四川省高校内部审计制度

PAGE四川省高校内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强四川省高校内部审计工作，规范审计行为，防范审计风险，提高审计质量，充分发挥内部审计在高校经济活动中的监督、评价和服务作用，促进高校完善治理、规范管理、防范风险、提高绩效，根据国家有关法律法规和政策规定，结合四川省高校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的各类高等学校（以下简称高校）及其所属单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据法律法规、政策制度和事实证据开展审计工作，如实反映审计发现的问题，客观公正地作出审计评价和结论。3.全面性原则：内部审计应涵盖高校经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、工程项目、科研经费、内部控制等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则：内部审计应根据高校经济活动的重要性和风险程度，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。5.及时性原则：内部审计应及时发现和纠正高校经济活动中的问题，防患于未然，对审计发现的问题应及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等。2.部门规章和规范性文件，如教育部《教育系统内部审计工作规定》等。3.四川省有关地方性法规和政府规章。4.高校内部规章制度，如学校章程、财务管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度等。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.高校应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在高校主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构应根据高校规模和审计工作需要，合理设置内设机构，明确各内设机构的职责分工，确保审计工作的有效开展。（二）人员配备1.高校应按照审计工作需要，配备一定数量的具有审计、会计、经济、管理、工程技术等专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备相应的专业资格证书和从业经验。2.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对高校财务收支、预算执行、决算草案以及其他财政收支、财务收支进行审计监督。对高校内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价，提出改进建议。对高校的资产管理、工程项目、科研经费等经济活动进行审计监督，防范经济风险。对高校所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，加强对所属单位的管理和监督。对高校经济活动中的重大事项进行专项审计调查，为高校决策提供依据。协助高校有关部门开展经济责任审计工作，对高校领导干部的经济责任履行情况进行审计评价。承办高校主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案以及其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向其提供有关情况和证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经高校主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经高校主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据高校年度工作计划和审计工作重点，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应报高校主要负责人批准后实施。2.年度审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.根据年度审计项目计划，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应抄送高校有关领导和部门。3.被审计单位应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，及时提供审计所需的资料和文件。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动进行审查和评价，取得审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，提出审核意见，报高校主要负责人审批。4.经高校主要负责人审批后的审计报告应送达被审计单位和有关部门。被审计单位应按照审计报告的要求进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计整改1.内部审计机构应建立审计整改跟踪检查制度，对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施。2.被审计单位应高度重视审计整改工作，制定整改方案，明确整改责任人和整改期限，认真落实整改措施。整改方案应报内部审计机构备案。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行检查和评估，向高校主要负责人报告审计整改情况。对整改不力的单位和个人，应提出批评和问责建议。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、私设小金库等问题。审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批程序、会计核算方法、财务报告编制等是否符合规定。审查预算执行情况，包括预算编制的科学性、合理性，预算执行的严肃性、准确性，有无超预算支出、预算执行偏差较大等问题。2.审计方法查阅财务会计凭证、账簿、报表等资料，检查财务收支的记录和核算是否正确。核对银行对账单、现金日记账等，审查资金的收付是否真实、合规。审查财务审批手续是否齐全，有无越权审批、违规审批等问题。对财务收支进行抽样检查，核实其真实性和合法性。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的准确性和完整性，包括预算收入和支出的预测是否合理，预算项目是否齐全，有无漏编、错编预算等问题。审查预算执行的进度和效果，包括预算执行是否按照时间节点和计划进行，有无拖延、滞后等问题，预算执行对高校事业发展的支持和保障作用是否充分发挥。审查预算调整的必要性和合规性，包括预算调整的原因是否合理，调整程序是否符合规定，有无擅自调整预算等问题。2.审计方法对比预算批复文件和实际执行情况，检查预算执行的差异情况。分析预算执行数据，计算预算执行率、预算偏差率等指标，评估预算执行效果。查阅预算调整的相关文件和审批手续，审查预算调整的合规性。对预算执行情况进行实地调查和访谈，了解预算执行过程中的实际情况和存在的问题。（三）资产管理审计1.审计内容审查资产管理制度的健全性和有效性，包括资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理制度是否完善并有效执行。审查资产的真实性和完整性，包括固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的账实是否相符，有无资产流失、闲置浪费等问题。审查资产处置的合规性，包括资产处置的程序是否符合规定，处置价格是否合理，有无低价处置、暗箱操作等问题。2.审计方法实地盘点资产，核实资产的实际存在情况和数量。查阅资产台账、卡片等资料，核对资产的账实是否一致。审查资产购置、处置的相关合同、协议、审批文件等，检查资产处置的合规性。对资产使用情况进行调查和分析，评估资产的使用效益。（四）工程项目审计1.审计内容审查工程项目前期准备工作的合规性，包括项目立项、可行性研究、设计方案、招投标等环节是否符合规定。审查工程项目建设过程中的成本控制情况，包括工程预算执行情况、工程价款结算是否合理、有无超支等问题。审查工程项目质量控制情况，包括工程质量验收标准、质量监督措施等是否落实到位。审查工程项目竣工决算的真实性和合法性，包括竣工决算编制是否准确、完整，决算审计是否符合规定。2.审计方法查阅工程项目前期文件、合同、协议等资料，审查项目前期准备工作的合规性。审核工程预算、结算文件，检查工程价款的计算和支付是否合理。实地检查工程项目建设情况，核实工程质量是否符合要求。对竣工决算进行审计，审查决算数据是否真实、准确，有无高估冒算等问题。（五）科研经费审计1.审计内容审查科研经费管理制度的执行情况，包括科研经费预算编制、经费使用、经费报销等环节的管理制度是否有效执行。审查科研经费的使用合规性，包括经费支出是否符合科研项目预算和相关规定，有无挤占、挪用、虚列支出等问题。审查科研经费的绩效情况，包括科研项目的完成情况、科研成果的转化和应用情况、科研经费的使用效益等。2.审计方法查阅科研经费预算批复文件和相关管理制度，检查科研经费管理的合规性。根据科研项目预算，审核经费支出凭证，核实经费使用的真实性和合理性。对科研项目的实施情况和成果进行调查和评估，审查科研经费的绩效情况。与科研项目负责人和相关人员进行访谈，了解科研经费使用过程中的实际情况和存在的问题。五、经济责任审计（一）审计对象高校经济责任审计的对象主要包括高校二级单位负责人、高校所属企业负责人等。（二）审计内容1.任期内财务收支、预算执行、资产管理等经济活动的真实性、合法性和效益性。2.任期内内部控制制度的建立、健全和执行情况。3.任期内重大经济决策的科学性、民主性和效益性。4.任期内个人遵守财经纪律和廉洁自律情况。（三）审计程序1.经济责任审计应按照干部管理权限和规定的程序进行。内部审计机构应根据干部管理部门的委托，制定经济责任审计计划，组织实施审计工作。2.审计组应在实施审计前向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书，并抄送高校有关领导和部门。3.审计组应按照审计实施方案的要求，对被审计领导干部任期内的经济责任履行情况进行全面审计，取得审计证据，编制审计工作底稿。4.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应征求被审计领导干部及其所在单位意见，并将审计报告连同被审计领导干部及其所在单位的书面意见一并报送内部审计机构。5.内部审计机构应进行审核，提出审核意见，报高校主要负责人审批。经高校主要负责人审批后的审计报告应送达被审计领导干部及其所在单位和有关部门