单位财务内部审计制度

PAGE单位财务内部审计制度一、总则（一）目的为了加强单位财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保财务信息真实、准确、完整，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本财务内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的财务活动和相关经济业务。（三）基本原则1.独立性原则：财务内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则：财务内部审计应涵盖单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资金筹集、使用、分配，资产管理、负债管理、成本费用管理等各个方面。4.重要性原则：根据单位财务活动的重要程度和风险状况，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本单位设立独立的财务内部审计机构，配备专职审计人员，负责组织实施本单位的财务内部审计工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据单位年度工作计划和财务工作重点，制定财务内部审计年度计划和项目审计方案。2.实施审计工作：按照审计计划和审计方案，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门的财务活动和相关经济业务进行审查和评价。3.编制审计报告：对审计工作中发现的问题进行分析和总结，编制审计报告，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改。5.建立审计档案：对审计工作中形成的各类资料进行整理、归档，建立审计档案。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：审计人员应严格遵守国家有关法律法规和本单位的各项规章制度。2.保持独立性：审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得与被审计部门或相关人员存在利益关系。3.保守秘密：审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。4.具备专业胜任能力：审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和技能，不断提高业务水平。三、审计范围与内容（一）预算管理审计1.预算编制的科学性和合理性：审查预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否结合本单位实际情况，是否采用科学合理的编制方法。2.预算执行情况：检查预算执行是否严格按照预算批复执行，有无超预算支出、无预算支出和擅自调整预算等情况。3.预算调整的合规性：审查预算调整是否符合规定的程序和条件，是否经过必要的审批。4.决算的真实性和准确性：核实决算数据是否真实、准确，是否与预算执行情况相符，是否按照规定进行了决算审计。（二）资金管理审计1.资金筹集的合规性：审查资金筹集是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否履行了必要的审批程序，资金来源是否合法、可靠。2.资金使用的合理性和效益性：检查资金使用是否符合预算安排和相关规定，是否存在挪用、挤占、浪费等情况，资金使用效益是否达到预期目标。3.资金安全管理：审查资金内部控制制度是否健全有效，资金收付是否合规，银行账户管理是否规范，资金存放是否安全。（三）资产管理审计1.资产购置的合规性：审查资产购置是否符合预算安排和相关规定，是否履行了必要的审批程序，资产采购是否公开、公平、公正。2.资产核算的准确性：检查资产核算是否符合国家有关会计准则和制度要求，资产入账价值是否准确，资产折旧、摊销是否正确。3.资产使用的效益性：评估资产使用是否充分、合理，是否存在闲置、浪费等情况，资产利用效率是否达到预期目标。4.资产处置的合规性：审查资产处置是否符合规定的程序和条件，是否经过必要的审批，资产处置收入是否及时足额上缴。（四）负债管理审计1.负债规模的合理性：分析负债规模是否与本单位的资产规模、经营状况和偿债能力相适应，是否存在过度负债的风险。2.负债结构的优化性：审查负债结构是否合理，短期负债与长期负债的比例是否恰当，负债成本是否合理。3.偿债能力的评估：评估本单位的偿债能力，包括流动比率、速动比率、资产负债率等指标，是否存在偿债风险。（五）成本费用管理审计1.成本费用核算的准确性：检查成本费用核算是否符合国家有关会计准则和制度要求，成本费用归集是否正确，成本费用分摊是否合理。2.成本费用控制的有效性：审查成本费用控制制度是否健全有效，成本费用预算是否合理，成本费用支出是否得到有效控制。3.成本费用分析的科学性：评估成本费用分析是否深入、全面，是否能够为单位成本费用管理提供有价值的信息和建议。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据单位年度工作计划和财务工作重点，结合内部审计资源和被审计部门的实际情况，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长组织审计人员对被审计部门的基本情况、财务状况、内部控制制度等进行调查了解，在此基础上制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。4.发出审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计部门发出审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及被审计部门应提供的资料等事项。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开审计进点会，向被审计部门介绍审计目的、范围、内容、时间安排以及审计组的工作纪律等事项，并听取被审计部门的情况介绍。2.收集审计资料：审计人员根据审计方案的要求，收集与审计项目相关的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等，对收集到的资料进行审查、分析和整理。3.实施审计程序：审计人员运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计部门的财务活动和相关经济业务进行审查和评价，获取审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中获取的审计证据进行记录和整理，编制审计工作底稿，详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等信息。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组组长组织审计人员对审计工作底稿进行综合分析和研究，在此基础上撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见：审计组将审计报告征求意见稿发送给被审计部门，征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内将书面意见反馈给审计组。3.修改审计报告：审计组对被审计部门反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计组将修改后的审计报告提交给本单位内部审计机构负责人审核，内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告提交给本单位管理层审批。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：本单位管理层根据审计报告的内容，下达审计意见书，要求被审计部门针对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告给本单位内部审计机构。2.跟踪审计整改：内部审计机构对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门按时完成整改任务，对整改不力的部门进行通报批评，并追究相关人员的责任。3.建立审计整改台账：内部审计机构建立审计整改台账，对审计发现的问题、整改措施、整改责任人、整改时间、整改结果等信息进行详细记录，以便对审计整改情况进行跟踪和管理。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入被审计部门和相关人员的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和人员，在绩效考核中予以扣分或降档处理。（二）作为干部任用的参考将审计结果作为干部任用的重要参考依据，对审