审计固定资产管理制度

PAGE审计固定资产管理制度一、总则（一）目的为加强公司固定资产管理，确保固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分支机构的固定资产管理。（三）定义1.固定资产：指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.固定资产原值：指购买固定资产时所支付的全部价款，包括购买价格、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产净值：指固定资产原值减去累计折旧后的余额。4.固定资产折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（四）管理原则1.统一领导、分级管理原则：公司固定资产管理工作在公司领导下，实行总部、部门（分支机构）分级管理。2.归口管理原则：根据固定资产的类别，由各相关职能部门归口管理，负责固定资产的购置、验收、保管、使用、维护、清查、处置等工作。3.责任到人原则：明确各部门及人员在固定资产管理中的职责，做到责任清晰、奖惩分明。二、固定资产管理职责（一）公司管理层职责1.审批固定资产管理制度、年度固定资产购置预算及重大固定资产购置、处置事项。2.监督固定资产管理工作的执行情况，协调解决固定资产管理工作中的重大问题。（二）固定资产管理部门职责1.财务部门负责制定固定资产核算办法，组织固定资产的会计核算，准确计提折旧，定期与资产管理部门核对固定资产账目。参与固定资产购置、处置等经济事项的审核，负责固定资产价值评估及财务处理。定期对固定资产进行财务分析，为公司管理层提供决策支持。2.资产管理部门负责制定固定资产管理制度和操作流程，组织实施固定资产的日常管理工作。编制年度固定资产购置计划和更新改造计划，经审批后组织实施。负责固定资产的购置、验收、保管、维护、清查、处置等具体工作，建立固定资产台账和卡片，记录固定资产的增减变动情况。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产提出处理意见。3.使用部门负责本部门固定资产的日常使用、维护和保管，确保固定资产的正常运行。配合资产管理部门做好固定资产的清查盘点工作，及时反映固定资产的使用状况和存在问题。根据实际工作需要，提出固定资产购置、更新改造等需求。三、固定资产购置（一）购置计划1.各使用部门应根据本部门业务发展需要和固定资产实际状况，于每年末提出下一年度固定资产购置申请，填写固定资产购置申请表，详细说明购置理由、资产名称、规格型号、数量、预计价格等内容。2.资产管理部门对各使用部门提交的购置申请进行汇总、审核，结合公司实际情况和预算安排，编制年度固定资产购置计划，报公司管理层审批。3.年度固定资产购置计划经批准后，资产管理部门应严格按照计划组织实施。如因特殊情况需要调整计划，应按规定程序重新报批。（二）采购审批1.固定资产购置应按照公司采购管理相关规定执行。采购金额较小的固定资产，由资产管理部门负责人审批；采购金额较大的固定资产，应按照公司授权审批制度进行审批，必要时需提交公司管理层审议。2.采购审批过程中，应重点审核采购需求的合理性、采购价格的公允性、采购渠道的合法性等。（三）采购实施1.资产管理部门根据批准的采购计划，选择合适的采购方式进行采购。采购方式包括招标采购、询价采购、竞争性谈判、单一来源采购等，应根据固定资产的性质、金额大小等因素合理确定。2.在采购过程中，应与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括采购价格、交货时间、质量标准、售后服务等条款。3.采购人员应严格按照采购合同要求，跟踪采购进度，确保按时、按质、按量完成采购任务。（四）验收1.固定资产到货后，资产管理部门应及时组织相关人员进行验收。验收人员应包括资产管理部门人员、使用部门人员、技术人员等，必要时可邀请专业机构进行验收。2.验收内容包括固定资产的数量、规格型号、质量、技术性能、随机附件等是否与采购合同一致。验收合格后，填写固定资产验收单，办理入库手续。3.对验收不合格的固定资产，应及时与供应商沟通协商解决，如无法解决，应按照合同约定追究供应商责任。四、固定资产核算（一）入账价值确定1.固定资产应按照取得时的成本入账。购置的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4.非货币性资产交换、债务重组等取得的固定资产，其成本应当按照相关会计准则的规定确定。（二）折旧计提1.公司固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况，按照国家相关规定和公司实际情况确定。2.