医疗单位内部审计制度

PAGE医疗单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强医疗单位内部管理和监督，规范财务收支行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医疗事业健康发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本医疗单位实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本医疗单位及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：审计工作应涵盖医疗单位财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则：根据医疗单位经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。二、内部审计机构及人员（一）机构设置本医疗单位设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在本医疗单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、医疗卫生行业政策及本医疗单位的业务流程。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的秘密。（三）职责与权限1.职责对本医疗单位财务收支、经济活动进行审计监督。审查内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。对重大投资项目、经济合同进行审计。开展专项审计调查，为领导决策提供依据。督促被审计部门、科室落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。2.权限要求被审计部门、科室提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息。检查被审计部门、科室的财务收支、经济活动及相关资料。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经本医疗单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对违反财经法规和本医疗单位内部规定的部门、科室和个人，提出纠正、处理意见；对涉嫌违法违规的，及时向本医疗单位主要负责人或相关部门报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本医疗单位年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计内容、审计时间安排等。2.年度审计计划应报本医疗单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤和方法等。2.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门、科室送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。特殊审计事项可在实施审计时送达。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关部门和个人调查等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。2.审计组在审计过程中应及时与被审计部门、科室沟通，听取意见，核实情况。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计部门、科室的意见，被审计部门、科室应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议。3.审计组应对被审计部门、科室提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改，形成正式审计报告。正式审计报告应报本医疗单位内部审计机构负责人审核，经本医疗单位主要负责人批准后送达被审计部门、科室。（五）审计处理1.被审计部门、科室应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告本医疗单位内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门、科室的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.对审计发现的违法违规问题，应按照国家法律法规和本医疗单位内部规定进行严肃处理；对涉嫌犯罪的，应及时移送司法机关处理。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的合法性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策和本医疗单位发展规划。2.检查预算执行情况，是否严格按照预算安排支出，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.分析预算执行差异原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议。（二）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，是否按照国家规定的收费项目和标准收取，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留收入等问题。2.检查各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家财经法规和本医疗单位财务制度规定，有无虚列支出、挤占挪用资金、超标准开支等问题。3.审查财务报表的真实性、准确性和完整性，是否按照国家统一的会计制度编制，会计信息是否真实可靠。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、使用和管理情况，是否符合国家有关规定和本医疗单位专项资金管理办法。2.检查专项资金的拨付、使用是否合规，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。3.评价专项资金的使用效益，是否达到预期目标，有无浪费、损失等情况。五、经济活动审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的账实是否相符，有无账外资产、闲置资产等问题。3.审计固定资产的折旧计提是否正确，是否符合国家规定和本医疗单位财务制度。（二）物资采购审计1.审查物资采购的计划、审批、采购、验收、付款等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查物资采购是否按照规定的程序进行，有无违规采购、采购价格不合理等问题。3.审计物资采购的验收情况，是否严格按照合同要求验收，有无验收不严、以次充好等问题。（三）工程项目审计1.审查工程项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查工程项目的预算执行情况，是否超预算投资，有无擅自变更项目内容、提高建设标准等问题。3.审计工程项目的资金来源和使用情况，是否专款专用，有无挪用、挤占建设资金等问题。4.评价工程项目的投资效益，是否达到预期目标，有无浪费、损失等情况。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查本医疗单位内部控制制度的健全性，是否涵盖财务收支、经济活动、风险管理等各个方面。2.评价内部控制制度的合理性，是否符合国家法律法规和本医疗单位实际情况，是否有利于提高工作效率和防范风险。3.检查内部控制制度的有效性，是否得到有效执行，有无失控环节和漏洞。（二）内部控制审计报告1.根据内部控制制度评审结果，撰写内部控制审计报告，指出内部控制存在的问题和缺陷。2.提出改进内部控制的建议和措施，帮助本医疗单位完善内部控制体系，提高管理水平。七、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门、科室反馈意见及整改情况等资料收集整理。（二）档案整理审计人员应按照档案管理要求，对收集的审计资料进行分类、编号、装订，确保档案资料完整、规范。（三）档案保管审计档案应指定专人保管，存放于安全、保密的场所，防止档案资料丢失、损坏、泄密。（四