医院内部财务审计制度

PAGE医院内部财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范医院内部财务审计工作，加强财务管理和监督，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医院财务活动合法、合规、真实、有效，保障医院的健康发展。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动及其相关资料的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价和处理。3.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及资产、负债、收入、支出等各类经济事项。4.重要性原则：根据医院经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重要事项和关键环节。5.及时性原则：对发现的问题及时进行审计和反馈，以便及时采取措施加以纠正和改进。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，负责组织和实施内部财务审计工作。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院发展战略、年度工作计划和财务状况，制定年度内部财务审计计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门和事项进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计报告应客观、公正、准确，具有针对性和可操作性。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改，确保审计发现的问题得到有效解决。5.参与内部控制建设：协助医院建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进医院内部控制水平的提高。6.开展专项审计调查：根据医院管理需要，开展专项审计调查，对特定事项进行深入研究和分析，为医院决策提供依据。7.培训与交流：参与医院内部审计业务培训和交流活动，不断提高自身业务素质和工作能力。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：独立于被审计部门和事项，不受任何部门和个人的干扰和影响。3.客观公正：以客观、公正的态度开展审计工作，如实反映审计结果，不隐瞒、不歪曲事实。4.保守秘密：对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。5.廉洁奉公：廉洁自律，自觉抵制各种利益诱惑，不得利用职务之便谋取私利。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计审查预算编制的科学性、合理性和准确性，预算指标的分解和下达是否符合医院实际情况。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的控制情况，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的有效性。审查预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行预算调整。2.收入审计检查各项收入的确认原则和方法是否符合国家法律法规和财务制度的规定，收入的核算是否准确、完整。审查收费项目和标准是否合规，有无擅自设立收费项目、提高收费标准或降低收费标准等问题。检查收入的收缴情况，是否存在漏收、少收、错收等问题，收入是否及时足额上缴财政专户或纳入医院财务统一核算。关注收入的真实性和合法性，有无虚增收入、截留收入、私设小金库等问题。3.支出审计审查各项支出的审批程序是否合规，支出凭证是否真实、合法、有效。检查支出的合理性和效益性，是否符合医院的业务活动需要，是否存在浪费、损失等问题。审查成本核算情况，成本核算方法是否科学合理，成本数据是否准确可靠，成本控制措施是否有效。关注支出的真实性和合法性，有无虚列支出、套取资金、贪污挪用等问题。（二）资产管理审计1.货币资金审计审查货币资金内部控制制度的健全性和有效性，包括岗位设置、职责分工、授权审批等制度的执行情况。检查库存现金的盘点情况，是否账实相符，有无白条抵库、坐支现金等问题。审查银行存款账户的开立、使用和管理情况，是否存在出租、出借银行账户等问题。检查资金的收支情况，是否按照规定的用途使用资金，资金的收付是否及时、准确。2.固定资产审计审查固定资产管理制度的健全性和有效性，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理情况。检查固定资产的实物管理情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符，有无闲置、毁损、丢失等问题。审查固定资产的购置和处置情况，是否按照规定程序进行审批，购置价格是否合理，处置收入是否及时足额上缴。关注固定资产折旧的计提情况，折旧方法是否符合规定，折旧计算是否准确。3.库存物资审计审查库存物资管理制度的健全性和有效性，包括库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的管理情况。检查库存物资的实物管理情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符，有无积压、变质、过期等问题。审查库存物资的采购情况，采购计划是否合理，采购价格是否公允，采购渠道是否合规。关注库存物资的领用情况，领用手续是否齐全，领用数量是否合理，是否存在浪费现象。（三）负债审计1.