四川省医院内部审计制度

PAGE四川省医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强四川省医院内部管理和监督，规范医院内部审计工作，防范经营风险，提高医院经济效益和社会效益，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本省医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内各级各类公立医院、民营医院及其他医疗卫生机构（以下统称“医院”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则：内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、医疗业务、科研教学等各个方面。4.重要性原则：内部审计应根据医院经济活动的重要性和风险程度，确定审计重点，合理配置审计资源，提高审计效率。5.及时性原则：内部审计应及时发现和纠正医院经济活动中的问题，防范风险，确保医院经济活动的合规性和效益性。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《中华人民共和国医院财务制度》4.《中华人民共和国医院会计制度》5.《内部审计基本准则》6.《医院内部审计工作规定》7.其他相关法律法规和行业标准二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.医院应设立独立的内部审计机构，配备与医院规模和审计工作需要相适应的内部审计人员。2.内部审计机构应在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层和董事会负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、管理、法律等方面的知识。2.内部审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，遵守审计准则和职业道德规范，保守审计秘密。3.医院应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、资产管理、内部控制等经济活动进行审计监督。对医院医疗业务、科研教学等活动进行审计评价。对医院重大投资、重大经济决策等事项进行审计论证。对医院内部管理制度的健全性和有效性进行审计检查。对医院经济活动中的违法违规行为进行查处。对医院内部控制的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对医院经济活动的绩效进行评价，并提出提高经济效益的建议。完成医院管理层和董事会交办的其他审计工作。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支、资产管理、内部控制等相关资料。检查被审计部门的财务收支、资产管理、内部控制等相关资料和电子数据。就审计事项向有关部门和个人进行调查，并取得相关证明材料。对被审计部门正在进行的违反财经法规、内部控制制度的行为，有权予以制止。对违反财经法规和内部控制制度的部门和个人，提出纠正、处理意见。对严重违反财经法规和内部控制制度的行为，提出追究有关人员责任的建议。对审计工作中发现的问题，提出改进建议，并督促被审计部门整改落实。参与医院重大投资、重大经济决策等事项的论证和决策过程。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和管理层的要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.内部审计机构应定期对年度审计计划的执行情况进行检查和评估，根据实际情况对审计计划进行调整和完善。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应了解被审计部门的基本情况，收集相关资料，制定审计方案。3.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。4.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计程序，获取审计证据。2.审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关部门和个人进行调查等方式获取审计证据。3.获取的审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。4.审计组应及时记录审计工作过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。5.审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。3.审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的事实真相和审计结论。4.审计组应将审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。5.被审计部门对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，必要时可以进行补充审计。6.审计组应根据被审计部门的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。7.正式的审计报告应经内部审计机构负责人审核后，报医院管理层和董事会审批。（五）审计处理1.医院管理层和董事会应根据审计报告的审批意见，对审计发现的问题作出处理决定。2.被审计部门应按照医院管理层和董事会的处理决定，及时整改落实审计发现的问题。3.内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改落实情况，确保整改工作取得实效。4.对审计发现的违法违规行为，医院应按照相关法律法规的规定进行处理；涉嫌犯罪的，应依法移送司法机关处理，并追究有关人员的责任。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医院财务收支的真实性、合法性和完整性。检查医院财务管理制度的执行情况。审查医院财务报表的编制和披露是否符合会计准则和相关法律法规的规定。2.审计方法审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。检查现金、实物、有价证券等资产。向有关部门和个人进行调查。（二）资产管理审计1.审计内容审查医院资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。检查医院资产的账实是否相符，资产的使用效益是否达到预期目标。审查医院资产的减值准备计提是否合理、充分。2.审计方法审查资产管理制度和相关文件。实地盘点资产。检查资产的使用情况和效益。分析资产减值准备计提的合理性。（三）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的健全性和有效性。检查医院内部控制制度的执行情况。评估医院内部控制的风险水平。2.审计方法审查内部控制制度文件。询问相关人员。观察业务流程。检查内部控制执行记录。进行内部控制测试。（四）医疗业务审计1.审计内容审查医院医疗业务流程的合理性和规范性。检查医院医疗质量控制制度的执行情况。评估医院医疗服务的效率和效益。审查医院医疗收费的合规性和合理性。2.审计方法审查医疗业务管理制度和相关文件。检查医疗质量控制记录。分析医疗服务数据。检查医疗收费票据和账目。进行患者满意度调查。（五）科研教学审计1.审计内容审查医院科研项目的立项、实施、验收等环节的内部控制制度是否健全有效。检查医院科研经费的使用是否合规、合理，是否达到预期目标。评估医院教学工作的质量和效果。审查医院教学经费的使用是否合规、合理。2.审计方法审查科研项目管理制度和相关文件。检查科研经费使用情况和账目。评估教学工作质量和效果。检查教学经费使用情况和账目。五、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制内部审计机构应及时向被审计部门反馈审计结果，提出整改意见和建议。被审计部门应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（二）将审计结果纳入绩效考核体系医院应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人进行绩效考核扣分，并与薪酬、晋升等挂钩。（三）为医院决策提供参考依据内部审计机构应定期对医院经济活动中的普遍性、倾向性问题进行分析研究，提出改进建