审计厅内部控制制度

PAGE审计厅内部控制制度一、总则（一）制定目的本内部控制制度旨在规范审计厅各项业务活动，确保审计工作的合法性、公正性、准确性和高效性，有效防范风险，提高审计质量，保障审计厅的正常运转和发展，更好地履行审计监督职责，维护国家财经秩序，促进廉政建设。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，以及国家审计准则、内部审计准则等行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于审计厅机关各部门及所属单位，涵盖审计业务的全过程，包括审计计划制定、审计实施、审计报告出具、审计档案管理等各个环节。（四）基本原则1.合法性原则：内部控制制度的设计和执行必须符合国家法律法规和行业标准的要求，确保审计工作在合法合规的轨道上运行。2.全面性原则：内部控制应涵盖审计厅所有业务活动和部门，不留死角，实现全过程、全方位的控制。3.制衡性原则：各项业务活动的决策、执行、监督等环节应相互分离、相互制约，避免权力过度集中，防止舞弊和错误的发生。4.适应性原则：内部控制制度应与审计厅的组织架构、业务特点、管理水平相适应，并随着外部环境的变化和内部管理的需要不断进行调整和完善。5.成本效益原则：在设计和实施内部控制制度时，应权衡控制成本与控制效果，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。二、组织架构与职责分工（一）组织架构设置审计厅设立厅领导班子，下设办公室、法规处、财政审计处、行政事业审计处、固定资产投资审计处、企业审计处、社会保障审计处、农业与资源环保审计处、经济责任审计处等职能部门，以及若干审计组。各部门和审计组之间相互协作、相互制约，共同构成审计厅的组织架构体系。（二）职责分工1.厅领导班子负责审计厅整体发展战略的制定和决策；对重大审计项目进行审批和指导；协调与外部相关部门的关系，保障审计工作的顺利开展。2.办公室负责审计厅日常行政事务的处理，包括文件收发、会议组织、后勤保障等；协助厅领导协调各部门工作，促进内部沟通与协作；负责审计厅的财务管理和资产管理工作。3.法规处负责研究、宣传国家审计法律法规和政策，制定审计厅内部审计规章制度；对审计项目进行合法性审查，确保审计工作依法依规进行；组织审计业务培训，提高审计人员的法律意识和业务水平。4.各业务审计处负责制定本部门年度审计计划，并组织实施相关审计项目；对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审计监督，发现问题并提出审计建议；撰写审计报告，及时向厅领导汇报审计工作进展和结果。5.审计组在各业务审计处的领导下，具体实施审计项目，按照审计程序和方法开展现场审计工作；收集、整理审计证据，编制审计工作底稿；与被审计单位沟通协调，核实审计事项，确保审计工作的顺利进行。三、审计业务流程控制（一）审计计划制定1.年度审计计划编制根据国家审计工作方针和上级审计机关的工作要求，结合审计厅的职责范围和工作重点，由法规处牵头，各业务审计处参与，共同编制年度审计计划草案。年度审计计划草案应广泛征求意见，包括厅领导班子、各部门负责人以及相关专家的意见，确保计划的科学性和合理性。经厅领导班子审议通过后，正式下达年度审计计划，并报上级审计机关备案。2.项目审计计划制定各业务审计处根据年度审计计划，结合被审计单位的实际情况，制定具体的项目审计计划。项目审计计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计时间安排以及审计人员分工等事项。项目审计计划报经分管厅领导批准后实施，并在实施过程中根据实际情况进行必要的调整。（二）审计实施1.审计准备阶段审计组根据项目审计计划，成立审计小组，明确小组成员的职责分工。开展审前调查工作，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况以及相关业务活动情况，收集与审计项目有关的资料和信息。根据审前调查结果，制定审计实施方案，确定审计重点、审计步骤和审计方法。审计实施方案应报经业务审计处负责人审核批准。2.审计实施阶段审计人员按照审计实施方案的要求，进驻被审计单位开展现场审计工作。通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。在审计过程中，审计人员应严格遵守审计程序和职业道德规范，保持独立性和客观性，确保审计工作的质量。