任何一方。3.实事求是原则：审计机关在审计监督执法过程中，要深入调查研究，全面、准确地掌握审计事项的真实情况，如实反映审计结果。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德，廉洁自律，不得利用职权谋取私利，确保审计工作的公正性和严肃性。二、审计机关职责与权限（一）职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。8.在专项审计调查中，发现被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书；依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。9.法律、行政法规规定的其他审计职责。（二）权限1.有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，并提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。6.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚的建议。7.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。3.审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员向有关单位和个人进行调查时，可以采用审计调查询问、审计调查函证、审计调查座谈会、审计调查现场观察等方式。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告1.审计机关可以向社会公布审计结果，但应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。2.审计机关公布审计结果，应当指定专门的机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。3.审计机关公布审计结果，应当在审计决定书生效后进行。四、审计质量控制（一）审计质量控制目标1.确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，提高审计工作的合法性、合规性和有效性。2.保证审计证据充分、适当，审计结论客观、公正，审计报告内容完整、表述准确、逻辑清晰。3.加强对审计工作全过程的管理和监督，防范审计风险，提高审计工作质量和效率。（二）审计质量控制措施1.审计项目质量控制审计组应当编制审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和人员分工等。审计实施方案应当报经审计机关分管领导批准。审计人员应当按照审计实施方案实施审计，获取充分、适当的审计证据，对审计事项进行真实、合法、效益性评价，形成审计工作底稿。审计工作底稿应当由审计人员签名，并注明日期。审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，发现问题及时督促审计人员补充或者修改审计证据。审计组组长审核后，应当在审计工作底稿上签名。审计组应当在实施审计结束后，及时编制审计报告。审计报告应当经审计组组长审核后，报审计机关业务部门复核。2.审计业务部门质量控制审计机关业务部门应当对审计组提交的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计业务文书进行复核。复核的主要内容包括：审计目标是否实现；审计证据是否充分、适当；审计结论是否正确；审计程序是否合规；审计文书是否规范等。审计业务部门应当根据复核情况，提出复核意见。审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计业务文书经复核无误后，由审计机关分管领导审定。3.审计机关审理机构质量控制审计机关审理机构应当对审计业务部门提交送审的审计项目进行审理。审理的主要内容包括：审计实施方案的执行情况；审计证据的充分性、适当性；审计程序的合规性；审计结论的恰当性；审计文书的规范性等。审理机构应当根据审理情况，提出审理意见。审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计业务文书经审理通过后，由审计机关主要负责人签发。4.审计质量检查与考核审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，检查的内容包括审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书等审计业务文书的质量，以及审计程序的执行情况等。审计机关应当建立审计质量考核制度，对审计人员、审计组、审计业务部门的审计质量进行考核评价，考核结果作为评先评优、职务晋升、奖励惩处的重要依据。五、审计人员管理（一）审计人员资格与条件1.审计机关的审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.审计人员实行专业技术资格制度，具体办法按照国家有关规定执行。3.审计机关应当根据工作需要，配备一定数量的内部审计人员和社会审计人员，并对其进行培训和考核。（二）审计人员职业道德1.审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密，廉洁奉公。2.审计人员不得参与被审计单位的经济活动；不得接受被审计单位的礼品、宴请、报酬等利益；不得利用职务之便谋取私利。3.审计人员应当客观公正地履行职责，不得偏袒任何一方，不得隐瞒、歪曲事实真相。（三）审计人员培训与继续教育1.审计机关应当定期组织审计人员参加培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。2.审计人员应当参加继续教育，不断更新知识，提高业务能力。审计人员参加继续教育的情况，应当作为考核评价的重要依据。（四）审计人员考核与奖惩1.审计机关应当建立健全审计人员考核制度，对审计人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核。2.审计人员在审计工作中表现突出，有显著成绩和贡献的，审计机关应当给予表彰和奖励。3.审计人员违反法律法规和审计纪律，有违法违纪行为的，审计机关应当依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案是审计机关在审计监督执法活动中形成的，具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。审计档案包括审计项目档案和审计机关综合档案。审计项目档案主要包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计业务文书，以及与审计项目有关的其他资料。审计机关综合档案主要包括审计机关的工作计划、总结报告、规章制度、统计报表、人事档案、财务档案等。（二）审计档案的整理与归档1.审计项目结束后，审计组应当及时整理审计项目档案，按照审计档案管理的要求，将审计业务文书和有关资料进行分类、编号、装订，形成审计项目档案卷。2.审计组应当在审计项目结束后三十日内，将审计项目档案卷移交审计机关档案管理部门归档。审计机关档案管理部门应当对审计项目档案卷进行审核，符合要求的，予以归档；不符合要求的，退回审计组补充或者修改。3.审计机关综合档案应当按照档案管理的有关规定，定期进行整理和归档。（三）审计档案的保管与利用1.审计机关应当建立健全审计档案保管制度，配备必要的保管设施和设备，确保审计档案的安全和完整。2.审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种。永久保管的审计档案，是指特别重大的审计事项、查考价值永久保存的审计档案；长期保管的审计档案，是指重要审计事项、查考价值在较长时间内保存的审计档案；短期保管的审计档案，是指一般性审计事项、查考价值在较短时间内保存的审计档案。3.审计机关应当按照国家有关规定，严