内部财务审计检查制度

PAGE内部财务审计检查制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部财务审计检查工作，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，加强财务管理和内部控制，防范财务风险，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的财务审计检查工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》、《内部审计准则》等相关法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部财务审计检查机构和人员应独立于被审计检查对象，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干扰和影响。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计检查结果，不隐瞒、不夸大问题。3.全面性原则：涵盖公司财务活动的全过程，包括财务收支、资产管理及使用、财务制度执行等各个方面，确保审计检查无死角。4.重要性原则：根据公司财务活动的重要程度、风险水平及对公司财务状况的影响程度，有重点地进行审计检查，合理分配审计资源。5.及时性原则：及时开展财务审计检查工作，以便及时发现问题、解决问题，避免问题积累和扩大，对公司财务状况造成不利影响。二、审计检查机构与人员（一）机构设置公司设立独立的内部财务审计部门，负责组织实施内部财务审计检查工作。内部财务审计部门应配备足够数量的专业审计人员，以满足公司财务审计检查工作的需要。（二）人员职责1.审计部门负责人负责制定内部财务审计工作计划和方案，组织实施内部财务审计检查工作。审核审计检查报告，对审计检查结果负责。协调与其他部门的关系，确保内部财务审计工作顺利开展。根据审计检查结果，提出改进财务管理和内部控制的建议和措施。2.审计人员按照审计部门负责人的安排，具体实施财务审计检查工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议。协助被审计检查单位整改存在的问题，跟踪整改情况。保守审计工作中知悉的公司商业秘密和财务信息。三、审计检查内容（一）财务收支审计1.收入审计检查公司各项收入是否真实、合法、完整，是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查收入确认的原则和方法是否符合会计准则和公司财务制度的规定，有无提前或推迟确认收入的情况。检查与收入相关的合同、协议等文件，核实收入的来源和依据，评估收入的真实性和可靠性。2.支出审计审查公司各项支出是否符合国家法律法规、公司财务制度和预算安排，有无超预算支出、违规支出等问题。检查支出的审批程序是否合规，审批手续是否齐全，有无越权审批、未经审批擅自支出等情况。核实支出的真实性和合理性，审查支出凭证是否合法有效，有无虚假发票、白条入账等问题。关注大额支出、异常支出和关联交易支出，检查其是否存在潜在风险和利益输送问题。（二）资产管理审计1.货币资金审计检查公司货币资金的内部控制制度是否健全有效，是否存在不相容职务未分离、授权审批制度执行不到位等问题。盘点库存现金，核实账实是否相符，有无白条抵库、挪用现金等问题。审查银行存款账户的开立、使用和销户情况，检查银行对账单与银行存款日记账的核对情况，是否存在未达账项及异常资金流动。检查其他货币资金的核算和管理情况，确保其安全完整。2.存货审计审查存货的内部控制制度，包括采购、验收、保管、发出、盘点等环节，评估其有效性和执行情况。实地盘点存货，核实存货的数量、质量和价值，检查账实是否相符，有无盘盈、盘亏、积压、变质等问题。检查存货采购成本的核算是否正确，计价方法是否符合规定，有无多计或少计成本的情况。关注存货跌价准备的计提是否合理，是否符合会计准则和公司实际情况。3.固定资产审计审查固定资产的内部控制制度，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节，确保其规范运行。实地盘点固定资产，核实固定资产的数量、状态和使用情况，检查账实是否相符，有无闲置、毁损、丢失等问题。检查固定资产的入账价值是否正确，折旧方法和折旧年限是否符合规定，折旧计提是否准确。关注固定资产的处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，有无低价处置、资产流失等问题。4.无形资产审计审查无形资产的内部控制制度，包括无形资产的取得、入账、摊销、转让等环节，评估其执行情况。核实无形资产的存在性和所有权归属，检查无形资产的入账价值是否合理，摊销方法和摊销期限是否符合规定。关注无形资产的转让和处置情况，检查其是否符合公司利益，有无潜在风险。(三)财务制度执行审计1.会计核算制度执行审计检查公司会计核算是否符合《企业会计准则》和公司会计制度的规定，会计科目使用是否正确，账务处理是否规范。审查财务报表的编制是否真实、准确、完整，报表附注是否披露充分，报表之间的勾稽关系是否正确。检查会计档案的管理情况，包括会计凭证、账簿、报表等档案的归档、保管和查阅是否符合规定。2.财务管理制度执行审计审查公司财务预算管理制度的执行情况，包括预算的编制、审批、执行、调整和考核等环节，检查预算执行的偏差率及原因分析。检查公司资金管理制度的执行情况，包括资金的筹集、使用、调度和监控等方面，评估资金使用的效率和安全性。审查公司成本费用管理制度的执行情况，包括成本费用的核算、控制、分析和考核等环节，检查成本费用的合理性和合规性。检查公司利润分配制度的执行情况，包括利润分配的原则、程序和比例等，确保利润分配符合法律法规和公司章程的规定。（四）内部控制审计1.内部控制环境审计评估公司治理结构是否健全，股东会、董事会、监事会等治理机构的职责履行是否到位。