医疗机构财务与审计制度

PAGE医疗机构财务与审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范医疗机构的财务行为，加强财务管理和审计监督，提高资金使用效益，保障医疗机构的健康发展，维护患者及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本医疗机构及其所属各部门、科室。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。二、财务管理制度（一）预算管理1.预算编制医疗机构应按照国家有关规定，结合本单位事业发展计划、工作任务和财务状况，采用零基预算等方法编制年度预算。预算编制应遵循合法性、完整性、真实性、科学性、稳妥性原则，明确各项收支的内容、金额及时间安排。各部门、科室应根据本单位预算编制要求，提出本部门、科室的年度预算建议，经财务部门审核汇总后，报单位领导审批。2.预算执行经批准的预算是控制单位财务收支的依据，各部门、科室必须严格执行。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析、评价和考核，及时发现和解决预算执行中存在的问题。预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化等特殊情况，需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。3.预算调整预算调整应符合国家有关规定和本单位事业发展需要，调整幅度较大的，应进行可行性论证。预算调整方案应经单位领导审批后，报上级主管部门备案。（二）收入管理1.收入范围医疗机构收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是指医疗机构在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。财政补助收入是指医疗机构从财政部门取得的各类财政补助收入。科教项目收入是指医疗机构取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。其他收入是指医疗机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.收入确认医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确认收入。财政补助收入、科教项目收入应按照实际收到的金额确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时，按照规定的方法确认收入。3.收入核算医疗机构应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入的真实、准确、完整。医疗收入应按照不同的科室、项目进行明细核算，以便于成本核算和分析。财政补助收入、科教项目收入应按照资金来源和项目进行明细核算。其他收入应按照收入类别进行明细核算。（三）支出管理1.支出范围医疗机构支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医疗支出是指医疗机构在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。财政项目补助支出是指医疗机构接受财政补助项目资金发生的支出。科教项目支出是指医疗机构开展科研、教学项目活动发生的支出。其他支出是指医疗机构除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的支出，包括利息支出、捐赠支出等。2.支出审批医疗机构应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批权限进行审批，重大支出项目应经单位领导集体研究决定。支出审批应严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出的合理性、合法性。3.支出核算医疗机构应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出的真实、准确、完整。医疗支出应按照不同的科室、项目进行明细核算，以便于成本核算和分析。财政项目补助支出、科教项目支出应按照资金来源和项目进行明细核算。其他支出应按照支出类别进行明细核算。（四）成本管理1.成本核算对象医疗机构成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本和床日成本等。科室成本核算是指对医疗机构内部各科室的成本进行核算，反映科室的成本水平和经济效益。医疗服务项目成本核算是指对医疗机构开展的各项医疗服务项目的成本进行核算，反映医疗服务项目的成本水平和经济效益。病种成本核算是指对医疗机构收治的各种病种的成本进行核算，反映病种的成本水平和经济效益。床日成本核算是指对医疗机构每床日的成本进行核算，反映床日的成本水平和经济效益。2.成本核算方法医疗机构应根据成本核算对象的特点和管理要求，选择合适的成本核算方法。常用的成本核算方法包括完全成本法、制造成本法等。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性和重要性原则。3.成本控制医疗机构应建立健全成本控制制度，加强成本管理，降低医疗成本。成本控制应贯穿于医疗服务活动的全过程，包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等环节。医疗机构应通过优化医疗流程、合理配置资源、降低物资消耗、控制人员经费等措施，降低医疗成本。（五）资产管理1.货币资金管理医疗机构应加强货币资金管理，确保货币资金的安全、完整。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。医疗机构应建立健全货币资金内部控制制度，严格执行现金管理制度、银行存款管理制度和票据管理制度。货币资金的收付应严格按照规定的程序进行审批，确保货币资金收付的真实性、合法性。2.固定资产管理医疗机构应加强固定资产管理，提高固定资产的使用效益。固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医疗机构应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、保管、使用、维修、处置等环节的管理要求。固定资产应按照规定进行折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。医疗机构应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.无形资产管理医疗机构应加强无形资产管理，保护无形资产的安全、完整。无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医疗机构应建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的取得、入账、摊销、转让等环节的管理要求。无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。医疗机构应定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产账实相符。（六）财务报告与分析1.财务报告医疗机构应按照国家统一的会计制度编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。财务报告应真实、准确、完整地反映医疗机构的财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务报告应经单位领导审核签字后，报上级主管部门和财政部门。2.财务分析医疗机构应定期对财务报告进行分析，为单位领导决策提供依据。财务分析的内容包括预算执行情况分析、财务状况分析、经营成果分析、成本效益分析等。财务分析应采用科学的方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行分析和评价。三、审计监督制度（一）审计机构与人员1.审计机构设置医疗机构应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，负责本单位的内部审计工作。内部审计机构应在单位领导的直接领导下开展工作，向单位领导负责并报告工作。2.审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务规章制度。审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门、科室的经济业务活动。（二）审计职责与权限1.审计职责内部审计机构应按照国家有关法律法规和本单位内部审计制度的规定，对本单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审计机构应定期对本单位的财务报表进行审计，确保财务报表的真实、准确、完整。审计机构应加强对本单位重大经济决策、重大投资项目、大额资金使用等事项的审计监督，防范财务风险。2.审计权限审计机构有权要求被审计部门、科室提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。审计机构有权检查被审计部门、科室的财务收支、经济活动、内部控制等情况。审计机构有权对被审计部门、科室的有关人员进行询问，要求其对审计事项作出解释和说明。审计机构有权对被审计部门、科室违反国家有关法律法规和本单位内部审计制度的行为提出处理建议。（三）审计工作程序1.审计计划审计机构应根据本单位的年度工作计划和审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位领导批准后实施。2.审计实施审计机构应根据审计计划，组成审计组，开展审计工作。审计组应在实施审计前，向被审计部门、科室送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间等。审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计报告审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应征求被审计部门、科室的意见，被审计部门、科室应在规定的时间内提出书面意见。审计机构应根据被审计部门、科室的意见，对审计报告进行修改完善，报单位领导审批。4.审计处理单位领导应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括对被审计部门、科室的问题定性、处理意见和整改要求等。被审计部门、科室应按照审计处理决定的要求，进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（四）审计档案管理1.审计档案收集审计机构应在审计项目结束后，及时收集审计过程中形成的各种文件、资料、证据等，整理归档。审计档案应包括审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计处理决定、被审计部门、科室的反馈意见等。2.审计档案整理审计机构应按照审计档案管理的要求，对收集的审计档案进行整理、分类、编号等。审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应按照文件形成的时间顺序进行编号。3.审计档案保管审计机构应建立审计档案保管制度，指定专人负责审计档