农业银行审计管理制度

PAGE农业银行审计管理制度一、总则（一）目的本审计管理制度旨在规范中国农业银行（以下简称“本行”）的审计工作，确保本行各项业务活动合法合规、财务信息真实准确、内部控制有效运行，防范经营风险，保障本行稳健发展。（二）适用范围本制度适用于中国农业银行各级机构及其所属单位，包括总行、分行、支行及其他分支机构，以及本行控股子公司、附属机构等。（三）基本原则1.独立性原则：审计部门应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则：审计人员应基于事实和证据，以客观、公正的态度开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：审计工作应覆盖本行各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，确保审计监督无死角。4.及时性原则：审计部门应及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改情况，确保问题得到及时解决。5.审慎性原则：审计人员应保持审慎的职业态度，充分考虑审计风险，对审计发现的问题进行深入分析和评估，确保审计结论准确可靠。（四）引用法律法规及行业标准本制度依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等，以及银行业监管机构的相关规定和行业标准制定。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.总行审计部：负责全行审计工作的统筹规划、组织实施、监督指导等工作，对总行各部门及直属机构进行审计监督。2.分行审计部：负责本分行及辖内分支机构的审计工作，接受总行审计部的业务指导和监督。3.支行审计岗位：在支行设立审计岗位，负责支行及辖内营业网点的审计监督工作，接受分行审计部的业务指导。（二）审计人员配备1.审计部门应配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、风险管理、法律等方面的知识。2.审计人员应保持独立性，不得参与被审计对象的经营管理活动，不得与被审计对象存在利益关系。3.审计部门应定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.审计计划制定：根据本行年度经营目标和风险管理要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点等。2.审计实施：按照审计计划，组织开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.审计监督：对审计发现的问题进行跟踪监督，督促被审计对象及时整改，并对整改情况进行检查和评估。4.风险评估：参与本行风险管理工作，对业务活动进行风险评估，提出风险管理建议。5.制度建设：参与本行内部审计制度的建设和完善，提出改进建议，促进本行内部控制的不断优化。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划：总行审计部应于每年年初制定年度审计计划，报总行管理层批准后实施。年度审计计划应涵盖本行各项业务活动、财务收支、内部控制等方面，包括常规审计项目、专项审计项目、后续审计项目等。2.项目审计计划：对于具体的审计项目，审计组应在实施审计前制定项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。项目审计计划应报审计部门负责人批准后实施。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，审计部门应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利开展。2.收集资料：审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计对象的财务报表、业务数据、内部控制制度文件、合同协议等，为审计工作提供基础数据和信息支持。3.了解情况：审计组应通过查阅资料、访谈、问卷调查等方式，了解被审计对象的基本情况、业务流程、内部控制状况等，为制定审计方案做好准备。4.制定审计方案：审计组应根据审计目标、审计范围和了解到的情况，制定详细的审计方案，明确审计程序、审计方法、审计重点、审计人员分工等。审计方案应报审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.进驻审计：审计组应按照审计方案的要求，进驻被审计对象开展审计工作。审计人员应向被审计对象送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间等事项。2.审查资料：审计人员应按照审计方案的要求，对被审计对象提供的资料进行审查，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议等，检查其真实性、完整性和合规性。3.实地检查：审计人员应根据审计需要，对被审计对象的业务活动、内部控制执行情况等进行实地检查，观察业务操作流程，核实相关数据和信息，发现存在的问题和风险。4.调查取证：审计人员在审计过程中发现问题时，应及时收集相关证据，包括文件资料、会议记录、证人证言、实物证据等，为审计结论提供有力支持。5.编制工作底稿：审计人员应按照审计工作底稿编制规范，及时记录审计过程中发现的问题、收集的证据、分析的结果等，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计工作的全过程。（四）审计报告1.撰写报告：审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作的结果，不得隐瞒或歪曲事实。2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计对象的意见。被审计对象应在规定的时间内反馈意见，审计组应对被审计对象的意见进行认真研究和分析，合理采纳相关意见，对审计报告进行修改完善。3.审核报告：审计报告修改完善后，应报审计部门负责人审核。