县级医院内部审计制度

PAGE县级医院内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强县级医院内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障医院健康、可持续发展。通过建立健全内部审计制度，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行全面监督和评价，确保医院各项工作符合国家法律法规、政策要求以及医院内部规定。（二）适用范围本制度适用于县级医院及其所属各部门、各科室。涵盖医院的医疗业务活动、药品及物资采购、基本建设项目、设备购置、财务管理等所有涉及经济活动的领域。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在医院主要负责人的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。在审计过程中保持严谨、公正的态度，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制与执行、财务收支、资产管理、业务运营、内部控制等各个方面，做到全面审计、不留死角，以全面评估医院经济活动的合规性、效益性和风险状况。4.及时性原则内部审计应及时开展，对医院经济活动进行实时监控和定期审查，及时发现问题并提出整改建议，以便及时纠正错误，避免问题扩大化，减少医院损失。同时，审计报告应及时提交给相关部门和领导，为医院决策提供及时有效的支持。二、内部审计机构及人员（一）机构设置县级医院应设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务复杂程度相适应的内部审计人员。内部审计机构应直接对医院主要负责人负责，并向其报告工作。内部审计机构的设置应符合国家有关法律法规和医院管理的要求，确保审计工作的独立性和权威性。（二）人员配备1.专业要求内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识，熟悉医院业务流程和相关法律法规。审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，保持客观、公正、廉洁的工作态度。2.资质要求内部审计人员应取得国家认可的审计专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。同时，医院应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支及其有关的经济活动进行审计监督，审查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。对医院内部控制制度的健全性和有效性进行评价，检查内部控制制度的执行情况，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。对医院基本建设项目、设备购置、药品及物资采购等重大经济活动进行审计，审查项目的立项、预算、招标、合同执行等环节，确保项目合规、经济、有效。对医院经济活动的效益性进行审计评价，分析医院资源利用效率、成本效益情况等，提出提高经济效益的建议和措施。对医院内部各部门、各科室的财务收支和经济活动进行定期或不定期审计，及时发现和纠正违规行为，防范财务风险。受理对医院内部经济活动的举报和投诉，开展专项审计调查，维护医院经济秩序。配合外部审计机构对医院进行审计，提供相关资料和信息，协助外部审计工作顺利开展。完成医院主要负责人交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、报表等，包括财务报表、会计凭证、合同协议、业务记录等，并进行查阅、复制和摘录。有权检查被审计部门和单位的财务收支、资产、负债、所有者权益等情况，包括实地盘点资产、核实债权债务等。有权就审计事项向有关部门和个人进行调查，询问有关人员，要求其提供相关说明和资料。对被审计部门和单位违反国家法律法规、医院内部规定的行为，有权提出纠正意见，并按照规定进行处理。对情节严重的，有权建议医院主要负责人给予相应的处罚。对审计发现的问题，有权提出改进建议，并督促被审计部门和单位落实整改措施。对整改不力的，有权向医院主要负责人报告。在履行审计职责过程中，有权获取必要的工作条件和支持，包括人员调配、经费保障等。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。年度审计计划应报医院主要负责人批准后实施。2.项目审计计划对于每个具体的审计项目，内部审计机构应制定项目审计计划。项目审计计划应根据年度审计计划和项目特点，进一步细化审计目标、审计内容、审计程序、审计人员分工、审计时间安排等。项目审计计划应在审计项目实施前报内部审计机构负责人批准。（二）审计实施1.审计通知内部审计机构应在实施审计前向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门和单位，以便其做好准备工作。2.审计调查审计人员应通过查阅资料、实地观察、询问相关人员等方式，对被审计部门和单位的经济活动进行调查了解，掌握基本情况，确定审计重点和审计方法。3.审计取证审计人员应按照审计程序和方法，收集与审计事项有关的证据。审计证据应具有真实性、合法性、相关性和充分性。审计人员应将审计证据进行整理、分析和归纳，形成审计工作底稿。4.审计记录审计人员应在审计过程中做好审计记录，包括审计工作底稿、审计日记等。