二甲医院内部审计制度

PAGE二甲医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强我院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，根据国家有关法律法规及医疗卫生行业相关标准，结合我院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于我院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、财务管理、资产管理、采购管理、基建项目管理等各个方面，不留审计死角。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，关注重大事项和关键环节，合理分配审计资源。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时反馈并督促整改，确保医院经济活动的合规性和有效性。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责负责制定和完善医院内部审计制度、工作流程和审计计划。对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务报表的真实性、准确性和完整性。对医院各部门、科室及所属单位的预算执行情况进行审计，检查预算编制的合理性、执行的严肃性和资金使用的效益性。对医院固定资产、流动资产、无形资产等进行审计，监督资产的购置、使用、处置等环节，确保资产安全完整。对医院物资采购、设备购置、工程建设等项目进行审计，审查项目的立项、招标、合同签订、验收等环节，防止舞弊和浪费。对医院内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制体系的不断完善。对医院经济活动中的重大事项进行专项审计调查，为医院决策提供依据。配合外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成医院领导交办的其他审计工作任务。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和医院内部审计制度，依法履行审计职责。按照审计计划和工作安排，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计部门和事项进行整改。保守审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私。参加内部审计业务培训和学习，不断提高业务素质和专业能力。二、审计机构及人员管理（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、信息技术等方面。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）内部审计人员职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立、客观履行审计职责的活动。3.内部审计人员应具备良好的职业操守，不得利用职权谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私。4.内部审计人员应不断提高业务素质和专业能力，积极参加培训和学习，更新知识结构，适应审计工作的发展需要。（四）内部审计人员培训与考核1.医院应定期组织内部审计人员参加业务培训和学习，提高审计人员的业务素质和专业能力。培训内容包括国家法律法规、医疗卫生行业政策、内部审计理论与实务、信息技术等方面。2.建立内部审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核评价。考核结果作为审计人员晋升、奖励、调整薪酬等的依据。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计时间安排等。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施。在执行过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报院长批准。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计事项相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、规章制度等，了解被审计部门和事项的基本情况。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，实施审计程序，收集审计证据。审计程序包括审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等。2.审计人员应认真编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计部门和事项进行沟通，听取意见和建议，确保审计工作的顺利进行。（四）审计报告撰写1.审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、用词恰当。审计报告初稿完成后，应征求被审计部门和事项的意见。被审计部门和事项应在规定的时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.审计组应根据被审计部门和事项的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成审计报告征求意见稿，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应组织对审计报告征求意见稿进行审核，提出审核意见。审计组应根据审核意见，对审计报告进行进一步修改和完善，形成正式审计报告。（五）审计结果反馈与整改跟踪1.正式审计报告经医院院长批准后，应及时送达被审计部门和事项，并抄送医院相关领导和部门。2.被审计部门和事项应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改情况进行检查和评估。对整改不力的部门和事项，应督促其继续整改，并向医院院长报告。对拒不整改或整改后仍不符合要求的部门和事项，应按照医院有关规定进行严肃处理。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查医院各项收入的合法性、合规性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。重点审查收费标准执行情况、收入核算是否准确、有无截留、隐匿、坐支收入等问题。3.检查医院各项支出的合理性、合规性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。重点审查支出审批程序是否健全、支出范围是否符合规定、有无虚列支出、浪费等问题。4.审查医院预算编制的合理性、执行的严肃性和调整的合规性，检查预算执行情况，分析预算差异原因，提出改进建议。（二）资产管理审计1.审查医院固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查固定资产账实是否相符。2.对医院固定资产进行清查盘点，核实资产数量、价值、使用状况等，检查有无闲置、报废资产未及时处理等问题。3.审查医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等。检查货币资金的收支是否合规、安全，应收账款的账龄结构和回收情况，存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，有无积压、浪费等问题。4.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。检查无形资产的入账价值是否合理、摊销是否正确、有无流失等问题。（三）采购管理审计1.审查医院物资采购、设备购置等采购活动的内部控制制度是否健全有效，包括采购计划、采购审批、采购招标、采购合同签订、采购验收等环节。2.检查采购活动是否遵循公开、公平、公正的原则，有无违规操作、暗箱操作等问题。重点审查采购招标过程的合法性、合规性，采购合同的条款是否完整、合理，采购验收是否严格执行等。3.对采购成本进行分析和评价，检查采购价格是否合理，有无采购成本过高、浪费等问题。（四）基建项目管理审计1.审查医院基建项目的立项、可行性研究、初步设计、概算编制等前期工作的合规性和合理性。2.检查基建项目的招标、投标、合同签订、工程监理、工程质量、工程进度、工程结算等环节的内部控制制度是否健全有效。3.对基建项目的工程造价进行审核，检查工程结算是否真实、准确，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。4.审查基建项目的资金来源、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，有无挪用、挤占等问题。（五）内部控制审计1.对医院内部控制制度的健全性和有效性进行评价，包括财务内部控制、采购内部控制、基建项目内部控制、资产管理内部控制等各个方面。2.检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的全过程，是否存在内部控制漏洞和风险点。3.对内部控制制度的执行情况进行检查，评估内部控制制度的实际执行效果，提出改进建议，促进内部控制体系的不断完善。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计组应在审计项目结束后，及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计计划、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和事项的反馈意见等。2.对收集到的审计资料进行整理，按照审计项目进行分类、编号、装订，确保资料的完整性和规范性。（二）审计档案的保管与查阅1.内部审计机构应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，一般审计项目档案保管