审计局委托审计制度

PAGE审计局委托审计制度一、总则1.目的本制度旨在规范审计局委托审计行为，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，提高审计效率和质量，充分发挥社会审计资源在审计监督中的作用，有效履行审计职责，维护财经秩序，保障公共利益。2.适用范围本制度适用于审计局依据法律法规和审计工作需要，委托社会审计机构或其他具备审计资质的组织（以下统称“受托审计机构”）实施的各类审计项目。3.基本原则合法性原则：委托审计活动必须严格遵守国家法律法规和相关审计准则的规定，确保审计工作依法依规进行。独立性原则：受托审计机构应独立于被审计单位，不受任何单位和个人的干涉，保持客观公正的立场开展审计工作。质量控制原则：审计局应建立健全委托审计质量控制体系，对受托审计机构的审计过程和结果进行监督和管理，确保审计质量符合要求。效益原则：在保证审计质量的前提下，合理选择受托审计机构，优化委托审计流程，提高审计工作效率，降低审计成本。二、委托审计的范围和内容1.审计范围财政财务收支审计：包括对政府部门、企事业单位等的财政预算执行情况、财务收支状况进行审计。专项资金审计：对各类专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。经济责任审计：对领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，评价其经济决策、财务管理等方面的业绩和责任。固定资产投资审计：对政府投资项目、企业固定资产投资项目的概预算执行、竣工决算等情况进行审计，控制投资成本，提高投资效益。其他审计事项：根据实际工作需要，经审计局批准的其他特定审计项目。2.审计内容审查被审计单位财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、完整性和合法性。检查被审计单位内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。核实被审计单位资产、负债、所有者权益的真实性，审查资产的管理和使用情况。审查被审计单位收入、成本、费用的核算和管理情况，检查其合规性和合理性。关注被审计单位重大经济决策的程序和效果，审查其是否符合法律法规和政策要求。对审计发现的问题进行深入调查和分析，提出审计意见和建议，督促被审计单位整改落实。三、受托审计机构的选择与确定1.受托审计机构的资质要求具有独立法人资格，依法设立并取得财政部门颁发的会计师事务所执业证书或其他相关审计资质证书。具备与承担审计项目相适应的专业人员，其中注册会计师、注册审计师等专业技术人员应满足一定数量和比例要求。具有良好的职业道德和信誉，近三年内无重大违法违规行为和不良执业记录。具备健全的内部质量控制制度，能够有效保证审计工作质量。2.选择方式公开招标：对于金额较大、影响范围广的审计项目，一般通过公开招标的方式选择受托审计机构。审计局应按照政府采购相关法律法规的规定，发布招标公告，组织开标、评标等活动，从符合资质要求的投标机构中确定中标单位。邀请招标：对于专业性较强、潜在供应商数量有限的审计项目，可以采用邀请招标的方式。审计局根据项目需求，向若干家具备资质的审计机构发出邀请，邀请其参与投标，通过评标确定受托审计机构。竞争性谈判：对于紧急、特殊的审计项目，经审计局批准，可以采用竞争性谈判的方式选择受托审计机构。审计局与符合资质要求的审计机构进行谈判，根据谈判结果确定受托方。单一来源采购：在特定情况下，如涉及国家机密、行业特殊要求等，经审计局批准，可以采用单一来源采购的方式确定受托审计机构。但应严格履行相关审批程序，确保采购行为的合法性和合理性。3.确定程序发布需求公告：审计局根据审计项目的具体情况，制定委托审计需求公告，明确审计项目的基本情况、审计范围、内容、要求、时间安排以及对受托审计机构的资质条件等。需求公告应在审计局官方网站、相关媒体等渠道发布，广泛征集潜在受托审计机构。报名与资格审查：潜在受托审计机构应在规定时间内按照需求公告要求报名，并提交相关资质证明材料。审计局对报名机构进行资格审查，确定符合条件的入围机构名单。评审与确定：对于采用招标、邀请招标、竞争性谈判等方式的项目，审计局组织评审小组，按照事先制定的评审标准对入围机构的投标文件或谈判响应文件进行评审。评审小组根据评审结果，推荐中标或成交候选机构，审计局根据推荐意见确定受托审计机构，并向其发出委托审计通知书。四、委托审计合同的签订1.合同签订主体委托审计合同由审计局与受托审计机构签订。审计局应指定专人负责合同的起草、审核和签订工作，确保合同内容符合法律法规和本制度的要求。2.合同主要条款项目名称：明确委托审计项目的具体名称。审计范围和内容：详细描述审计项目的范围和具体内容，与委托审计通知书保持一致。审计期限：规定审计工作开始和结束的时间节点，确保审计项目按时完成。双方权利与义务：审计局的权利包括要求受托审计机构按照合同约定开展审计工作、获取审计报告、对审计工作进行监督检查等；义务包括提供必要的审计资料、协助受托审计机构开展工作、支付审计费用等。受托审计机构的权利包括按照合同约定收取审计费用、要求审计局提供相关资料、对审计过程中遇到的问题提出咨询等；义务包括遵守法律法规和审计准则、独立客观公正地开展审计工作、按时提交审计报告、保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密等。