财务部门应按照确定的折旧方法和折旧年限，按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用科目。折旧计算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。3.下列固定资产不计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地；提前报废的固定资产；处于更新改造过程停止使用的固定资产。（三）账务处理1.财务部门应根据固定资产的购置、验收、折旧、处置等业务，及时进行账务处理，确保固定资产账目准确、完整。2.固定资产增加时，应借记“固定资产”科目，贷记相关科目；固定资产减少时，应借记相关科目，贷记“固定资产”科目。同时，按照规定计提或冲减折旧。3.定期核对固定资产总账与明细账、固定资产卡片与实物，确保账账相符、账实相符。如发现不符，应及时查明原因并进行调整。五、固定资产日常管理（一）保管1.资产管理部门应按照固定资产的类别、性能、使用部门等进行合理存放，确保固定资产安全、完整。2.对贵重设备、精密仪器等应指定专人负责保管，并建立专门的保管制度，定期进行检查和维护。3.固定资产存放地点如有变动，应及时在固定资产台账和卡片上进行记录。（二）使用1.使用部门应按照固定资产的使用说明书和操作规程正确使用固定资产，不得擅自改变其用途和性能。2.对固定资产操作人员应进行培训，使其熟悉设备性能和操作方法，确保设备正常运行。3.因工作需要，固定资产在公司内部各部门之间转移时，应办理内部调拨手续，由资产管理部门负责调整固定资产台账和卡片。（三）维护1.资产管理部门应制定固定资产维护计划，定期组织对固定资产进行维护保养，确保其性能良好、运行正常。2.使用部门在日常使用过程中发现固定资产出现故障或损坏，应及时通知资产管理部门进行维修。维修费用按照公司相关规定进行审批和报销。3.对固定资产进行技术改造、升级等重大维护事项，应按照固定资产购置程序进行审批和管理。六、固定资产清查（一）清查组织1.公司应定期组织固定资产清查工作，清查工作由资产管理部门牵头，财务部门、使用部门等共同参与。2.清查工作每年至少进行一次，可根据实际情况安排在年末或其他合适时间。（二）清查方法1.固定资产清查采用实地盘点法，对固定资产的数量、状态、使用情况等进行逐一核对。2.在清查过程中，应认真填写固定资产清查表，详细记录固定资产的名称、规格型号、数量、原值、净值、使用部门、存放地点等信息。（三）清查结果处理1.清查结束后，资产管理部门应根据清查结果编制固定资产清查报告，说明清查情况、盘盈盘亏原因及处理建议等。2.对盘盈的固定资产，应按照规定程序进行审批后入账，确定其入账价值。3.对盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，分清责任，按照规定程序进行审批后进行账务处理。属于责任人原因造成的损失，应追究责任人责任。七、固定资产处置（一）处置范围1.已提足折旧仍继续使用的固定资产；2.闲置、不需用的固定资产；3.因技术进步等原因，已不能满足公司生产经营需要的固定资产；4.因自然灾害、意外事故等原因造成毁损、报废的固定资产；5.其他需要处置的固定资产。（二）处置方式1.固定资产处置方式包括出售、转让、报废、对外捐赠等。2.出售、转让固定资产应按照公司相关规定进行评估和审批，通过公开交易等方式确定合理的处置价格。3.报废固定资产应组织相关技术人员进行鉴定，符合报废条件的，按照规定程序进行审批后予以报废处理。4.对外捐赠固定资产应按照公司捐赠管理相关规定进行审批，并办理相关手续。（三）处置审批1.固定资产处置申请由使用部门或资产管理部门提出，填写固定资产处置申请表，详细说明处置原因、资产名称、规格型号、数量、原值、净值、处置方式等内容。2.资产管理部门对处置申请进行审核，提出审核意见后报公司管理层审批。重大固定资产处置事项需经公司董事会审议通过。3.处置审批过程中，应重点审核处置理由的合理性、处置方式的合规性、处置价格的公允性等。（四）处置实施1.经批准的固定资产处置事项，由资产管理部门负责组织实施。处置过程中应严格按照相关规定和程序进行操作，确保处置工作合法、合规、公正。2.出售、转让固定资产的，应签订处置合同，明确双方的权利和义务，及时办理资产交接和款项结算手续。3.报废固定资产的，应按照规定进行清理，妥善处理残值。（五）账务处理1.财务部门应根据固定资产处置审批文件和相关凭证，及时进行账务处理，冲减固定资产账面价值，并按照规定进行相关损益核算。2.固定资产处置完成后应及时调整固定资产台账和卡片，确保账实相符。八、监督检查与奖惩（一）监督检查1.公司应建立健全固定资产管理监督检查制度，定期对固定资产管理工作进行检查和评估。2.监督检查内容包括固定资产管理制度的执行情况、固定资产购置、核算、日常管理、清查、处置等工作的合规性和准确性等。3.对监督检查中发现的问题，应及时下达