医院财务收支审计制度汇编

PAGE医院财务收支审计制度汇编一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务收支行为，防范财务风险，保障医院资金安全，提高资金使用效益，根据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本审计制度汇编。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室的财务收支审计活动。（三）基本原则1.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规和财经纪律，确保医院财务收支活动合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务收支状况，保证财务信息真实可靠。3.准确性原则：对财务数据进行准确核算和分析，确保审计结论准确无误。4.完整性原则：涵盖医院所有财务收支活动，包括预算编制、执行、决算等全过程。5.独立性原则：审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保证审计工作的公正性和客观性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，负责组织实施财务收支审计工作。审计部门直接对医院管理层负责，并接受上级主管部门的业务指导和监督。（二）人员配备审计部门应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括注册会计师、审计师等。审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家财经法规和医院财务管理制度。（三）职责分工1.审计部门负责人：全面负责审计部门的日常管理工作，制定审计工作计划，组织实施审计项目，审核审计报告，向医院管理层汇报审计工作情况。2.审计人员：按照审计工作计划和审计方案，实施具体的审计程序，收集审计证据，编写审计工作底稿，参与审计报告的撰写。三、审计内容与方法（一）预算执行情况审计1.审计内容检查预算编制的合理性和准确性，是否符合医院发展战略和年度工作计划。审查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达和执行情况，分析预算执行差异的原因。监督预算调整的程序和依据，检查预算调整是否必要、合理，是否履行相关审批手续。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料，了解预算编制和执行情况。对比分析预算指标与实际执行数据，找出差异较大的项目，进行重点审查。访谈相关部门和人员，了解预算执行过程中的问题和困难。（二）收入审计1.审计内容审查各项收入的来源和构成，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入的合法性和合规性。检查收费标准的执行情况，是否存在擅自提高或降低收费标准的行为。核实收入的真实性和完整性，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。审查收入票据的使用和管理情况，包括票据的领购、开具、保管、核销等环节，检查票据使用是否规范，有无违规开具票据的行为。2.审计方法查阅财务报表、收入明细账、收费票据存根等资料，核对收入数据的准确性和完整性。实地检查收费窗口、住院处等收费部门，观察收费操作流程，检查收费标准的执行情况。抽查部分收入凭证，核实收入的真实性和合法性，检查相关合同、协议等文件。对收入票据进行盘点，检查票据的使用和管理情况。（三）支出审计1.审计内容审查各项支出的真实性、合法性和合理性，包括人员经费、公用经费、业务支出等，检查支出是否符合国家财经法规和医院财务管理制度的规定。检查支出审批程序的执行情况，是否按照规定的审批权限和流程进行审批。核实支出的必要性和效益性，有无浪费、不合理支出等问题。审查支出票据的真实性和合规性，检查票据的来源、内容、签章等是否符合要求。2.审计方法查阅财务报表、支出明细账、记账凭证等资料，核对支出数据的准确性和完整性。检查支出审批文件，核实审批程序的执行情况。对大额支出、特殊支出等进行重点审查，检查支出的必要性和效益性，可通过实地考察、市场调研等方式进行核实。抽查部分支出票据，核实票据的真实性和合规性，检查相关发票、合同、验收报告等文件。（四）资产管理审计1.审计内容审查货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金的收付、保管、盘点等环节是否规范，有无挪用、坐支、白条抵库等问题。检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理情况，核实固定资产的真实性和完整性，检查固定资产的使用效益。审查库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理情况，检查库存物资的数量、质量、计价等是否准确，有无积压、浪费等问题。检查无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权等，核实无形资产的价值和摊销情况。2.审计方法查阅货币资金日记账、银行对账单等资料，核对货币资金的余额和发生额，进行现金盘点和银行存款函证。检查固定资产台账、卡片等资料，实地盘点固定资产，核实固定资产的数量和状态。审查库存物资明细账、出入库单等资料，实地盘点库存物资，检查库存物资的质量和计价情况。查阅无形资产相关资料，核实无形资产的价值和摊销情况。（五）财务内部控制审计1.审计内容审查医院财务内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理制度、预算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、资产管理制度等。检查财务内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制缺陷和风险。评估财务内部控制制度的监督和评价机制，是否能够及时发现和纠正内部控制问题。2.审计方法查阅医院财务内部控制制度文件，了解制度的内容和流程。检查财务内部控制制度的执行记录，包括审批文件、会计凭证、报表等，核实制度的执行情况。通过问卷调查、访谈等方式，了解医院员工对财务内部控制制度的认识和执行情况。运用穿行测试、控制测试等审计方法，评估财务内部控制制度的有效性。四、审计程序（一）审计计划阶段1.根据医院年度工作计划和管理层的要求，制定年度审计工作计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.对审计项目进行初步调查，了解被审计部门的基本情况、财务收支状况和内部控制制度执行情况，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，明确审计程序、审计步骤、审计人员分工和时间要求等。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计人员按照审计方案实施审计程序，收集审计证据，编写审计工作底稿。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、证人证言等，确保审计证据真实、可靠、充分。3.对审计过程中发现的问题进行调查核实，与被审计部门沟通交流，听取意见和解释。4.审计人员根据审计工作底稿，撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.审计部门负责人对审计报告初稿进行审核，征求被审计部门的意见，对审计报告进行修改完善。2.将审计报告提交医院管理层审批，管理层根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理意见。3.根据管理层的审批意见，下达审计决定书，要求被审计部门对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告审计部门。（四）审计跟踪阶段1.审计部门对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。2.对整改效果进行评价，如整改后仍存在问题，应继续督促整改，直至问题得到彻底解决。3.将审计跟踪情况和整改结果向医院管理层汇报，为医院财务管理提供决策依据。五、审计结果处理（一）审计意见和建议审计部门应根据审计结果，向被审计部门提出审计意见和建议，要求被审计部门针对审计发现的问题进行整改，完善财务管理制度，加强内部控制，提高财务管理水平。（二）整改落实被审计部门应根据审计意见和建议，制定整改措施，明确