应付账款审计审查应付账款的真实性和完整性，是否存在虚列应付账款、隐瞒债务等问题。检查应付账款的账龄结构，分析长期挂账的原因，是否存在应付款项已支付但未及时核销的情况。审查应付账款的支付情况，是否按照合同约定及时支付款项，有无逾期付款等问题。2.预收账款审计审查预收账款的真实性和完整性，是否存在虚列预收账款、截留收入等问题。检查预收账款的账龄结构，分析长期挂账的原因，是否存在预收款项已实现但未及时结转收入导致长期挂账的情况。审查预收账款的结算情况，是否按照合同约定及时结算预收款项，有无逾期结算等问题。3.其他负债审计审查其他负债的真实性和完整性，包括应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等，是否存在漏记、少记等问题。检查其他负债的计提和支付情况，是否符合国家法律法规和财务制度的规定，计提金额是否准确，支付是否及时。（四）财务报表审计1.资产负债表审计审查资产负债表的编制是否符合国家法律法规和财务制度的规定，报表项目是否填列完整、准确。检查资产负债表中各项资产、负债和所有者权益的真实性和合理性，是否存在虚增或虚减资产、负债等问题。分析资产负债表的结构和趋势，评价医院的财务状况和偿债能力。2.收入费用表审计审查收入费用表的编制是否符合国家法律法规和财务制度的规定，报表项目是否填列完整、准确。检查收入费用表中各项收入、费用的真实性和合理性，是否存在虚增或虚减收入、费用等问题。分析收入费用表的结构和趋势，评价医院的经营成果和盈利能力。3.现金流量表审计审查现金流量表的编制是否符合国家法律法规和财务制度(此处可补充具体规定)的规定，报表项目是否填列完整、准确。检查现金流量表中各项现金流入和流出的真实性和合理性，是否存在虚增或虚减现金流量等问题。分析现金流量表的结构和趋势，评价医院的现金流量状况和资金运作能力。（五）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性检查医院是否建立了完善的内部控制制度，涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报表编制等各个方面。评价内部控制制度是否符合国家法律法规和医院实际情况，是否具有可操作性和有效性。2.评价内部控制制度的执行情况检查内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。通过对关键岗位、关键环节的测试，评价内部控制制度的执行效果，是否能够有效防范财务风险。3.提出改进内部控制的建议根据内部控制审计的结果，分析内部控制存在的问题和缺陷，提出改进内部控制的建议和措施。协助医院完善内部控制制度，加强内部控制建设，提高内部控制水平。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、财务状况和管理需要，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长组织制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。4.下达审计通知书：在实施审计前，向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组通过查阅被审计部门的会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，以及与相关人员进行谈话、询问等方式，收集审计证据。2.进行审计测试：审计组根据审计方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及其相关资料进行审计测试，获取审计证据。3.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中获取的审计证据进行整理、分析和记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结果。4.沟通与反馈：审计组在审计过程中应与被审计部门保持沟通，及时反馈审计进展情况和发现的问题，听取被审计部门的意见和解释。对审计发现的重大问题，应及时向内部审计机构负责人汇报。（三）审计终结阶段1.撰写审计报告：审计组对审计工作底稿进行综合分析和研究，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。2.审定审计报告：审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人对审计报告的真实性、准确性、完整性和客观性负责。3.下达审计决定：根据审定后的审计报告，内部审计机构向被审计部门下达审计决定，要求被审计部门对审计发现的问题进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。4.跟踪审计整改：内部审计机构对被审计部门的审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门落实审计决定，确保审计发现的问题得到有效解决。对整改不力的部门，应进行通报批评，并追究相关人员的责任。五、审计结果运用（一）作为医院决策的参考依据内部财务审计结果应及时向医院管理层汇报，为医院的预算编制、资金安排、投资决策等提供参考依据。通过审计发现的问题和提出的建议，帮助医院管理层优化资源配置，提高决策的科学性和合理性。（二）促进医院财务管理水平的提高审计结果的反馈和整改要求，促使被审计部门加强财务管理，完善内部控制制度，规范财务收支行为，提高财务管理水平。同时，通过对共性问题的分析和总结，推动医院整体财务管理水平的提升。（三）作为绩效考核的重要依据将内部财务审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人进行扣分