审计记录应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计人员的分析和判断等内容。审计记录应妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.初稿撰写审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告初稿应征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在规定的时间内提出书面反馈意见。2.报告修改审计人员应根据被审计部门和单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应再次征求被审计部门和单位的意见，如被审计部门和单位仍有异议，审计人员应进行核实和沟通，必要时可组织召开审计结果沟通会议，充分听取各方意见。3.报告定稿审计人员应根据各方意见，对审计报告征求意见稿进行修改，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核，经审核无误后，报医院主要负责人批准。审计报告应加盖内部审计机构印章，并及时送达被审计部门和单位以及相关部门。（四）审计结果运用1.整改落实被审计部门和单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改落实情况，确保整改措施得到有效执行。2.结果通报内部审计机构应定期对审计结果进行通报，将审计发现的问题、整改情况等向医院各部门、各科室进行通报，以促进医院各部门加强管理，规范经济活动。3.责任追究对于审计发现的违规违纪行为，医院应按照有关规定追究相关人员的责任。对情节严重的，应依法依规给予相应的处罚。内部审计机构应配合医院相关部门做好责任追究工作，提供必要的审计证据和资料。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医院财务报表的真实性、合法性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查医院各项收入的来源、确认、计量和核算是否合规，是否存在截留、挪用、虚增收入等问题。审查医院各项支出的范围、标准、审批程序是否合规，是否存在超支、浪费、违规支出等问题。检查医院库存现金、银行存款、应收账款、固定资产等资产的管理情况，是否存在资产流失、账实不符等问题。审查医院负债的形成、偿还情况，是否存在债务风险。2.审计方法查阅财务报表、会计凭证、账簿等资料，进行账账核对、账实核对。对收入、支出进行明细分析，检查其合理性和合规性。实地盘点库存现金、固定资产等资产，核实资产的真实性。函证应收账款、银行存款等，核实债权债务的真实性。（二）内部控制审计1.审计内容评价医院内部控制制度的健全性，检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高效率。对内部控制的关键环节进行测试，如预算控制、采购控制、资产管理控制等，检查其执行情况和效果。2.审计方法查阅医院内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。观察医院各部门、各科室的工作流程，检查内部控制制度的执行情况。抽取一定数量的业务样本，对内部控制的关键环节进行测试，检查其是否符合规定。对内部控制存在的问题进行分析，评估其对医院经济活动的影响程度。（三）基本建设项目审计1.审计内容审查基本建设项目的立项审批程序是否合规，是否符合国家有关规定和医院发展规划。检查基本建设项目的预算编制是否合理，是否经过严格的审核和审批。对基本建设项目的招标过程进行审计，检查招标程序是否公开、公平、公正，是否存在违规操作。审查基本建设项目的合同签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合理，是否得到有效履行。监督基本建设项目的资金使用情况，检查资金是否专款专用，是否存在资金浪费、挪用等问题。对基本建设项目的竣工决算进行审计，检查决算编制是否真实、准确，是否符合规定。2.审计方法查阅基本建设项目的立项批复、可行性研究报告、预算文件、招标资料、合同协议等相关文件。实地查看基本建设项目的施工现场，了解项目进展情况。对项目资金进行跟踪审计，检查资金流向和使用情况。审核竣工决算报表，对工程造价进行审核，核实项目成本。（四）设备购置审计1.审计内容审查设备购置计划的合理性，是否根据医院业务发展需要和实际情况制定。检查设备购置的招标程序是否合规，是否通过公开招标、邀请招标等方式进行采购。审核设备购置合同的条款，检查合同价格、质量标准、售后服务等是否明确、合理。监督设备购置的验收情况，检查设备是否符合合同要求，是否进行了严格的验收。审查设备购置资金的支付情况，检查资金支付是否按照合同约定进行，是否存在违规支付。2.审计方法查阅设备购置计划、招标资料、合同协议等文件。实地查看设备的安装、使用情况，了解设备的运行效果。对设备购置资金进行审计，检查资金支付凭证和相关记录。与设备使用部门和人员进行沟通，了解设备的使用需求和满意度。（五）药品及物资采购审计1.审计内容审查药品及物资采购计划的制定是否合理，是否根据医院实际需求和库存情况进行采购。检查药品及物资采购的招标程序是否合规，是否存在违规采购行为。审核药品及物资采购合同的条款，检查合同价格、质量标准、交货期等是否明确、合理。监督药品及物资的验收情况，检查药品及物资是否符合合同要求，是否进行了严格的验收。审查药品及物资采购资金的支付情况，检查资金支付是否按照合同约定进行，是否存在违规支付。对药品及物资的库存管理进行审计，检查库存数量是否真实、账实是否