医院财务收支内部审计制度

PAGE医院财务收支内部审计制度一、总则（一）目的为了加强医院财务管理，规范财务收支行为，防范财务风险，保障医院资金安全，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及所属单位的财务收支活动审计。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰。2.合法性原则：审计工作应严格遵守国家法律法规、财务制度和医院的各项规定。3.全面性原则：对医院所有财务收支活动进行全面审计，涵盖预算编制、执行、决算等各个环节。4.效益性原则：关注资金使用效益，促进医院资源的合理配置和有效利用。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.医院内部制定的各项财务管理制度及相关规定二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计负责人职责负责制定医院年度内部审计工作计划，并组织实施。组织审计人员开展审计工作，指导和监督审计人员的业务活动。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。定期向院长汇报内部审计工作情况，为医院财务管理提供决策依据。2.审计人员职责按照审计工作计划，实施具体的审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计建议的落实情况，督促被审计部门整改存在的问题。保守审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私。（三）审计人员职业道德1.审计人员应具备良好的职业道德和专业素养，遵守审计准则和职业道德规范。2.保持独立、客观、公正的态度，不得利用职权谋取私利。3.不断学习和更新业务知识，提高审计工作能力和水平。三、审计内容与方法（一）财务预算审计1.审计内容预算编制的科学性、合理性，是否符合医院发展战略和年度工作计划。预算编制的依据是否充分，基础数据是否准确。预算审批程序是否合规，是否经过相关部门和领导的审核批准。预算执行情况的监控和分析，是否存在超预算支出或预算执行不力的情况。预算调整的必要性和合理性，调整程序是否合规。2.审计方法查阅预算编制文件、审批记录、执行报表等资料。与相关部门和人员进行沟通，了解预算编制和执行情况。对预算执行数据进行分析，对比实际执行与预算的差异。（二）收入审计1.审计内容医疗收入、药品收入、其他收入等各类收入的确认是否符合规定，是否及时、足额入账。收费项目和标准是否合规，有无擅自设立收费项目、提高收费标准或降低收费标准的情况。收入票据的管理和使用是否规范，是否存在票据遗失、开具不规范等问题。退费手续是否完备，是否存在不合理退费现象。医保结算收入的核算和管理是否准确，是否符合医保政策规定。2.审计方法查阅收入账目、收费记录、票据存根等资料。实地检查收费窗口，观察收费流程和操作规范。抽取部分收费凭证进行核对，检查收费项目和标准的执行情况。与医保部门核对医保结算数据，核实医保收入的准确性。（三）支出审计1.审计内容各项支出是否符合国家法律法规、财务制度和医院规定的开支范围和标准。支出审批程序是否合规，是否经过授权审批。支出凭证的真实性、合法性和完整性，是否存在虚假支出、白条入账等问题。成本核算是否准确，成本控制措施是否有效。专项资金的使用是否专款专用，是否达到预期效益。2.审计方法查阅支出账目、凭证、审批文件等资料。对大额支出进行重点审查，核实支出的真实性和必要性。检查成本核算方法和数据，分析成本变动情况。跟踪专项资金的使用情况，检查资金使用效果。（四）资产审计1.审计内容货币资金的管理和使用是否安全、规范，是否存在现金坐支、白条抵库等问题。银行账户的开设、使用和管理是否合规，是否存在违规开户、出租出借账户等情况。固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否符合规定，资产账实是否相符。库存物资的采购、验收、保管、领用等流程是否规范，库存物资是否账实相符，有无积压浪费现象。债权债务的清理和核对情况，是否存在长期挂账、呆账坏账等问题。2.审计方法盘点货币资金、固定资产、库存物资等实物资产，核实账实是否相符。查阅银行对账单、账户资料、固定资产卡片、库存物资明细账等。与相关部门和人员核对债权债务情况，核实往来款项的真实性。（五）财务报表审计1.审计内容财务报表的编制是否符合国家财务制度和医院会计制度的规定，报表数据是否真实、准确、完整。财务报表的勾稽关系是否正确，报表附注是否披露充分。财务分析指标是否合理，分析结果是否能够反映医院财务状况和经营成果。2.审计方法对财务报表进行详细审查，核对报表数据与账目数据的一致性。分析财务报表的各项指标，与同行业数据进行比较，评估医院财务状况和经营效益。检查报表附注的内容，核实信息披露的完整性。四、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据医院年度工作计划和财务收支情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。审计工作计划应报院长批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目成立审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务制度、业务资料等，进行初步了解和分析。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计实施方案应报审计负责人审核批准。（三）审计实施1.审计组向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关部门和人员调查取证等方式，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计过程中，审计人员应与被审计部门和人员进行沟通，核实有关情况，听取意见和建议。（四）审计报告1.审计组对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿征求被审计部门和人员的意见，被审计部门和人员应在规定时间内提出书面意见。审计组对被审计部门和人员提出的意见进行核实和研究，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。3.审计报告征求意见稿报审计负责人审核后，提交院长审批。院长根据审计报告提出的意见和建议，做出审计决定或批示。4.审计组根据院长的批示，向被审计部门送达审计报告和审计决定，督促被审计部门落实审计意见和建议，进行整改。（五）审计档案管理审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计部门反馈意见等资料。审计档案应按照规定的期限进行保管，以备查阅。五、审计结果运用（一）整改落实1.被审计部门应根据审计报告和审计决定，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，定期向院长汇报整改进展情况。对整改不力的部门，应进行督促和问责。（二）结果通报1.医院应定期对内部审计工作情况进行通报，将审计发现的问题及整改情况向全院公布，接受广大职工的监督。2.对审计工作中发现的重大问题或典型案例，应进行专题通报，引起全院重视，防范类似问题再次发生。（三）与绩效