审计部门负责人应重点审核审计报告的内容是否完整、审计结论是否准确、审计建议是否合理等，对审核中发现的问题及时提出修改意见。4.出具报告：经审核通过的审计报告，应报本行管理层批准后出具。审计报告应发送给被审计对象及相关部门，并要求被审计对象在规定的时间内报送整改报告。（五）后续审计1.跟踪整改：审计部门应建立后续审计制度，对审计发现的问题进行跟踪监督，督促被审计对象及时整改。审计人员应定期对被审计对象的整改情况进行检查，核实整改措施的落实情况和整改效果。2.整改报告：被审计对象应在规定的时间内报送整改报告，整改报告应包括整改措施、整改结果、整改责任人等内容。审计部门应对整改报告进行审核，对整改不到位的问题，应要求被审计对象继续整改。3.总结评价：审计部门应定期对后续审计工作进行总结评价，分析审计发现问题的共性和趋势，提出改进建议，为完善本行内部控制制度提供参考依据。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容：财务审计主要包括对本行财务报表、会计凭证、账簿、财务收支等进行审计，检查其真实性、完整性和合规性。具体审计内容包括：财务报表编制是否符合会计准则和相关法律法规的要求；会计凭证、账簿记录是否真实、准确、完整；财务收支是否合规，有无违反财经纪律的行为；资产负债的真实性和准确性等。2.审计方法：财务审计主要采用审阅法、核对法、分析法、盘点法等审计方法。审阅法是指审计人员对财务报表、会计凭证、账簿等资料进行详细审阅，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全等；核对法是指审计人员将财务报表与会计凭证、账簿进行核对，检查其数据是否一致；分析法是指审计人员对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况；盘点法是指审计人员对库存现金、有价证券、固定资产等进行实地盘点，核实其实际数量和价值。（二）业务审计1.审计内容：业务审计主要包括对本行各项业务活动进行审计，检查其合规性、风险控制情况等。具体审计内容包括：信贷业务是否符合国家法律法规和监管要求，是否存在违规放贷、贷款“三查”制度执行不到位等问题；资金业务是否合规，是否存在违规拆借、违规投资等行为；中间业务是否规范，是否存在违规收费、虚假宣传等问题；电子银行业务是否安全可靠，是否存在信息泄露等风险。2.审计方法：业务审计主要采用查阅资料法、现场检查法、问卷调查法、数据分析法等审计方法。查阅资料法是指审计人员查阅业务档案、合同协议、规章制度等资料，检查业务操作是否符合规定；现场检查法是指审计人员对业务现场进行实地检查，观察业务操作流程，核实相关数据和信息；问卷调查法是指审计人员通过发放问卷的方式，了解客户对本行服务的满意度和意见建议；数据分析法是指审计人员利用数据分析工具，对业务数据进行分析，发现异常情况和风险点。（三）内部控制审计1.审计内容：内部控制审计主要包括对本行内部控制制度的健全性、有效性进行审计，检查内部控制措施是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷。具体审计内容包括：内部控制环境是否良好，是否存在管理层凌驾于内部控制之上的情况；风险评估是否准确，是否及时识别和应对各类风险；控制活动是否有效，是否存在关键控制环节缺失或执行不到位的问题；信息沟通是否顺畅，是否存在信息传递不畅或信息失真的情况；内部监督是否有力，是否存在内部审计监督不到位或违规操作的问题。2.审计方法：内部控制审计主要采用穿行测试法、控制测试法、实质性测试法等审计方法。穿行测试法是指审计人员选取若干典型业务流程，按照业务发生的先后顺序，对其进行跟踪测试，检查内部控制措施是否得到有效执行；控制测试法是指审计人员对内部控制的关键控制点进行测试，检查其是否有效运行；实质性测试法是指审计人员对业务活动的真实性、完整性、准确性等进行测试，检查内部控制是否能够有效防范风险。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度审计部门应定期将审计结果向本行管理层及相关部门进行通报，使管理层及时了解本行内部控制状况和存在的问题，为决策提供参考依据。同时，审计结果通报也应向全行员工公开，增强员工的合规意识和风险意识。（二）将审计结果纳入绩效考核体系本行应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人进行绩效考核扣分，促使各单位和个人重视审计工作，积极整改存在的问题。（三）根据审计结果完善内部控制制度审计部门应根据审计发现的问题，及时分析原因，提出改进建议，协助本行相关部门完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，防范经营风险。（四）将审计结果作为干部任用和员工奖惩的重要依据本行在干部任用和员工奖惩时，应充分考虑审计结果。对于审计发现问题较多、存在严重违规违纪行为的人员，应取消其晋升资格或给予相应的纪律处分；对于审计工作表现优秀、为防范风险做出突出贡献的人员，应给予表彰和奖励。六、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案分为项目审计档案和综合审计档案。项目审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目形成一个独立的档案；综合审计档案应按照审计工作的类别进行分类整理，如审计计划、审计制度、审计报告等。（二）审计档案的内容审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象的反馈意见、整改报告等相关资料。审计档案应内容完整、资料齐全、手续完备，能够反映审计工作的全过程。（三）审计档案的保管期限审计档案的保管期限应根据国家有关规定和本行实际情况确定。一般来说，项目审计档案的保管期限为[X]年，综合审计档案的保管期限为[X]年。保管期限届满后，经本行管理层批准，可以按照规定进行销毁。（四）审计档案的查阅和借阅审计档案的查阅和借阅应严格按照本行档案管理制度执行。本行内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经审计部门负责人批准后方可