审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论解决审计过程中遇到的问题。3.审计证据收集与整理审计人员应及时、全面、准确地收集审计证据，确保证据的真实性、相关性和合法性。对收集到的审计证据进行分类、整理和分析，判断其证明力，为审计结论的形成提供充分、可靠的依据。审计证据应妥善保管，建立审计证据档案，以备查阅和后续审计工作的需要。（三）审计报告出具1.审计报告初稿撰写审计组在完成现场审计工作后，对审计证据进行综合分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计发现的问题应事实清楚、证据确凿，审计结论应客观公正，审计建议应具有针对性和可操作性。2.审计报告征求意见审计报告初稿形成后，送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳，并对审计报告进行修改；如被审计单位提出的意见不合理，审计组应说明理由，坚持审计结论。3.审计报告审定与出具审计组将征求意见后的审计报告报送业务审计处负责人审核。业务审计处负责人应重点审核审计报告的内容是否完整、事实是否清楚、结论是否正确、建议是否可行等。经业务审计处负责人审核通过后，审计报告报分管厅领导审定。分管厅领导对审计报告进行全面审查，做出审定意见。根据分管厅领导的审定意见，审计组对审计报告进行修改完善，最终形成正式的审计报告，并加盖审计厅公章后出具给被审计单位。同时，将审计报告报送上级审计机关和相关部门备案。（四）审计结果公告与后续跟踪1.审计结果公告对于涉及重大违法违规问题、社会关注度高的审计项目，审计厅应按照规定程序，经厅领导班子批准后，向社会公告审计结果。审计结果公告应客观、准确地反映审计工作情况和审计发现的问题，不得隐瞒或夸大事实。公告内容应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计发现的主要问题、审计处理情况以及审计建议等。2.后续跟踪审计厅应建立审计结果后续跟踪机制，对被审计单位落实审计建议、整改审计发现问题的情况进行跟踪检查。各业务审计处负责组织实施后续跟踪工作，定期向厅领导汇报跟踪检查情况。对于整改不力的被审计单位，应采取必要的措施，督促其限期整改。后续跟踪情况应形成书面报告，作为审计工作的重要组成部分，归档保存。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制标准法规处负责制定审计厅审计质量控制标准，明确审计工作各环节的质量要求和操作规范。审计质量控制标准应涵盖审计计划制定、审计实施、审计报告出具、审计档案管理等全过程，确保审计工作的各个环节都有章可循。2.设立质量控制机构审计厅成立审计质量控制委员会，由厅领导班子成员担任主任，各业务审计处负责人为成员。审计质量控制委员会负责审议和决策审计质量控制的重大事项，指导和监督审计质量控制工作的开展。在法规处设立审计质量控制办公室，负责具体组织实施审计质量控制工作，对审计项目进行质量检查和评估，协调解决审计质量控制过程中出现的问题。（二）质量控制措施1.审计项目质量检查审计质量控制办公室定期对审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的收集与整理情况、审计报告的撰写质量等。质量检查可采用现场检查、交叉检查、定期抽查等方式进行。对于检查中发现的问题，及时提出整改意见，督促审计组进行整改。2.审计项目质量评估建立审计项目质量评估制度，对每个审计项目的质量进行综合评估。质量评估指标包括审计目标的完成情况、审计发现问题的准确性和重要性、审计程序的合规性、审计报告的质量等。根据质量评估结果，对表现优秀的审计项目进行表彰和奖励，对存在质量问题的审计项目进行通报批评，并要求相关责任人进行整改。3.审计人员培训与考核加强审计人员的培训，提高审计人员的业务水平和质量意识。培训内容包括国家审计法律法规、审计准则、审计技术方法、职业道德规范等。建立审计人员考核制度，将审计人员的工作质量、业务能力、职业道德等方面纳入考核范围。考核结果与审计人员的绩效评价、晋升晋级等挂钩，激励审计人员提高工作质量。五、风险管理与内部控制评价（一）风险识别与评估1.风险识别审计厅应定期开展风险识别工作，全面梳理审计业务活动中可能面临的风险。风险识别的范围包括外部风险和内部风险，外部风险如法律法规政策变化、社会舆论压力等，内部风险如审计质量风险、人员管理风险、廉政风险等。采用问卷调查、访谈、案例分析、数据分析等方法，广泛收集风险信息，识别潜在的风险因素。