医院内部审计管理制度

PAGE医院内部审计管理制度一、总则（一）制定目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院经济效益和社会效益，根据国家有关法律法规及医疗卫生行业相关标准，结合本院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观、公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，其结论和建议应得到医院管理层和相关部门的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、采购招标、合同管理等各个方面。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关财经法规。3.国家卫生健康委及地方政府有关医疗卫生行业的政策、规定。4.医院制定的各项规章制度、内部控制制度及相关管理办法。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、管理、法律等相关专业知识和技能，熟悉医疗卫生行业特点和医院业务流程。根据工作需要，可聘请外部专家参与特定项目的审计工作。（三）职责与权限1.职责制定和完善医院内部审计制度、工作流程和操作规范。对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其合法性、合规性和效益性。开展预算执行情况审计、财务决算审计、经济效益审计、经济责任审计、内部控制审计、专项审计调查等工作。对审计发现的问题提出整改意见和建议，跟踪督促整改落实情况。协助医院管理层建立健全内部控制体系，完善风险管理机制。参与医院重大经济决策的可行性研究和论证，提供审计意见和建议。组织内部审计人员培训，提高业务素质和工作能力。完成医院管理层交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、数据和其他必要的信息。检查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，包括会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料。就审计事项的有关问题向有关部门和人员进行调查询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院管理层批准，有权予以制止，并及时向上级主管部门报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经医院管理层批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反医院规章制度和财经纪律的部门和人员，提出追究责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据医院年度工作计划、重点工作安排以及内部控制评价结果，制定年度审计计划，明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。年度审计计划报医院管理层批准后实施。2.项目审计方案：根据年度审计计划确定的具体审计项目，制定项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等。（二）审计实施1.审计通知：审计项目实施前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间、要求等事项。特殊审计事项可在实施审计时送达审计通知书。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应真实、合法、有效，能够证明审计事项的事实。3.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计项目的真实情况。（三）审计报告1.初稿编制：审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿形成后，送达被审计部门征求意见。被审计部门应在规定时间内提出书面意见，如无异议，应在审计报告征求意见书上签字盖章；如有异议，应在规定时间内书面反馈意见，审计人员应对反馈意见进行核实和分析。3.报告定稿：审计人员根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院管理层审批。（四）审计整改1.整改通知：医院管理层批准审计报告后，向被审计部门下达审计整改通知书，明确整改要求、整改期限等事项。2.整改落实：被审计部门应根据审计整改通知书的要求制定整改措施，落实整改责任，按时完成整改任务，并将整改情况书面报告医院管理层。内部审计机构应跟踪督促被审计部门的整改落实情况，对整改不力的部门进行通报批评。3.整改结果检查：内部审计机构应对被审计部门的整改结果进行检查，验证整改措施的执行情况和整改效果。如整改未达到要求，应责令继续整改，直至达到整改目标。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容检查医院财务收支是否符合国家财经法规和医院财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等问题。审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括收入的确认、成本费用的核算、利润的计算等。检查财务收支的内部控制制度是否健全有效，执行是否严格。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的记录和计算是否正确。对财务收支进行抽样审计，检查相关业务的处理是否符合规定程序。调查了解财务收支的内部控制制度，进行符合性测试，评价其有效性。（二）预算执行情况审计1.审计内容审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合国家有关政策和医院发展规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的控制情况、预算调整的合规性等。分析预算执行差异的原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议。2.审计方法收集预算编制资料，与实际执行情况进行对比分析，检查预算编制的准确性。查阅预算执行记录，统计预算收入和支出的完成情况，计算预算执行率。审查预算调整的相关文件和手续，核实预算调整的必要性和合规性。（三）财务决算审计1.审计内容审查财务决算报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、收入支出总表、现金流量表等。检查财务决算的编制是否符合国家财务会计制度和医院财务制度的规定，会计核算是否正确。核实医院资产、负债、净资产的真实性，审查资产的计价、折旧、摊销等是否合理。审查财务决算中的重大事项，如重大投资、重大资产处置、重大债务重组等，是否符合规定程序和相关政策。2.审计方法对财务决算报表进行全面审查，核对报表数据与会计账簿、凭证的一致性。对资产、负债、净资产进行实地盘点、函证等核实，检查其真实性。查阅重大事项的相关文件、合同、协议等资料，审查其合规性。（四）经济效益审计1.审计内容评价医院医疗服务成本效益情况，分析成本结构和成本控制效果。审查医院收入结构和收入增长情况，分析收入来源的稳定性和可持续性。评估医院资源利用效率，如设备利用率、床位周转率、药品和材料消耗率等。分析医院经济效益指标的完成情况，如净资产收益率、总资产报酬率等，提出提高经济效益的建议。2.审计方法收集成本、收入、资源利用等相关数据，进行数据分析和比较。采用成本效益分析方法，评价医院经济活动的效益水平。与同行业先进水平进行对比，找出差距，提出改进措施。（五）经济责任审计1.审计内容对医院各部门负责人、科室主任等管理人员任期内的经济责任履行情况进行审计。审查任期内财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况。检查任期内有无违反财经法规、造成经济损失浪费等问题，明确责任归属。对任期内的经济决策进行评价，审查决策程序的合规性和决策结果的科学性。2.审计方法查阅任期内的财务资料、业务记录、会议纪要等相关文件。对相关人员进行调查询问，了解经济责任履行情况。采用对比分析、因素分析等方法，评价经济责任履行效果。（六）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位设置、职责分工等是否完善。检查内部控制制度的执行情况，评价其有效性，是否能够有效防范风险、保证经济活动合法合规。对内部控制的关键环节进行测试，如采购招标、资金审批、药品和材料管理等，检查其实际执行效果。发现内部控制存在的问题，提出改进建议，促进医院内部控制体系不断完善。2.审计方法查阅医院内部控制制度文件，了解制度框架和内容。采用穿行测试、实地观察、问卷调查等方法，检查内部控制制度的执行情况。对内部控制的关键控制点进行抽样测试，验证其有效性。（七）专项审计调查1.审计内容根据医院管理需要和特定事项，开展专项审计调查，如对某项专项资金的使用情况、某个项目的建设情况、某种医疗服务的成本效益等进行调查。调查了解专项事项的基本情况、实施过程、存在问题等，分析原因，提出改进建议。为医院管理层提供决策依据，促进医院加强专项管理，提高资金使用效益和项目实施效果。2.审计方法制定专项审计调查方案，明确调查目标、范围、内容、方法等。通过查阅资料、实地调查、问卷调查、数据分析等方式收集相关信息。对调查结果进行综合分析，撰写专项审计调查报告，提出审计意见和建议。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见、审计整改报告等。（二）档案整理对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，按照档案管理的要求进行整理。审计档案应做到资料齐全、内容完整、分类清晰、装订整齐。（三）档案保管设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。