农村财务审计工作制度

PAGE农村财务审计工作制度一、总则（一）目的为加强农村财务管理，规范农村财务审计工作，保障农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济健康发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区行政区域内的农村集体经济组织，包括村民委员会、村经济合作社等。（三）基本原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和政策规定开展审计工作，确保审计程序合法、审计结果公正。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地反映农村财务收支和经济活动情况，不偏袒任何一方。3.突出重点原则。围绕农村经济发展和农民群众关心的热点问题，有针对性地确定审计重点，提高审计工作效率和效果。4.服务监督原则。通过审计监督，发现问题，提出建议，促进农村财务管理规范化，为农村经济发展服务。二、审计机构与人员（一）审计机构设置成立农村财务审计领导小组，负责领导和组织本地区农村财务审计工作。领导小组下设农村财务审计办公室，具体负责审计工作的组织实施。审计办公室可依托农村经营管理部门设立，配备必要的审计人员。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉农村财务审计业务。审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的财务收支管理和其他可能影响审计公正性的活动。审计人员实行持证上岗制度，定期参加业务培训和考核。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和审计工作纪律，依法履行审计职责。2.制定审计工作计划，组织实施审计工作，撰写审计报告。3.对审计中发现的问题进行调查核实，提出处理意见和建议。4.保守被审计单位的商业秘密和个人隐私。5.接受上级审计部门和有关部门的监督检查，及时整改存在的问题。三、审计范围与内容（一）审计范围1.农村集体经济组织的财务收支情况，包括各项收入、支出的真实性、合法性和合规性。2.农村集体经济组织的资产、负债和所有者权益情况，包括货币资金、固定资产、流动资产、长期投资、无形资产等的管理和核算情况。3.农村集体经济组织的财务管理制度执行情况，包括财务审批制度、财务公开制度、内部控制制度等的建立和执行情况。4.农村集体经济组织的重大经济决策情况，包括投资项目、资产处置、资源开发等的决策程序和效益情况。5.农村集体经济组织的专项资金使用情况，包括财政补助资金、扶贫资金、项目建设资金等的使用和管理情况。6.其他需要审计的事项。（二）审计内容1.收入审计审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。审查收入的来源是否合法，是否符合国家有关政策规定。审查收入的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。2.支出审计审查各项支出是否真实、合法、合规，有无虚报、冒领、套取等问题。审查支出的审批程序是否健全，是否符合财务管理制度的规定。审查支出的用途是否合理，是否与农村集体经济组织的生产经营活动相关。审查支出的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。3.资产审计审查货币资金的管理是否规范，是否存在现金坐支、白条抵库、公款私存等问题。审查固定资产的购置、处置、折旧等是否符合规定，是否存在资产流失等问题。审查流动资产的管理是否规范，是否存在存货积压、应收账款长期挂账等问题。审查长期投资的管理是否规范，是否存在投资损失等问题。审查无形资产的管理是否规范，是否存在无形资产流失等问题。4.负债审计审查各项负债的形成是否合理，是否存在高息借贷等问题。审查负债的偿还情况，是否存在逾期债务等问题。审查负债的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。5.所有者权益审计审查实收资本的入账是否真实、准确，是否存在虚假出资等问题。审查资本公积、盈余公积、未分配利润的核算是否准确，是否符合规定。6.财务管理制度执行情况审计审查财务审批制度是否健全，是否存在越权审批、审批程序不规范等问题。审查财务公开制度是否落实，是否及时、准确地公开财务收支情况。审查内部控制制度是否有效，是否存在内部控制漏洞等问题。7.重大经济决策情况审计审查投资项目的决策程序是否合规，是否进行了可行性研究和论证。审查资产处置的决策程序是否合规，是否进行了评估和公示。审查资源开发的决策程序是否合规，是否签订了相关合同和协议。8.专项资金使用情况审计审查专项资金的使用是否符合规定的用途，是否专款专用。审查专项资金的拨付是否及时、足额，是否存在截留、挪用等问题。审查专项资金的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。四、审计程序（一）审计准备1.根据审计工作计划和上级部门的要求，确定审计项目和审计对象。2.组成审计组，明确审计人员的分工和职责。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法和审计时间安排等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。（二）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计单位的财务收支和经济活动进行全面审查。2.审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据，对审计发现的问题进行详细记录和分析。3.审计组在审计结束后，应及时整理审计资料，撰写审计报告初稿。（三）审计报告1.审计报告初稿形成后，审计组应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。2.审计组将修改后的审计报告报送农村财务审计领导小组审批。审计领导小组应在规定的时间内对审计报告进行审批，并作出审计结论和处理决定。3.审计组将审计结论和处理决定送达被审计单位，并监督被审计单位执行。被审计单位对审计结论和处理决定如有异议，可在规定的时间内向上级农村财务审计领导小组申请复审。（四）审计档案管理1.审计结束后，审计组应及时将审计资料整理归档，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计证据、审计记录、审计报告、审计结论和处理决定等资料。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，不得擅自销毁。审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种，具体保管期限按照国家有关规定执行。五、审计结果处理（一）审计结论和处理决定1.农村财务审计领导小组根据审计报告，作出审计结论和处理决定。审计结论和处理决定应包括审计发现的问题、处理意见和建议等内容。2.审计结论和处理决定应送达被审计单位，并要求被审计单位在规定的时间内执行。被审计单位应按照审计结论和处理决定的要求，认真整改存在的问题，并将整改情况及时报告农村财务审计领导小组。（二）整改落实1.被审计单位应针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.农村财务审计领导小组应加强对被审计单位整改情况的跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。对整改不力的单位，应进行通报批评，并追究相关人员的责任。（三）结果公开1.农村财务审计领导小组应将审计结果及时向社会公开，接受群众监督。审计结果公开的内容应包括审计项目、审计对象、审计时间、审计发现的问题、处理意见和建议等。2.农村财务审计领导小组应建立健全审计结果公开制度，规范公开程序，确保公开内容真实、准确、完整。六、责任追究（一）对被审计单位的责任追究1.被审计单位违反财经纪律，存在截留、挪用、坐支、虚报、冒领、套取等问题的，应责令其限期改正，并按照有关规定给予相应的处罚。2.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝、阻碍审计人员依法执行职务的，应责令其改正，并按照有关规定给予相应的处罚。（二）对相关人员的责任