决算审计制度

PAGE决算审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司决算审计工作，确保公司财务决算的真实性、准确性、完整性和合规性，为公司决策提供可靠的财务依据，加强公司财务管理和内部控制，防范财务风险，维护公司利益。（二）适用范围本制度适用于公司本部及所属各全资子公司、控股子公司的年度财务决算审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规和公司相关规定制定。二、审计机构及人员（一）审计机构公司设立独立的审计部门，负责组织实施公司决算审计工作。审计部门应配备与工作相适应的专业审计人员，保持审计队伍的相对稳定。（二）审计人员职责1.审计负责人职责全面负责决算审计工作的组织、协调和管理，制定审计工作计划和方案。审核审计报告，对审计工作质量负责。向公司管理层汇报审计工作进展情况和审计结果，提出审计意见和建议。2.审计人员职责按照审计工作计划和方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和判断，提出审计建议和处理意见。协助审计负责人撰写审计报告，参与审计工作的总结和交流。三、审计内容（一）财务报表审计1.审查资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，报表项目是否完整、准确，勾稽关系是否正确。2.检查财务报表附注是否对重要会计政策、会计估计变更、或有事项、资产负债表日后事项等进行了充分披露。（二）会计凭证和账簿审计1.抽查会计凭证，检查凭证的真实性、合法性、完整性，记账凭证与原始凭证是否相符，会计分录是否正确。2.审查账簿记录是否清晰、准确，账账相符、账实相符情况，有无账外资产、账外负债等情况。（三）资产审计1.货币资金审计盘点库存现金，核实现金余额是否与现金日记账余额相符，有无白条抵库、挪用现金等情况。审查银行存款账户，核对银行对账单与银行存款日记账，检查未达账项的真实性和合理性，有无出租、出借银行账户等问题。检查其他货币资金的存在性、完整性和使用合规性。2.应收款项审计审查应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等应收款项的账龄结构、余额构成，分析其可收回性。检查坏账准备的计提方法是否符合规定，计提金额是否准确，坏账核销是否履行审批程序。3.存货审计实地盘点存货，核实存货的数量、品种、规格、质量等情况，检查账实是否相符。审查存货的计价方法是否正确，成本结转是否合理，有无多转或少转成本等问题。检查存货跌价准备的计提情况，是否符合谨慎性原则。4.长期投资审计审查长期股权投资的核算方法是否正确，投资收益的确认是否合规，投资增减变动的审批手续是否完备。检查长期债权投资的本金、利息计算是否准确，减值准备的计提是否合理。5.固定资产审计实地盘点固定资产，核实固定资产的数量、使用状况、完好程度等，检查账实是否相符。审查固定资产的入账价值是否正确，折旧方法是否符合规定，折旧计提是否准确。检查固定资产的购置、处置、报废等审批手续是否齐全，账务处理是否正确。6.无形资产审计审查无形资产的入账价值是否合理，摊销方法是否符合规定，摊销金额是否准确。检查无形资产的转让、出租等业务的会计处理是否正确，收入和成本的确认是否合规。（四）负债审计1.短期借款审计审查短期借款的借款合同、协议，核实借款金额、期限、利率等条款是否合规。检查短期借款的本金和利息计算是否准确，还款记录是否良好，有无逾期借款。2.应付账款审计审查应付账款的账龄结构、余额构成，分析其合理性。检查应付账款的入账时间是否正确，是否存在未及时入账或虚挂应付账款等问题。函证重要的应付账款，核实其真实性。3.应付职工薪酬审计审查应付职工薪酬的计提依据、计提金额是否准确，发放是否及时、足额。检查职工薪酬的核算范围是否符合规定，有无计提不实、发放不均等问题。4.应交税费审计审查应交税费的计算依据、税率适用是否正确，应纳税额计算是否准确。检查各项税费的缴纳情况，有无欠税、漏税等问题。（五）所有者权益审计1.审查实收资本（股本）的入账金额是否正确，增减变动是否符合规定，是否经过验资等相关程序。2.检查资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的形成、使用和余额是否正确，会计处理是否合规。（六）收入、成本和费用审计1.收入审计审查主营业务收入、其他业务收入的确认原则、方法是否符合规定，收入的入账时间是否正确，金额是否准确。检查销售合同、发票、发货记录等相关凭证，核实收入的真实性和完整性，有无虚构收入、提前或推迟确认收入等问题。2.