审计费用及支付方式：明确审计费用的金额、支付标准、支付时间和方式等。审计费用应根据审计项目的工作量、难度、时间要求等因素合理确定，确保审计工作的成本得到合理补偿。质量要求与违约责任：明确受托审计机构应达到的审计质量标准，如审计报告的格式、内容、准确性等要求。约定双方在合同履行过程中如出现违约行为应承担的违约责任，包括支付违约金、赔偿损失等方式，以保障合同的顺利履行。保密条款：规定双方应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密、被审计单位敏感信息等予以保密，未经对方书面同意，不得向任何第三方披露。争议解决方式：明确双方在合同履行过程中发生争议时的解决方式，如协商解决、仲裁或诉讼等。3.合同变更与解除在合同履行过程中，如因审计项目调整、法律法规变化等原因需要变更合同内容的，双方应协商一致，并签订书面补充协议。补充协议作为原合同的组成部分，与原合同具有同等法律效力。若出现不可抗力等法定事由或双方协商一致同意解除合同的情况，应按照法律法规的规定办理合同解除手续，并妥善处理相关事宜。五、委托审计的实施1.审计计划制定受托审计机构应根据委托审计通知书和合同要求，结合被审计单位的实际情况，制定详细的审计工作计划。审计工作计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容，确保审计工作有序开展。审计计划应报审计局备案，审计局有权对审计计划提出意见和建议，受托审计机构应根据审计局的意见进行调整和完善。2.审计实施过程受托审计机构应按照审计计划组织实施审计工作，严格遵守国家法律法规和相关审计准则的规定，运用适当的审计方法和程序，获取充分、适当的审计证据。在审计过程中，受托审计机构应与审计局保持密切沟通，及时汇报审计工作进展情况、遇到的重大问题以及需要审计局协调解决的事项。审计局应加强对审计工作的指导和监督，定期检查审计工作质量，确保审计工作符合要求。受托审计机构应充分听取被审计单位的意见和建议，对审计发现的问题进行深入调查和分析，与被审计单位进行沟通核实，确保审计证据的真实性和可靠性。3.审计证据收集与整理受托审计机构应注重审计证据的收集工作，通过审查会计凭证、账簿、报表、文件资料、实地盘点、调查询问等方式，获取与审计事项相关的各种证据。审计证据应具备真实性、合法性、相关性和充分性。对收集到的审计证据应进行认真整理和分析，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计证据、审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确，为撰写审计报告提供充分的依据。4.审计报告编制受托审计机构应在审计工作结束后，按照审计准则和合同要求编制审计报告。审计报告应内容完整、格式规范、语言准确、结论明确，客观公正地反映审计项目的实施情况和审计结果。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等部分。对审计发现的问题应详细描述问题的性质、金额、影响范围等，分析问题产生的原因，并提出针对性的审计建议。审计报告初稿完成后，应提交审计局征求意见。审计局应组织相关人员对审计报告进行审核，提出修改意见。受托审计机构应根据审计局的意见对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经审计局审定后出具，并加盖审计局公章。六、审计结果的利用与监督1.审计结果利用审计局应充分利用委托审计结果，将审计报告作为加强财政财务管理、完善内部控制、进行经济决策等工作的重要参考依据。对于审计发现的问题，应督促被审计单位及时整改落实，并跟踪检查整改情况。审计局应建立审计结果通报制度，对于具有典型性、普遍性的审计问题，可以在一定范围内进行通报，发挥审计监督的警示作用，促进各单位加强财务管理，规范经济行为。审计结果还可作为对相关部门和单位绩效考核、干部任用等工作的参考依据，将审计结果与干部的经济责任履行情况挂钩，强化对领导干部的监督和管理。2.监督检查审计局应加强对受托审计机构的监督检查，定期对受托审计机构的审计工作质量进行抽查。检查内容包括审计计划执行情况、审计证据收集与整理、审计报告编制质量、遵守职业道德和法律法规情况等。对于监督检查中发现的问题，审计局应及时向受托审计机构提出整改意见，并要求其限期整改。受托审计机构应认真落实整改要求，采取有效措施改进审计工作，提高审计质量。如受托审计机构在审计工作中存在违反法律法规、审计准则或合同约定的行为，审计局有权根据情节轻重采取警告、罚款、解除委托合同等措施，并依法追究其相应责任。七、审计档案管理1.档案范围委托审计项目形成的各类文件资料，包括委托审计通知书、委托审计合同、审计计划、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等，均应纳入审计档案管理。2.档案整理受托审计机构应按照档案管理的要求，对审计项目资料进行分类整理、编号装订，确保档案资料的完整性和规范性。审计档案应建立电子和纸质两种版本，电子档案应进行备份存储，确保数据安全。3.档案保管与查阅审计档案应指定专人负责保管，按照规定的期限进行存放。保管期限应根据