2.风险评估对识别出的风险进行评估，确定风险的可能性和影响程度。风险评估可采用定性与定量相结合的方法，如风险矩阵法、层次分析法等。根据风险评估结果，对风险进行分类排序，确定重点关注的风险领域和风险点，为制定风险应对策略提供依据。（二）风险应对策略1.风险规避对于某些风险发生可能性高且影响程度大，无法通过其他措施有效控制的风险，应采取风险规避策略。如放弃某些高风险的审计项目或业务活动。2.风险降低通过采取相应的控制措施，降低风险发生的可能性或减轻风险的影响程度。如加强审计质量控制，提高审计人员的业务水平和职业道德素养，以降低审计质量风险；完善内部控制制度，加强对人员的管理和监督，防范廉政风险等。3.风险转移将部分风险转移给其他方，如购买审计责任保险，将审计过程中可能产生的法律责任风险转移给保险公司。4.风险承受对于一些风险发生可能性较小且影响程度较低的风险，在权衡成本效益的基础上，可选择风险承受策略，即不采取特别的应对措施，接受风险的存在。（三）内部控制评价1.评价指标体系建立法规处负责建立内部控制评价指标体系，明确评价的内容、标准和方法。评价指标应涵盖内部控制的各个要素，如组织架构、职责分工、业务流程、风险防控、信息沟通等。内部控制评价指标体系应具有科学性、合理性和可操作性，能够全面、客观地反映内部控制制度的设计和执行情况。2.评价实施定期开展内部控制评价工作，由审计质量控制办公室组织实施。评价可采用自我评价、内部审计评价、外部评价等方式进行。在评价过程中，通过查阅文件资料、实地观察、问卷调查、访谈等方法，收集内部控制相关信息，对内部控制制度的有效性进行评价。3.评价结果反馈与整改内部控制评价结束后，应及时形成评价报告，向厅领导班子和各部门反馈评价结果。评价报告应指出内部控制存在的问题和缺陷，并提出改进建议。各部门应根据评价报告提出的整改建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。审计质量控制办公室负责对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。六、信息与沟通（一）信息系统建设1.审计业务信息系统建立涵盖审计计划管理、审计项目实施、审计报告出具、审计档案管理等全过程的审计业务信息系统，实现审计工作的信息化管理。审计业务信息系统应具备数据采集、存储、分析、处理等功能，能够为审计人员提供便捷、高效的工作平台，提高审计工作效率和质量。2.信息安全管理加强审计业务信息系统的信息安全管理，建立信息安全防护体系，采取防火墙、加密技术、访问控制等措施，确保审计信息的安全。制定信息安全管理制度，明确信息安全责任，加强对信息系统操作人员的培训和管理，防止信息泄露、篡改和丢失等情况的发生。（二）内部沟通与协调1.建立沟通机制审计厅应建立健全内部沟通机制，加强各部门之间、审计人员之间的信息交流和沟通。通过定期召开工作会议、业务研讨会、情况通报会等形式，及时传达工作要求、交流工作经验、协调解决工作中存在的问题。利用内部办公系统平台，实现信息的实时共享和传递，方便工作人员之间的沟通与协作。2.加强团队建设通过组织培训、开展业务竞赛、团队活动等方式，加强审计人员的团队建设，提高团队凝聚力和协作能力。鼓励审计人员之间相互学习、相互支持，形成良好的工作氛围，促进审计工作的顺利开展。（三）外部沟通与协作1.与上级审计机关沟通积极与上级审计机关保持沟通联系，及时汇报审计工作进展情况，认真落实上级审计机关的工作要求和部署。向上级审计机关请教工作中遇到的问题，争取上级审计机关的指导和支持，不断提高审计工作水平。2.与其他部门协作加强与财政、税务、纪检监察、司法等相关部门的协作配合，建立信息共享、线索移送、联合办案等工作机制，形成监督合力，共同维护国家财经秩序和社会稳定。在审计工作中，积极与被审计单位沟通协调，了解其需求和意见，争取被审计单位对审计工作的理解和支持，确保审计工作的顺利进行。七、监督与问责（一）监督机制1.内部监督审计厅内部设立监督机构，如纪检监察部门，负责对审计工作全过程进行监督检查。监督内容包括审计人员的工作纪律、职业道德、廉洁自律等方面，以及审计业务活动的合法性、合规性和公正性。定期开展内部监督检查工作，通过查阅资料、实地检查、问卷调查、访谈等方式，及时发现和纠正存在的问题，确保审计工作规范有序进行。2.外部监督接受上级审计机关、人大、政协、社会公众等外部监督主体的监督。积极配合上级审计机关的监督检查工作，认真落实人大、政协的审议意见和建议，及时回应社会公众的关切，自觉接受社会监督。（二）问责制度1.明确问责情形制