成本审计审查主营业务成本、其他业务成本的核算方法是否正确，成本结转是否合理，与收入是否配比。检查成本计算单、生产记录、采购发票等相关资料，核实成本的真实性和准确性，有无多转或少转成本等问题。3.费用审计审查各项费用的开支范围、标准是否符合规定，费用的计提和摊销是否合理。检查费用报销凭证、审批手续等，核实费用的真实性和合规性，有无虚列费用、超标准报销等问题。（七）利润及利润分配审计1.审查利润总额的计算是否准确，各项收入、成本、费用的结转是否正确，有无调节利润等问题。2.检查所得税费用的计算、缴纳是否合规，利润分配的顺序、比例是否符合规定，会计处理是否正确。（八）内部控制审计1.评价公司财务内部控制制度的健全性和有效性，检查内部控制制度是否涵盖财务活动的各个环节，是否存在内部控制缺陷。2.审查内部控制制度的执行情况，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、财产清查制度、内部审计制度等的执行效果。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排等。2.组成审计组，配备审计人员，并进行审计前培训，使其熟悉审计任务和要求。3.收集与审计相关的资料，包括公司财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部控制制度等。4.向被审计单位发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。（二）审计实施阶段1.审计人员按照审计工作计划和方案，采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，实施具体的审计工作。2.审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿，详细记录审计程序的执行过程、审计证据的收集情况以及审计发现的问题等。3.审计组定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况和发现的问题，讨论审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.根据审计工作底稿和审计证据，审计人员撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。2.审计报告初稿经审计组内部讨论后，提交审计负责人审核。审计负责人对审计报告的内容、格式、审计意见和建议等进行审核，确保审计报告的质量。3.审计报告经审核通过后，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计组对反馈意见进行分析和研究，必要时进行补充审计或调整审计报告。4.根据被审计单位的反馈意见，审计组对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。（四）审计终结阶段1.将正式的审计报告报送公司管理层，并抄送相关部门。2.审计部门对审计工作进行总结，分析审计中发现的问题及原因，提出改进措施和建议，为完善公司财务管理和内部控制提供参考。3.整理审计档案，将审计通知书、审计工作底稿、审计报告等相关资料归档保存，以备查阅。五、审计报告（一）审计报告的内容1.审计概况说明审计项目的名称、审计依据、审计范围、审计时间等基本情况。介绍审计组的组成人员及审计工作的实施情况。2.审计依据列出审计所依据的法律法规、行业标准、公司相关规定等。3.审计发现的问题详细描述审计过程中发现的财务决算存在的问题，包括问题的性质、金额、影响范围等。对问题进行分类整理，如财务报表编制问题、会计核算问题、内部控制问题等。4.审计意见和建议根据审计发现的问题，提出审计意见，明确指出问题的性质和责任。针对问题提出改进建议，包括完善财务管理制度、加强内部控制、规范会计核算等方面的建议。（二）审计报告的格式审计报告应采用规范的格式，包括标题、编号、收件人、引言段、审计意见段、审计发现的问题段、审计建议段、落款等部分。审计报告应语言简洁、逻辑清晰、内容完整，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。六、审计结果处理（一）整改要求1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、责任部门、责任人及整改期限。2.整改方案应报公司管理层审核批准后实施，并定期向公司管理层汇报整改工作进展情况。（二）整改监督1.审计部门负责对被审计单位的整改情况进行跟踪监督，定期检查整改措施的落实情况，确保整改工作按计划进行。2.对整改不力的单位，审计部门应及时向公司管