学校内部控制审计制度

PAGE学校内部控制审计制度一、总则（一）制定目的为了加强学校内部控制，规范内部审计工作，防范风险，提高学校管理水平和资金使用效益，保障学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位及其所属机构的内部控制审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：内部控制审计应涵盖学校经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、工程项目管理等各个方面。4.重要性原则：根据学校经济活动的重要性和风险程度，确定审计重点，对重要事项进行重点审计。5.成本效益原则：在保证审计质量的前提下，合理安排审计资源，提高审计工作效率，降低审计成本。（四）引用法律法规及行业标准1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《行政事业单位内部控制规范（试行）》4.《内部审计准则》二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校主要负责人负责并报告工作。（二）审计人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和学校内部规章制度。内部审计机构应定期对审计人员进行培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.贯彻执行国家有关法律法规和学校内部审计制度，依法依规开展审计工作。2.制定年度审计工作计划，报学校主要负责人批准后组织实施。3.对学校内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，提出改进建议。4.对学校经济活动进行审计监督,包括财务收支审计、预算执行审计、经济责任审计、专项审计等。5.对审计发现的问题进行调查核实，提出处理意见和建议，并督促整改落实。6.协助有关部门开展经济案件的查处工作。7.负责审计资料的整理、归档和保管工作。8.完成学校主要负责人交办的其他审计工作任务。（四）审计人员职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性，不得参与可能影响其独立性的活动。3.内部审计人员应具备良好的职业操守，不得利用职权谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计范围与内容（一）内部控制制度审计1.审查学校内部控制制度是否健全，是否涵盖学校经济活动的各个方面，是否符合国家有关法律法规和行业标准的要求。2.评价学校内部控制制度的有效性，包括内部控制制度的执行情况、风险防范措施的落实情况等。3.对学校内部控制制度存在的问题提出改进建议，促进学校内部控制制度的完善。（二）财务收支审计1.审查学校财务收支的真实性、合法性和合规性，包括预算执行情况、收入支出情况、资金使用效益等。2.检查学校财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等。3.对学校财务收支中存在的问题进行调查核实，提出处理意见和建议，并督促整改落实。（三）预算执行审计1.审查学校预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据、预算编制方法、预算编制程序等。2.检查学校预算执行情况，包括预算执行进度、预算调整情况、预算执行效果等。3.评价学校预算管理的有效性，包括预算管理制度的执行情况、预算执行的监督检查情况等。4.对学校预算执行中存在的问题提出改进建议，促进学校预算管理水平的提高。（四）经济责任审计1.对学校各部门、各单位负责人的经济责任进行审计，包括任期经济责任审计、离任经济责任审计等。2.审查学校各部门、各单位负责人在任期内或离任时的财务收支、资产负债、经营业绩等情况，评价其经济责任履行情况。3.对学校各部门、各单位负责人在经济活动中存在的问题进行调查核实，提出处理意见和建议，并督促整改落实。4.出具经济责任审计报告，为学校组织人事部门、纪检监察部门等提供决策依据。（五）专项审计1.根据学校经济活动的需要，对特定项目、特定资金、特定事项进行专项审计，包括基建工程审计、设备采购审计、科研经费审计等。2.审查专项项目的立项依据、项目预算、项目执行情况、项目效益等，评价专项项目的合法性、合规性和效益性。3.对专项项目中存在的问题进行调查核实，提出处理意见和建议，并督促整改落实。4.出具专项审计报告，为学校决策部门提供决策依据。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.制定审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计时间安排等。2.组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。3.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度的建立健全情况、经济活动的开展情况等，收集相关资料。4.编制审计方案，确定审计方法、审计步骤、审计时间等。5.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及被审计单位应提供的资料等。（二）审计实施阶段1.召开审计进点会，介绍审计工作的目的、范围、内容、时间安排以及审计工作的要求等，听取被审计单位的情况介绍。2.审查被审计单位提供的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、内部控制制度文件、经济合同等，对资料进行分析、比较、核实。3.实地观察被审计单位的经济活动情况，检查资产的存在情况、使用情况等。4.向被审计单位有关人员进行询问，了解经济活动的具体情况、内部控制制度的执行情况等。5.对审计发现的问题进行记录、整理、分析，形成审计工作底稿。6.审计组内部进行讨论，对审计工作底稿进行审核，形成审计意见。（三）审计报告阶段1.审计组根据审计工作底稿和审计意见，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告征求被审计单位意见稿，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。3.审计组对被审计单位提出的意见进行研究、分析，对审计报告进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。4.将审计报告征求意见稿送达学校主要负责人、分管领导以及相关部门，征求意见。5.根据学校主要负责人、分管领导以及相关部门的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。6.将正式审计报告送达被审计单位，同时抄送学校主要负责人、分管领导以及相关部门。（四）审计整改阶段1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告学校内部审计机构。2.学校内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并向学校主要负责人报告。3.学校内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出加强内部控制、完善管理制度的建议，为学校决策提供参考依据。（五）审计方法1.审阅法：对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表、内部控制制度文件、经济合同等资料进行审阅，检查其真实性、合法性、合规性。2.核对法：将会计凭证、会计账簿、财务报表等资料中的相关数据进行核对，检查其一致性。3.盘点法：对被审计单位的资产进行实地盘点，检查资产的存在情况、使用情况等。4.查询法：向被审计单位有关人员进行询问，了解经济活动的具体情况、内部控制制度的执行情况等。5.分析法：对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析，检查其合理性、有效性。6.抽样法：从被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等资料中抽取一定数量的样本进行审查，以推断总体情况。五、审计结果运用（一）审计结果作为学校决策的重要依据学校决策部门应重视内部审计机构出具的审计报告，将审计结果作为学校制定政策、完善制度、加强管理的重要依据。（二）审计结果与干部考核评价挂钩学校组织人事部门应将审计结果作为干部考核评价的重要内容，对审计发现存在问题的干部，应根据问题的性质和严重程度，采取相应的组织措施。（三）审计结果与经济责任追究挂钩学校纪检监察部门应将审计结果作为经济责任追究的重要依据，