全国人大关于审计制度

PAGE全国人大关于审计制度一、总则（一）目的与宗旨审计制度是国家治理体系的重要组成部分，对于维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设具有至关重要的意义。全国人大通过确立和完善审计制度，旨在确保公共资源的合理配置与有效利用，保障国家经济社会健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门、国有企事业单位以及其他依法接受审计监督的组织和单位。涵盖了财政预算执行、财务收支、专项资金使用、重大投资项目等各个领域，确保全面覆盖国家经济活动的关键环节。（三）基本原则1.独立性原则审计机构应独立于被审计单位，依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。这是保证审计结果客观公正的基础，只有独立开展工作，才能如实揭示问题，提出切实可行的建议。2.合法性原则审计工作必须严格依照国家法律法规和相关审计准则进行，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。任何审计行为都不能超越法律界限，维护法律的权威性是审计工作的基本要求。3.客观性原则审计人员应秉持客观公正态度，以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不偏袒、不隐瞒。在审计过程中，要运用科学合理的审计方法，获取充分、适当的审计证据，确保审计结论真实可靠。4.公开性原则除涉及国家机密等特殊情况外，审计结果应依法公开，接受社会公众监督。公开审计信息有助于增强透明度，提高公众对政府财政经济活动的信任度，同时也能促使被审计单位重视审计意见，积极整改问题。二、审计机构与职责（一）审计机构设置全国人大依法设立国家审计机关，在中央为审计署，在地方各级政府设立相应的审计机关。审计机关实行双重领导体制，在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）职责权限1.审计监督职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国有金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督。对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督。2.调查职责审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告调查结果。3.处理处罚权限审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法予以处理处罚。包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以建议有关部门依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划制定审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，结合审计工作实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计准备1.组成审计组审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.编制审计方案审计组应当根据审计项目的规模和性质，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和预定的审计工作时间安排等内容。（三）审计实施1.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。2.审计记录审计人员应当对审计过程中发现的问题、取得的证明材料等进行详细记录。审计记录包括审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的过程和结果，审计证据应当具有客观性、相关性、合法性和充分性。（四）审计报告1.审计组起草报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关出具报告审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（五）审计结果公告审计机关可以依照国家有关规定向社会公布审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并符合国家保密规定。审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。未经审计机关主要负责人批准，任何单位和个人不得擅自公布审计结果。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制制度，对审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节进行质量控制。质量控制制度应当涵盖审计工作的全过程，明确各部门和人员的质量控制职责，确保审计工作质量。（二）审计人员培训与管理1.培训要求审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员素质。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训，不断更新知识结构，提高业务水平。2.职业道德规范审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计机关应当建立健全审计人员职业道德监督检查机制，对违反职业道德规范的审计人员，依法给予相应的处分。（三）审计项目质量检查审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时督促整改。质量检查可以采取内部检查、交叉检查等方式进行。对审计项目质量检查中发现的问题，应当分析原因，总结经验教训，提出改进措施，不断提高审计工作质量。五、审计结果运用（一）政府决策参考审计机关应当及时向本级人民政府报告审计结果，并根据审计结果提出改进财政财务管理、加强廉政建设等方面的建议。本级人民政府应当重视审计结果的运用，将审计结果作为政府决策的重要参考依据，采取有效措施，督促有关部门和单位落实审计意见，整改存在的问题。（二）部门单位整改被审计单位应当根据审计机关的审计决定，及时整改存在的问题。整改情况应当在规定期限内书面报告审计机关，并向社会公开。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，审计机关应当依法予以处理处罚，并向有关部门通报。（三）责任追究与问责对审计发现的违法违规问题，应当依法追究有关单位和人员的责任。对负有领导责任和直接责任的