公立医院外部审计制度

PAGE公立医院外部审计制度一、总则（一）目的为加强公立医院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保公立医院财务活动合法合规、真实完整，根据国家有关法律法规和财务制度，结合公立医院实际情况，制定本外部审计制度。（二）适用范围本制度适用于[公立医院名称]及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则外部审计机构应独立于公立医院，不受医院内部任何部门或个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.合法性原则审计工作应严格按照国家法律法规和行业标准进行，确保公立医院财务活动合法合规。3.全面性原则审计范围应涵盖公立医院财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算以及资产、负债、净资产等方面，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则根据公立医院财务活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，对重大事项和关键环节进行重点审计，提高审计效率和效果。5.及时性原则及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况，确保审计工作的时效性。二、审计机构及人员（一）审计机构选择1.公立医院应通过公开招标、邀请招标等方式，选择具有相应资质和良好信誉的外部审计机构。2.审计机构应具备以下条件：具有独立法人资格，依法设立并取得财政部门颁发的会计师事务所执业证书。拥有一支专业素质高、业务能力强的审计团队，其中注册会计师人数应符合相关规定要求。近三年内无违法违规行为，在业内具有良好的口碑和业绩。（二）审计人员要求1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财务制度和审计准则。2.审计人员应保持独立、客观、公正的职业态度，遵守职业道德规范，保守审计过程中知悉的公立医院商业秘密和财务信息。3.审计机构应定期对审计人员进行培训和考核，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。三、审计内容（一）财务收支审计1.审查公立医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。2.审查公立医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等，重点检查支出是否符合国家有关规定和医院财务制度，有无超标准、超范围支出，以及浪费、损失等问题。3.审查公立医院财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等是否真实、完整、合规，财务核算是否符合国家统一的会计制度要求。（二）预算执行审计1.审查公立医院预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据是否充分，预算指标是否细化、量化，预算编制程序是否合规等。2.审查公立医院预算执行情况，重点检查预算执行进度是否与年度工作计划相匹配，有无预算执行不力、擅自调整预算等问题。3.审查公立医院预算调整的必要性和合规性，包括预算调整的原因、依据、程序以及调整后的预算执行情况等。4.审查公立医院决算编制的真实性、完整性和准确性，包括决算报表数据与会计账簿数据是否一致，决算说明是否清晰、准确，决算编制程序是否合规等。（三）资产审计1.审查公立医院货币资金的安全性和完整性，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等，重点检查货币资金管理制度是否健全，资金收付是否合规，有无坐支现金、白条抵库、挪用公款等问题。2.审查公立医院应收及预付款项的真实性、合法性和可收回性，包括应收账款、应收医疗款、预付账款等，重点检查应收款项的账龄结构、坏账准备计提是否合理，有无长期挂账、呆账、坏账等问题。3.审查公立医院存货的真实性、完整性和管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，重点检查存货采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的内部控制是否健全，存货数量是否真实，计价是否准确，有无积压、浪费、变质等问题。4.审查公立医院固定资产的真实性、完整性和使用效益，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备等，重点检查固定资产购置、验收、入账、折旧计提、处置等环节的内部控制是否健全，固定资产数量是否真实，计价是否准确，使用是否合理，有无闲置、浪费等问题。5.审查公立医院无形资产的真实性、完整性和管理情况，包括专利权、商标权、著作权等，重点检查无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的内部控制是否健全，无形资产价值是否真实，计价是否准确，有无流失等问题。（四）负债审计1.审查公立医院流动负债的真实性、合法性和完整性，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，重点检查流动负债的形成原因、偿还能力以及账务处理是否正确，有无隐瞒债务、虚增负债等问题。2.