审查公司管理层的经营理念和风险意识，以及对内部控制的重视程度和执行力度。检查公司内部机构设置和职责分工是否合理，是否存在职能交叉、权责不清等问题。评估公司人力资源政策和激励约束机制是否有利于内部控制的有效实施。2.风险评估与应对审计审查公司风险评估体系是否健全，是否能够及时识别、评估和应对内外部风险。检查公司针对不同风险所采取的风险应对策略是否有效，风险控制措施是否落实到位。关注公司重大风险的预警和监控机制，评估其运行效果。3.控制活动审计检查公司各项业务流程中的控制活动是否健全有效，包括授权审批、不相容职务分离、财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评等控制措施。评估控制活动的执行情况，是否存在控制漏洞或执行不力的情况。审查公司对关键岗位和重要业务环节的监督机制是否完善，监督措施是否有效。4.信息与沟通审计检查公司信息系统的建设和运行情况，是否能够及时、准确地收集、处理和传递财务及其他相关信息。评估公司内部各部门之间、公司与外部利益相关者之间的信息沟通渠道是否畅通，信息传递是否及时、准确。审查公司财务信息披露制度的执行情况，确保财务信息的透明度和合规性。5.内部监督审计检查公司内部审计、纪检监察等监督部门的工作开展情况，评估其独立性、权威性和监督效果。审查公司内部监督机制是否能够及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题，对发现的问题是否能够及时整改落实。关注公司对内部监督结果的运用情况，是否将监督结果作为改进内部控制、绩效考核和责任追究的依据。四、审计检查程序（一）审计检查准备1.制定审计检查计划审计部门负责人根据公司年度工作计划、财务工作重点和风险状况，制定年度内部财务审计检查计划，明确审计检查的范围、内容、时间安排和人员分工等。年度审计检查计划应报公司管理层批准后实施，并根据实际情况适时进行调整。2.组成审计检查组根据审计检查项目的需要，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计检查组，明确审计检查组组长和成员的职责分工。审计检查组应保持独立性和客观性，与被审计检查单位及其相关人员不存在利益关系。3.收集审计检查资料审计人员提前向被审计检查单位发出审计通知书，告知审计检查的目的、范围、时间和要求等事项。审计人员收集与审计检查项目相关的财务报表、账簿、凭证、合同、协议、文件等资料，了解被审计检查单位的基本情况、财务状况和业务流程等。（二）审计检查实施1.现场审计检查审计人员进驻被审计检查单位，通过查阅资料、实地观察、询问访谈、数据分析等方法，对审计检查范围内的事项进行详细审查和核实。审计人员编制审计工作底稿，记录审计检查过程中发现的问题、证据和相关情况，确保审计工作底稿真实、完整、准确。审计人员对审计发现的问题进行初步分析和判断，与被审计检查单位相关人员进行沟通和交流，核实问题的真实性和准确性。2.审计证据收集与整理审计人员收集与审计发现问题相关的各种证据，包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等，确保证据充分、有效。对收集到的审计证据进行整理和分析，形成完整的证据链，支持审计结论的得出。审计证据应妥善保管，以备后续查阅和使用。（三）审计检查报告1.撰写审计检查报告审计检查组组长根据审计检查情况，组织审计人员撰写审计检查报告。审计检查报告应包括审计检查的基本情况、审计发现的问题、问题产生的原因分析、审计意见和建议等内容。审计检查报告应客观、公正、准确地反映审计检查结果，语言表述应清晰、简洁、规范，避免使用模糊或歧义性的词汇。2.征求意见审计检查报告初稿形成后，征求被审计检查单位的意见。被审计检查单位应在规定的时间内提出书面反馈意见，对审计检查报告中存在的问题和异议进行说明。审计人员对被审计检查单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应充分说明理由。3.审核与批准审计部门负责人对审计检查报告进行审核，确保报告内容真实、准确、完整，审计意见和建议合理可行。审核后的审计检查报告报公司管理层批准。公司管理层根据审计检查报告的内容，做出相应的决策和部署，要求被审计检查单位对存在的问题进行整改落实。（四）审计检查结果处理1.整改落实被审计检查单位应根据审计检查报告中提出的问题和建议，制定整改方案，明确整改措施和责任人，并在规定的时间内完成整改工作。审计部门负责跟踪被审计检查单位的整改情况，定期对整改工作进行检查和评估，确保整改工作取得实效。2.责任追究对审计检查中发现的违规违纪行为和造成公司损失的责任人员，按照公司相关规定进行责任追究，包括警告、罚款、降职、撤职等处罚措施。涉及违法犯罪的，依法移送司法机关处理。3.结果运用公司管理层将审计检查结果作为公司决策、绩效考核、内部控制评价等工作的重要依据，充分发挥内部财务审计检查的监督和服务作用。审计部门定期对内部财务审计检查工作进行总结和分析，针对审计检查中发现的普遍性问题和薄弱环节，提出改进财务管理和内部控制的建议和措施，促进公司管理水平的不断提高。五、审计检查工作的质量控制（一）建立质量控制制度审计部门应建立健全内部财务审计检查质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计检查工作符合相关法律法规和行业标准的要求。（二）加强审计人员培训定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员熟悉审计业务流程和相关法律法规，掌握先进的审计技术和方法。（三）严格审计工作底稿管理审计工作底稿应详细记录审计检查过程和结果，做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰。审计工作底稿应经审计人员和审计