审查公立医院非流动负债的真实性、合法性和完整性，包括长期借款、长期应付款等，重点检查非流动负债的借款用途、借款期限、还款计划以及账务处理是否正确，有无违规举债、债务风险过高等问题。（五）净资产审计1.审查公立医院事业基金的来源、使用和结余情况，重点检查事业基金的提取、使用是否符合规定，有无随意挪用、挤占事业基金等问题。2.审查公立医院专用基金的提取、使用和结余情况，包括职工福利基金、医疗风险基金等，重点检查专用基金的提取比例是否符合规定，使用范围是否合理，有无超支、挪用等问题。3.审查公立医院待冲基金的形成、使用和结余情况，包括待冲财政基金、待冲科教项目基金等，重点检查待冲基金的账务处理是否正确，使用是否合规，有无虚增或虚减待冲基金等问题。4.审查公立医院财政补助结转（余）和科教项目结转（余）的形成、使用和结余情况，重点检查财政补助结转（余）和科教项目结转（余）的资金来源、使用范围、结转（余）原因以及账务处理是否正确，有无截留、挪用等问题。（六）内部控制审计1.审查公立医院内部控制制度的健全性，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、采购管理制度、合同管理制度等，重点检查各项制度是否涵盖财务活动的各个环节，有无制度漏洞和缺陷。2.审查公立医院内部控制制度的执行情况，包括制度的宣传培训、岗位设置与职责分工、授权审批、不相容职务分离等，重点检查各项制度是否得到有效执行，有无违反制度规定的行为。3.审查公立医院内部控制的有效性，包括内部控制对防范财务风险、提高资金使用效益、保证财务信息真实完整等方面的作用，重点检查内部控制是否能够及时发现和纠正财务活动中的问题，是否能够有效防范财务风险。四、审计程序（一）审计准备阶段1.公立医院与外部审计机构签订审计业务约定书，明确审计目的、范围、内容、时间、双方责任等事项。2.审计机构组建审计项目组，制定审计计划，明确审计目标、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等。3.审计机构向公立医院发出审计通知书，告知审计的时间、范围、内容、要求等事项，并要求公立医院提供相关资料。4.公立医院按照审计通知书的要求，准备好相关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、预算资料、资产清查报告、合同协议等，并及时提交给审计机构。（二）审计实施阶段1.审计人员进驻公立医院，通过查阅资料、实地观察、询问调查、数据分析等方法，对审计事项进行详细审查。2.审计人员收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。3.审计人员对审计发现的问题进行分析、讨论，与公立医院相关人员进行沟通核实，确保问题的真实性和准确性。4.审计人员根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.审计机构对审计报告初稿进行审核，确保审计报告内容真实、证据充分、结论准确、意见恰当。2.审计机构将审核后的审计报告征求意见稿提交给公立医院，征求公立医院的意见。3.公立医院对审计报告征求意见稿提出书面意见，审计机构对公立医院提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或与公立医院进行沟通协商。4.审计机构根据公立医院的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告，并提交给公立医院。（四）后续跟踪阶段1.公立医院收到审计报告后，应按照审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，并将整改方案及时报送审计机构。2.审计机构对公立医院的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促公立医院按时完成整改任务。3.公立医院整改完成后，应向审计机构提交整改报告，审计机构对整改报告进行审核，确认整改工作是否达到预期目标。4.审计机构将公立医院的审计情况和整改情况向公立医院主管部门报告，并作为公立医院绩效考核、财务评价等工作的重要依据。五、审计报告（一）审计报告的内容1.审计概况包括审计依据、审计范围、审计时间、审计人员等基本情况。2.审计发现的问题详细描述审计过程中发现的财务收支、预算执行、资产负债、内部控制等方面的问题，包括问题的事实、性质、金额等。3.审计意见和建议针对审计发现的问题，提出审计意见和建议，包括对问题的定性、处理意见以及改进措施和建议等。4.审计结论对审计事项进行总体评价，明确审计结论，表明审计工作的有效性和可靠性。（二）审计报告的格式审计报告应采用规范的格式，包括标题、文号、收件人、引言段、审计范围段、审计发现的问题段、审计意见和建议段、审计结论段、附件等部分。审计报告应语言简洁、表述准确、逻辑清晰，便于公立医院理解和执行。（三）审计报告的送达审计机构应在审计工作结束后[规定时间]内，将正式审计报告送达公立医院。审计报告一式多份，分别送达公立医院及其主管部门、财政部门等相关单位。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应包括审计业务约定书、审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告初稿、审计报告征求意见稿、审计报告正式稿、公立医院反馈意见、整改方案、整改报告等相关资料。（二）审计档案的整理审计机构应按照审计档案管理的要求，对审计档案进行分类整理、编号装订，确保审计档案资料完整、有序。（三）审计档案的保管审计机构应妥善保管审计档案，建立健